文/肖淑媛

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復烤企業(yè)生產成本煤耗預算定額體系構建
——以福建省為例

文/肖淑媛

據(jù)“中國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要”和“工業(yè)”十二五“節(jié)能減排框架的通知”的要求，在福建復烤企業(yè)為例，生產的煤炭消費復烤企業(yè)的地位，數(shù)學模型方法構建的生產配額煤炭復烤企業(yè)的指標體系，有力地促進企業(yè)管理經驗的過渡變化的科學管理復烤企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，夯實基礎。

復烤企業(yè)；煤耗；定額標準

一、復烤企業(yè)生產成本能耗預算定額體系制定背景和意義

（一）宏觀經濟形勢和新的行業(yè)標準的發(fā)展要求

目前，國內經濟正處于“變速，結構優(yōu)化，動態(tài)轉換”新常態(tài)，經濟增長已被轉換為高速增長。面對經濟下行壓力，整個行業(yè)正在不斷加大改革力度。在煙草生產領域，控制規(guī)模和質量與效率，已成為煙草生產的主要方向。去年十月，全國復烤企業(yè)管理現(xiàn)場會上，國家局明確提出“控制復烤生產能力，延長運行周期，提高企業(yè)的運營效率打葉復烤”的戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）復烤企業(yè)自身改革發(fā)展的要求

首先是煙葉加工資源的短缺。目前，國家局正實行嚴格的煙葉計劃調控政策，到2016年全國煙葉收購計劃將調減至4300萬擔，比2012年5161萬擔減少861萬擔。與此相對應，2013年全國打葉復烤加工量接近5400萬擔，達到歷史峰值。今后，煙葉復烤加工量將逐步回落，復烤加工資源逐年減少的趨勢已不可逆轉?！伴_源”難度加強，倒逼我們要在“節(jié)流”上下更大的功夫。

其次，成本費用水平相對較高。當前，福建省復烤企業(yè)噸片煙生產成本僅勉強處于行業(yè)平均水平，成本競爭優(yōu)勢不夠突出，且面臨生存困境，這倒逼我們反思：成本費用管控的潛力在哪里？著力點在哪里？

最后，原有預算定額機制不夠完善。成本費用管控，關鍵是要抓好“預算管理”這個牛鼻子。而預算管理中，“定額”又是其中的基礎和難點。調查發(fā)現(xiàn)，當前福建省復烤企業(yè)成本預算定額管理相對粗放，存在定額指標體系不夠完善、依據(jù)不夠充分、管理運行不暢等等一系列的問題，這倒逼我們必須規(guī)范重塑預算定額指標體系。

（三）復烤企業(yè)出路

1.積極拓展業(yè)務

隨著復烤企業(yè)“加工集約化、工藝標準化、服務個性化、管理現(xiàn)代化”發(fā)展戰(zhàn)略的提出，復烤企業(yè)必須重新鞏固和發(fā)展自身賴以生存的煙葉市場份額，通過大力推進區(qū)域加工中心建設，將加工業(yè)務延伸拓展至省外，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.更重要的是形成降本增效、成本競爭戰(zhàn)略，向成本要效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，故推動成本預算定額管理勢在必行。

復烤企業(yè)在對外拓展加工業(yè)務的同時，要盡快實施成本競爭戰(zhàn)略，通過管理模式的改進提升，實現(xiàn)企業(yè)管理降本增效，打造成本競爭優(yōu)勢，兼顧外延式及內涵式發(fā)展，讓企業(yè)保持“兩條腿走路”，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，推動定額管理勢在必行。

二、復烤企業(yè)生產成本煤耗現(xiàn)狀調查：以福建省為例

大多復烤企業(yè)一般涉及耗用的能源主要的相關因素有煤、電、油、水。煤的消耗主要是鍋爐生產蒸汽為煙葉加工過程中進行加溫加濕，電的消耗主要使用于打葉復烤生產線的機器設備運轉，油的消耗主要使用于煙葉物流運輸過程，水的消耗主要使用于企業(yè)生產生活。根據(jù)生產經營中多年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，以12000kg/ h的生產線為例，其中煤在噸片煙綜合能耗占比約79％、電在噸片煙綜合能耗占比約19％、油類在噸片煙綜合能耗占比約1.5％，用水在噸片煙綜合能耗占比約0.5％。依據(jù)重要性原則，本文以復烤企業(yè)能耗中重點消耗—煤耗為例進行研究分析，初步構建福建復烤企業(yè)生產煤耗定額體系，指導2016年度打葉復烤企業(yè)煤耗對標指標。

三、復烤企業(yè)加工預算定額測定煤耗方法和過程(以測定煤耗為例)

運用正態(tài)分布方法數(shù)學分析法，制定成本預算定額。運用此法進行定額的代表的復烤加工環(huán)節(jié)的能耗—煤耗。

煤耗：

思路：1.通過樣本數(shù)據(jù)（非真空回潮共62個樣本數(shù)據(jù)，真空回潮共57個樣本數(shù)據(jù)）分析，發(fā)現(xiàn)樣本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)正態(tài)分布。2.利用正態(tài)分布公式，確定噸片煙耗煤（非真空回潮、真空回潮）量取值。3.依據(jù)以往公司生產經驗，取定額水平為【0.45，0.55】，確定2015年度噸片煙耗煤定額指標。

1.名詞解釋

①噸片煙耗煤（非真空回潮）量：統(tǒng)計區(qū)內在不真空回潮的工況下的生產耗煤量與在該工況下的產品總量的比值。

②噸片煙耗煤（真空回潮）量：統(tǒng)計區(qū)內在真空回潮的工況下的生產耗煤量與在該工況下的產品總量的比值。

2.計算公式：

①噸片煙耗煤量（千克）=生產耗煤量（千克）/該工況下的產品總量（噸）

3.非真空回潮耗煤估算

（1）在非真空回潮工況下，對統(tǒng)計區(qū)內62個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖1）。

對以上62個樣本數(shù)據(jù)進行正態(tài)性檢驗（Ryan-Joiner方法），如圖2所示，可得RJ=0.994，因此在該統(tǒng)計區(qū)內的噸片煙耗煤（非真空回潮）量符合正態(tài)分布。

根據(jù)正態(tài)分布的特點，通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差σ分析，可制定噸片煙耗煤（非真空回潮）量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如下表所示（其中：62個樣本數(shù)據(jù)均值E為149.3，標準差σ為15.79）：（見表1）

（2） 2015年非真空回潮定額指標：

我司根據(jù)以往生產經驗，取定額水平為【0.45，0.55】（均值），查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標為【147.33，151.27】（單位：公斤）。

圖1

圖2

表1　

4.真空回潮耗煤估算

（1）在真空回潮工況下，對統(tǒng)計區(qū)內57個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖3）。

圖3　噸片煙耗煤（真空回潮）量直方圖

對57個樣本數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)見附件）進行正態(tài)性檢驗（Ryan-Joiner方法），如下圖所示，可得RJ=0.996，因此在該統(tǒng)計區(qū)內的噸片煙耗煤（真空回潮）量符合正態(tài)分布。（見圖4）

圖4

根據(jù)正態(tài)分布的特點，通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差 分析，可制定噸片煙耗煤（真空回潮）量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如表2所示（其中：57個樣本數(shù)據(jù)均值E為188.8，標準差為22.46）：

（2） 2015年真空回潮定額指標：

我司根據(jù)以往生產經驗，取定額水平為【0.45，0.55】，查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標為【185.99，191.61】（單位：公斤）。

表2　

四、結語

通過本課題的研究，探索煤炭匯總預算目標的一套固定福建控制模式復烤企業(yè)的特點，初步建成打葉復烤煤炭生產預算定額標準體系，并有效地促進了企業(yè)管理經驗的過渡轉變的科學管理，持續(xù)發(fā)展為公司發(fā)展奠定了堅實的基礎。

成本控制是一項長期的，系統(tǒng)工程部。今后，我們將繼續(xù)推動完善促進該項目的基礎上，在工作實踐中，提高科學性和實用性的預算撥款的水平。隨著固定目標為突破口，不斷探索成本管理不足和控制點的潛力。同時，也削減指標面，管理為重點的內涵背后分析數(shù)據(jù)，并有效提升，努力實現(xiàn)“十三五”期間各項指標引導和帶動作用，福建復烤企業(yè)成本，達到國標先進水平的目標。

（作者單位：福建武夷煙葉有限公司）