孫瑞娟

摘要：2015年1月1日新《預(yù)算法》的頒布實施對以預(yù)算管理為核心的事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出了更高的要求，本文從事業(yè)單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核評價等環(huán)節(jié)分析目前基層事業(yè)單位預(yù)算管理過程中存在的問題，提出了三項完善事業(yè)單位預(yù)算管理的建議，以期能夠為基層事業(yè)單位全面預(yù)算管理提供經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位；全面預(yù)算管理；精細化

隨著我國事業(yè)單位體制改革的不斷深入開展，對事業(yè)單位的預(yù)算管理有了更高的要求，需要從粗放型向精細化轉(zhuǎn)型，因此建立全員參與、全程監(jiān)控、涵蓋所有環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管理體系成為當務(wù)之急，不斷提升財務(wù)管理水平適應(yīng)改革的需要。

一、基層事業(yè)單位預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制流程及方法不科學(xué)

目前，多數(shù)基層事業(yè)單位以更多爭取財政資金為目標，僅由財務(wù)部門根據(jù)上一年度決算情況進行增量估計，在預(yù)算編制前財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，缺少以往年度執(zhí)行差異分析，很少能考慮到執(zhí)行中相關(guān)因素的變化情況。另外預(yù)算與單位下一年度的工作計劃匹配性不足，不能客觀反映單位的實際資金需求狀況，對于一些新增的項目支出缺乏調(diào)研，項目的可行性及經(jīng)費測算依據(jù)缺乏論證，導(dǎo)致預(yù)算可信性及可執(zhí)行性較差，影響預(yù)算的執(zhí)行，最終預(yù)決算差異過大。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)控機制

事業(yè)單位由于對預(yù)算的權(quán)威性與嚴肅性認識不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行約束力不足的問題在事業(yè)單位中普遍存在，除了預(yù)算本身編制的科學(xué)性及合理性不足的原因外，缺乏完善的預(yù)算監(jiān)控機制也是主要原因。預(yù)算下達后，很多事業(yè)單位缺乏細化的預(yù)算落實方案，責(zé)任不明確，監(jiān)控機制缺失使得在預(yù)算執(zhí)行過程中隨意性較大，超預(yù)算或無預(yù)算的經(jīng)濟事項時常發(fā)生，經(jīng)費挪用擠占現(xiàn)象及年底突擊花錢現(xiàn)象也較為常見，預(yù)算執(zhí)行的均衡性及合法性很難保證，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險較高。

（三）預(yù)算考核評價機制不健全

基層事業(yè)單位一般只注重預(yù)算的申請及執(zhí)行，忽視預(yù)算執(zhí)行的考核評價。預(yù)算執(zhí)行完畢后，缺乏對預(yù)算執(zhí)行與計劃的差異分析，沒有對預(yù)算執(zhí)行效果做出客觀真實的評價，無法給以后年度的預(yù)算編制及執(zhí)行提供可靠資料及改進建議。由于對預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的考評機制，考評結(jié)果也沒有應(yīng)用到預(yù)算執(zhí)行與控制部門的員工績效考評中，挫傷了員工參與預(yù)算管理的積極性，使得全面預(yù)算管理的落實成為空談。

二、基層事業(yè)單位全面預(yù)算管理的改進建議

（一）設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算編制流程及編制方法

預(yù)算編制在全面預(yù)算管理過程中起到基礎(chǔ)性及核心作用，基層事業(yè)單位應(yīng)當高度重視預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，及早動手準備預(yù)算編制工作，在編制前首先制定下年度工作計劃與重點，業(yè)務(wù)部門根據(jù)下年計劃充分調(diào)研經(jīng)費需求，認真學(xué)習(xí)國家有關(guān)政府采購相關(guān)要求以及“三公經(jīng)費”及培訓(xùn)費等國家定額標準，到財務(wù)部門了解以前年度經(jīng)費執(zhí)行情況，合理估算下一年度基本支出及項目支出金額，認真填報項目申報書，合理確定項目支出的績效目標及考評指標，財務(wù)部門做好相關(guān)政策的解讀及經(jīng)費合理性的審核把關(guān)工作，同時財務(wù)部門還要做好不同部門之間的預(yù)算的統(tǒng)籌安排，減少重復(fù)的資產(chǎn)配置，提高已有資產(chǎn)的使用效率，對于資金需要量較大的項目及早做好相關(guān)的專家咨詢論證工作，保證項目申請合理，提高預(yù)算編制水平。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)督職能

每年預(yù)算下達后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)預(yù)算批復(fù)金額，細化預(yù)算實施方案，將基本支出及項目支出預(yù)算進行分解，分階段列明資金使用計劃及簽訂預(yù)算責(zé)任書，定期舉行預(yù)算執(zhí)行溝通會，財務(wù)部門及時將各項費用支出情況細化到部門及各個項目，督促各個部門嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，保證資金使用的安全性與合法性。另外，事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)當加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能，在業(yè)務(wù)開展前，提前向業(yè)務(wù)人員做好政策及各項費用標準的宣傳工作，杜絕在預(yù)算執(zhí)行過程中擴大執(zhí)行范圍、標準、虛列支出套取資金等行為，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，全過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

（三）建立一套完善的預(yù)算考評制度

在全面預(yù)算管理體系中，考評雖然是最后的環(huán)節(jié)，但是科學(xué)、合理、獎懲分明的考核評價制度對于預(yù)算管理水平的提升具有至關(guān)重要的作用?；鶎訂挝粦?yīng)當建立一套包含預(yù)算編制目標是否合理、執(zhí)行控制情況、各部門人員預(yù)算管理績效等定量與定性相結(jié)合的易于操作的考評制度。通過預(yù)算的績效考評，著重分析預(yù)決算差異，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，更好的改進以后年度的預(yù)算管理工作，從而形成良性循環(huán)。同時，通過嚴明的獎懲制度，鼓勵全體員工積極參與預(yù)算管理，激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)新能力，有效引導(dǎo)部門和與員工的行為，將全面預(yù)算工作管理落到實處。

基層事業(yè)單位通過全面預(yù)算管理的實施，不但可以控制單位運行成本、加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，又可以降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化資金配置、提高財務(wù)管理水平，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：中國殘疾人雜志社）