張躍

【摘要】流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，了解企業(yè)的資產(chǎn)和資本運(yùn)作效率如何，最終目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。本文從經(jīng)營與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、人員與過程中存在的問題，并就所存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

【關(guān)鍵詞】流動資產(chǎn) 持續(xù)經(jīng)營 管理控制 合理

浙江興達(dá)閥門制造有限公司是集設(shè)計、制造、銷售于一體的閥門企業(yè)。公司生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)齊全，現(xiàn)有員工201人，工程技術(shù)人員20人，其中高級工程師6人，具有規(guī)?；纳a(chǎn)制造能力。公司設(shè)有焊接、熱處理、機(jī)械加工、裝配等多個車間，擁有球閥、蝶閥、電站閥、美標(biāo)閥門、水力控制閥門及特種閥門六大生產(chǎn)和研發(fā)中心。為了保證流動資產(chǎn)的需要量，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，需盡量控制流動資產(chǎn)的占用量。

一、浙江興達(dá)閥門制造有限公司管理存在的問題

（一）資產(chǎn)流動性差，風(fēng)險大

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分析可知：浙江興達(dá)閥門制造有限公司2015年12月總資產(chǎn)為1208060萬元，其中貨幣資金為20994萬元，流動資產(chǎn)為59752萬元，固定資產(chǎn)為44473萬元。非流動資產(chǎn)比重較大時，企業(yè)資產(chǎn)較差，不利于企業(yè)的調(diào)度資金，風(fēng)險較大。從資產(chǎn)負(fù)債表中可看出浙江興達(dá)閥門制造有限公司的本期流動資產(chǎn)比重：59752/1208060=4.95%

非流動資產(chǎn)比重：1148308/1208060=95.05%

從支付能力來看， 浙江興達(dá)閥門制造有限公司2015年12月公司有較多負(fù)債滯留在流動資產(chǎn)上未加以更好的運(yùn)用，主要表現(xiàn)企業(yè)有過多的賬款。浙江興達(dá)閥門制造有限公司資金動用能力差，融資能力差，全靠自有資金運(yùn)作，很難發(fā)揮財務(wù)杠桿作用。

（二）信用政策制定寬松

由于浙江興達(dá)閥門制造有限公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識不足，重視不夠，沒有認(rèn)識到貨幣資金管理的重要性。貨幣資金管理制度沒有得到很好的執(zhí)行，導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)上述的漏洞，違反現(xiàn)金管理制度。

貨幣資產(chǎn)比重上升，雖然會在一定程度上提高企業(yè)的支付能力，但會降低企業(yè)的盈利能力：債權(quán)資產(chǎn)比重較大且呈上升趨勢，說明企業(yè)信用政策的制度過于寬松，因而銷售量有所增加，但應(yīng)收帳款的管理成本及壞帳損失也隨之上升。

二、改進(jìn)措施

浙江興達(dá)閥門制造有限公司正處于高速發(fā)展擴(kuò)張時期。這時產(chǎn)品的市場占有率高，銷售呈現(xiàn)快遞上升趨勢，經(jīng)營活動中大量貨幣資金回籠，當(dāng)然為了擴(kuò)大市場份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，緊靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額遠(yuǎn)不能滿足追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充?；I資有力又投資得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)在某一特定時期間，可以在籌資活動中流入了現(xiàn)金，有在前期的投資活動中得到了大量的現(xiàn)金收益回報。我認(rèn)為應(yīng)該通過以下幾點來改進(jìn)。

（一）現(xiàn)金折扣的合理使用。

提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達(dá)不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應(yīng)參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實際，對應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后，確定適當(dāng)?shù)摹⒖尚械母犊钇谙藓蛢?yōu)惠比例。

（二）銷售方式的選擇。

是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實力及客戶的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴(kuò)大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務(wù)等方面做些讓步，也應(yīng)要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理

劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。實行專門負(fù)責(zé)制?？梢猿闪ｉT財務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時地采取對應(yīng)措施。

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的信用政策和對客戶的管理。

一是制訂合理靈活的信用政策，既不能因為加速收賬而放寬政策導(dǎo)致折扣成本過高，又不能因為政策不夠靈活而使客戶拖欠貨款。信用政策利用的好壞直接影響銷售和利潤水平。如果我們的競爭對手放寬信用政策而自己卻不能這樣做，那么我們的政策將會給企業(yè)的營銷努力產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)制訂靈活多樣的信用政策，如借鑒國際有效做法，采用現(xiàn)金折扣辦法鼓勵客戶提前付款減少壞賬的出現(xiàn)。二是建立一整套完善全面的信用調(diào)查資料檔案，對應(yīng)收賬款客戶的信用進(jìn)行分類等級評定。在企業(yè)，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員對往來客戶要具有高度的敏感性，通過直接或間接的方法獲取客戶的相關(guān)資料，除登錄客戶的名稱、電話、訂購日期、數(shù)量、價格等資料外，還應(yīng)記載付款態(tài)度、賬務(wù)處理時間、財務(wù)實權(quán)、付款方式、往來數(shù)據(jù)等內(nèi)容，并將資料合并整理、統(tǒng)計分析，建立客戶資料庫。根據(jù)信用調(diào)查的有關(guān)資料，對客戶的信用狀況進(jìn)行分析和等級評價。再根據(jù)信用等級來確定銷貨額度，這樣可減少應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

結(jié) 論

企業(yè)建立和實行及時有效的事前、事中和事后控制， 就能有效地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理， 使其適度存在并有益于企業(yè)的生存和發(fā)展，確保企業(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。我更深刻的了解了一個企業(yè)的核心地位即流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括的項目和流動資產(chǎn)中的貨幣資金和應(yīng)收賬款，企業(yè)持有一定數(shù)量的流動資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必備條件，其數(shù)額大小及其構(gòu)成情況，在一定程度上制約著企業(yè)的財務(wù)狀況，但流動資產(chǎn)的盈利能力比較差，投放在流動資產(chǎn)上的資金過高則可能會降低企業(yè)的投資回報率。