劉超

摘要：營(yíng)改增，顧名思義，就是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是將營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變了稅收的類別。具體來(lái)說(shuō)，是將國(guó)內(nèi)進(jìn)行正當(dāng)交易的單位和個(gè)人繳納的所得營(yíng)業(yè)額的稅務(wù)，轉(zhuǎn)變成繳納的關(guān)于商品流轉(zhuǎn)過(guò)程所產(chǎn)生的增值額的稅務(wù)。營(yíng)改增的本質(zhì)目的是為了避免重復(fù)稅收，降低稅收壓力，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì)，稅負(fù)反而有所上升。因此為了真正發(fā)揮其作用和效益，建筑業(yè)必須要針對(duì)自身的特征和特點(diǎn)，結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況，深入了解營(yíng)改增的相關(guān)政策，加強(qiáng)意識(shí)，并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 建筑業(yè)； 營(yíng)改增； 問題； 對(duì)策

一、營(yíng)改增的具體含義及相關(guān)政策對(duì)建筑業(yè)的重要影響

隨著時(shí)代的進(jìn)步和現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了飛一般的迅速提高，國(guó)內(nèi)環(huán)境和形勢(shì)也在不斷發(fā)生改變，無(wú)數(shù)企業(yè)在其中尋得契機(jī)而得以快速發(fā)展，其中也包括了建筑業(yè)。建筑業(yè)作為我國(guó)重要企業(yè)之一，得到了國(guó)家的一定重視，并為此制定和頒布了許多相關(guān)政策，也不斷隨時(shí)間在重復(fù)進(jìn)行調(diào)整。但我國(guó)仍有許多政策是相對(duì)所有行業(yè)而言的，它極有可能導(dǎo)致某些企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法適應(yīng)，而達(dá)不到預(yù)期的效果。其中關(guān)于稅收的改革就對(duì)目前的建筑業(yè)來(lái)說(shuō)很不適應(yīng)。早在2011年，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)就下達(dá)了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案，2012年在上海正式開展試點(diǎn)，并以極快的速度于2013年實(shí)現(xiàn)了全國(guó)試行。營(yíng)改增，顧名思義，就是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是將營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變了稅收的類別。具體來(lái)說(shuō)，是將國(guó)內(nèi)進(jìn)行正當(dāng)交易的單位和個(gè)人繳納的所得營(yíng)業(yè)額的稅務(wù)，轉(zhuǎn)變成繳納的關(guān)于商品流轉(zhuǎn)過(guò)程所產(chǎn)生的增值額的稅務(wù)。營(yíng)改增的本質(zhì)目的是為了避免重復(fù)稅收，降低稅收壓力，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。這在很大程度上對(duì)建筑業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展是有著積極促進(jìn)作用的，但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì)，根據(jù)近幾年所統(tǒng)計(jì)的建筑業(yè)稅收數(shù)據(jù)和調(diào)查報(bào)告，發(fā)現(xiàn)在營(yíng)改增實(shí)行之后，建筑業(yè)的稅負(fù)竟然有加重的趨勢(shì)，與營(yíng)改增實(shí)行的初衷背道而馳。

二、營(yíng)改增實(shí)行后對(duì)建筑業(yè)造成的困難和問題的原因

（一）建筑業(yè)人工費(fèi)用比例過(guò)重，增值稅發(fā)票難以獲取而導(dǎo)致稅額無(wú)法抵扣

建筑業(yè)相對(duì)其他企業(yè)而言，具有規(guī)模較大、范圍較廣、勞動(dòng)密集等特點(diǎn)，在一個(gè)工程項(xiàng)目中，各項(xiàng)活動(dòng)都涉及成本問題，設(shè)備及其材料的購(gòu)買、人工費(fèi)用等等。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都涉及到商品的流轉(zhuǎn)以及和其他相關(guān)勞務(wù)公司的合作，那么在征收增值稅的時(shí)候無(wú)疑都要計(jì)算進(jìn)去。但由于人工費(fèi)用在建筑業(yè)中占很大比例，而與其勞務(wù)公司規(guī)模較小、利潤(rùn)微薄，根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)政策，要承擔(dān)比營(yíng)業(yè)稅更多的稅務(wù)，而發(fā)票的不規(guī)范或企業(yè)與企業(yè)之間的交接轉(zhuǎn)換過(guò)程中的紕漏，使得發(fā)票難以獲得而最終導(dǎo)致稅額無(wú)法抵扣，使得建筑業(yè)稅負(fù)過(guò)重。這也是增值稅相互之間的銜接沒有到位，各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況不符合理論造成的，讓營(yíng)改增減低稅負(fù)的真正作用和效益沒有發(fā)揮出來(lái)。

（二）建筑業(yè)對(duì)營(yíng)改增實(shí)行的了解不夠具體深入，沒有達(dá)到應(yīng)有的思想高度

我國(guó)大多數(shù)建筑業(yè)內(nèi)部的管理方式是較為傳統(tǒng)的，對(duì)營(yíng)改增的改革沒有很好的接受并適應(yīng)，加之建筑業(yè)相關(guān)管理者和領(lǐng)導(dǎo)人沒有深入了解營(yíng)改增的具體政策，意識(shí)和觀念還停留在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，沒有對(duì)增值稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解，自然不會(huì)對(duì)其給予相應(yīng)的重視。而建筑業(yè)的大部分員工對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)都相對(duì)陌生，概念較模糊，使?fàn)I改增在建筑業(yè)內(nèi)的有效實(shí)行舉步維艱。各項(xiàng)環(huán)節(jié)和銜接都難以到位，財(cái)務(wù)人員也難以到達(dá)應(yīng)有的思想高度，沒有對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解，最終無(wú)法達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（三）建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和機(jī)制沒有優(yōu)化，財(cái)政系統(tǒng)不完善

建筑業(yè)相較其他企業(yè)而言，分布較為廣泛，經(jīng)營(yíng)模式多樣而復(fù)雜，因而管理模式較為松散，內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，本身在資源的合理分配和稅務(wù)的管理上就存在著較多的問題。在營(yíng)改增實(shí)行之后，又不能立即適應(yīng)這種更改，使得內(nèi)部的問題和紕漏更為明顯，管理混亂，造成了營(yíng)改增實(shí)行的阻礙。一個(gè)企業(yè)必須要有一個(gè)完善的財(cái)政系統(tǒng)，嚴(yán)格按照規(guī)定開具發(fā)票，這樣才能有效避免財(cái)務(wù)的漏洞及發(fā)票不規(guī)范等問題。而建筑業(yè)內(nèi)部的財(cái)政系統(tǒng)有許多缺失，營(yíng)改增實(shí)行之后，又無(wú)形中加大了財(cái)政管理和會(huì)計(jì)核算的難度，加之相關(guān)財(cái)務(wù)人員的不適應(yīng)或者綜合能力不高，更會(huì)使得出現(xiàn)紕漏而難以抵扣相關(guān)成本費(fèi)用，加大建筑業(yè)稅負(fù)。

三、建筑業(yè)對(duì)推動(dòng)營(yíng)改增有效實(shí)行的對(duì)策和方法

（一）結(jié)合建筑業(yè)特點(diǎn)積極完善增值稅鏈條，降低成本費(fèi)用

建筑業(yè)所具有的獨(dú)特特點(diǎn)使?fàn)I改增在實(shí)行時(shí)有不少的困難，對(duì)此，建筑業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，了解自身的實(shí)際情況和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)較大的人工費(fèi)用應(yīng)盡量采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式來(lái)進(jìn)行降低和減少。并努力配合和推動(dòng)營(yíng)改增的實(shí)行，熟悉其具體流程，從而盡量完善增值稅鏈條。建筑業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要對(duì)發(fā)票的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，不僅要參照營(yíng)改增的條例，申請(qǐng)應(yīng)有的納稅人權(quán)利，還要深入了解稅務(wù)發(fā)票發(fā)行的具體流程，使建筑業(yè)能獲得有效的發(fā)票來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。特別是人工費(fèi)用，更要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，不重復(fù)納稅，在進(jìn)行設(shè)備和材料的購(gòu)買是也要考慮到增值稅的征收范圍，在減少稅負(fù)的前提下提高質(zhì)量，從而增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)良好有序發(fā)展。同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)該針對(duì)這些問題不斷調(diào)整和完善營(yíng)改增政策，并多方面收集數(shù)據(jù)，以便更好更快的達(dá)到營(yíng)改增降低稅負(fù)的目的。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)并開展?fàn)I改增相關(guān)講座，刷新建筑業(yè)對(duì)營(yíng)改增的觀念

營(yíng)改增的實(shí)行不能在建筑業(yè)內(nèi)部真正發(fā)揮效益，有一個(gè)很大的原因就是建筑業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增的觀念陳舊，沒有從內(nèi)心上真正接受和推行營(yíng)改增的實(shí)行，還留有過(guò)去營(yíng)業(yè)稅的慣有思維，也沒有深刻理解營(yíng)改增優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、避免重復(fù)納稅、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的作用。對(duì)此建筑業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期開展?fàn)I改增相關(guān)政策的培訓(xùn)和講座，針對(duì)普通員工多做營(yíng)改增的宣傳，使其能夠明白營(yíng)改增的重大意義并積極配合。對(duì)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)、開具發(fā)票的財(cái)務(wù)人員則要進(jìn)行特別的培訓(xùn)，使其徹底改變營(yíng)業(yè)稅的固定模式，轉(zhuǎn)換到對(duì)增值稅的新認(rèn)知上來(lái)。并不斷提高他們的綜合能力和應(yīng)變能力，不斷進(jìn)行分析和反饋，最終更好的適應(yīng)并推動(dòng)營(yíng)改增的實(shí)行，降低建筑業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）完善建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)

營(yíng)改增實(shí)行之后，建筑業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制很難適應(yīng)其改變，加之原本的不足和問題，會(huì)使內(nèi)部出現(xiàn)紊亂的情況。因此，建筑業(yè)要大力完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理系統(tǒng)，不僅要針對(duì)營(yíng)改增有一個(gè)具體的運(yùn)作系統(tǒng)，還要根據(jù)自身企業(yè)的特征和實(shí)際情況進(jìn)行改革和調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)、提高競(jìng)爭(zhēng)力和所得利潤(rùn)的目的。同時(shí)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)行改革，改變觀念，細(xì)化環(huán)節(jié)，并進(jìn)行統(tǒng)一的管理，采用科學(xué)的管理方式和合理的管理模式，將各個(gè)流程、事項(xiàng)具體列出，并嚴(yán)格執(zhí)行，以確保營(yíng)改增的作用的實(shí)際發(fā)揮。并設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在監(jiān)控之下進(jìn)行，從而使流程符合規(guī)范，并保證稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)有效，能抵扣成本費(fèi)用，以降低稅負(fù)。

四、總結(jié)

營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)建筑業(yè)的影響是很巨大的。為了適應(yīng)營(yíng)改增的實(shí)行，真正發(fā)揮其降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和所得利潤(rùn)的目的，建筑業(yè)必須要針對(duì)自身的特征和特點(diǎn)，結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況，深入了解營(yíng)改增的相關(guān)政策，加強(qiáng)意識(shí)，并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]邱林子.建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率設(shè)計(jì)問題研究[J].商，2014（29）.

（作者單位：蚌埠清泉水技術(shù)設(shè)計(jì)咨詢有限公司）