孫青

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，旅游產(chǎn)業(yè)市場競爭更加激烈，經(jīng)營活動(dòng)受外部環(huán)境和自身行業(yè)特征影響更加明顯，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出。本文從旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題表現(xiàn)、內(nèi)在原因和對(duì)策建議三個(gè)方面，簡要闡釋了加強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和現(xiàn)實(shí)需求，并立足抓住管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出了一些改進(jìn)做法，有益于旅游產(chǎn)業(yè)科學(xué)、健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：旅游產(chǎn)業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

隨著旅游產(chǎn)業(yè)進(jìn)入發(fā)展高峰期，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，競爭壓力不斷增強(qiáng)，特別是新投資旅游項(xiàng)目、新地區(qū)旅游開發(fā)、新興綜合性旅游產(chǎn)業(yè)等面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管控作為降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的“牛鼻子”，需要牢牢牽緊抓住，認(rèn)真分析面臨的矛盾問題，采取有力的措施手段，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)化水平，為旅游產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、當(dāng)期旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在問題與表現(xiàn)

管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過程。對(duì)于旅游產(chǎn)業(yè)來說，在新的形勢條件下，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，洞悉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境變化的辯證關(guān)系，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法，對(duì)于企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)壯大顯得尤為突出和重要。但從實(shí)際情況看，在旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展整體向好的大環(huán)境下，許多企業(yè)對(duì)于管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有給予足夠的重視，增大了運(yùn)營成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是服務(wù)轉(zhuǎn)型導(dǎo)致的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。大多旅游產(chǎn)業(yè)是依靠收取服務(wù)效益資金來運(yùn)轉(zhuǎn)的，對(duì)中介的利益吸收是重要的資金回收手段，但《旅游法》頒布后，旅游產(chǎn)業(yè)必將面臨從面向中介的利益吸引轉(zhuǎn)向面向游客的旅游吸引，這種轉(zhuǎn)變導(dǎo)致資金回收的不確定性增強(qiáng)，同時(shí)，旅游產(chǎn)業(yè)運(yùn)營后，資金回流周期一般都比較長，營業(yè)收入帶有明顯的波動(dòng)性和季節(jié)性特征，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)增加。二是格局轉(zhuǎn)型導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，許多新興旅游企業(yè)采取特色客棧、主題景區(qū)、度假酒店、旅游租車等為一體的，高度整合、高度專業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)模式，這種模式帶來的是更為復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)，統(tǒng)一管理不同經(jīng)營項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能力提出更高要求，是一個(gè)需要深入研究和積極探索的重要問題。三是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資風(fēng)險(xiǎn)。景區(qū)、游樂、酒店等旅游企業(yè)，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的初始投資金額大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)高，建設(shè)期、回收期都比較長，期間市場供求變化、自然環(huán)境變化、突發(fā)事件影響等都是無法預(yù)測的，同時(shí)，大量的現(xiàn)金資產(chǎn)被基建項(xiàng)目所占用，影響資金流動(dòng)性，如考慮投入資金主要來自銀行貸款，也會(huì)帶來償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是預(yù)算外大額支出風(fēng)險(xiǎn)。國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，旅游相關(guān)制度法規(guī)的變動(dòng)，都會(huì)給旅游產(chǎn)業(yè)帶來重大影響，此外，旅游產(chǎn)業(yè)自身高速發(fā)展、設(shè)施設(shè)備改擴(kuò)建、自然災(zāi)害、重大事故等會(huì)帶來臨時(shí)性支出，增大企業(yè)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

二、旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在問題的原因分析

對(duì)照反思上述問題，客觀上看，這些問題大多是受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境和資源環(huán)境等外部宏觀因素帶來的影響，也受到旅游產(chǎn)業(yè)自身結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和經(jīng)營模式的制約，但從管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作角度上看，確實(shí)存在著一些薄弱環(huán)節(jié)需要鞏固。第一，科學(xué)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理念不牢。有的旅游企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，甚至在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后還不能及時(shí)醒悟，看不透財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，片面認(rèn)為嚴(yán)管資金使用就能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)建設(shè)發(fā)展的全領(lǐng)域全過程。第二，全面管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不夠。有的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置不健全，采取會(huì)計(jì)人員兼職財(cái)務(wù)管理職能，缺乏專門的財(cái)務(wù)管理人員，特別是具有多產(chǎn)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)和綜合性能力的財(cái)務(wù)人員比較缺乏，在統(tǒng)籌管控大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上還有很大差距。第三，內(nèi)部控制和監(jiān)督系統(tǒng)還不完善。有的旅游企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多要素掌握不清，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，重大投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)問責(zé)制不落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督不完善，財(cái)務(wù)管理功能作用極度弱化。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理方法還處在較低層次。有的旅游企業(yè)所采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法比較單一，比如加強(qiáng)資金審批流程管理、向保險(xiǎn)公司投保等，沒有成體系成系統(tǒng)，沒有在充分的研判和分析的情況下組織實(shí)施，沒有形成公司發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理的良性互動(dòng)，沒能最大限度的減少或消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、科學(xué)管控旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

在全面推進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量高效率發(fā)展的道路上，必須要重視和落實(shí)企業(yè)管理，特別是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，以強(qiáng)而有力、扎實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，保證企業(yè)健康發(fā)展，取得良好的經(jīng)營效益。一要提高管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是有效防范和管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)文化之中，注入到企業(yè)員工的日常工作中，增強(qiáng)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。特別是管理層和財(cái)務(wù)人員，要發(fā)揮模范表率作用，從思想上行動(dòng)上高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種要素，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特點(diǎn)和規(guī)律，加強(qiáng)外部環(huán)境對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的影響帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究，真正認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。二要全面提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。選配好財(cái)務(wù)人員是落實(shí)財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，要把那些思想道德好、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)、工作作風(fēng)硬，任職經(jīng)歷豐富的人引進(jìn)到企業(yè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍活力，同時(shí)，對(duì)于大的綜合性旅游企業(yè)來說，可以實(shí)施財(cái)務(wù)人員崗位相對(duì)輪換，使財(cái)務(wù)人員接觸更多產(chǎn)業(yè)規(guī)范和運(yùn)作流程。要突出抓好繼續(xù)教育，安排財(cái)務(wù)人員到院校和相關(guān)企業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，也可以請(qǐng)一些資歷經(jīng)歷豐富的財(cái)務(wù)人員講課授課，全方位提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。三要規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變性和不可預(yù)測性的有效管控，健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制可以有效的避免可能風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)治理，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)部門管理職能，盡量將管理權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)有效分離，明確各崗位人員職責(zé)，相互監(jiān)督，相互約束。要建立健全監(jiān)督機(jī)制，突出抓好決策制度、審批制度、審計(jì)制度的落實(shí)，采取內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的方法，堅(jiān)決防止因人為原因帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)控制重在預(yù)防、關(guān)鍵也在預(yù)防。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，更應(yīng)該發(fā)于未萌、止于為萌，最大限度的減少企業(yè)損失。要建立健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，同時(shí)，要構(gòu)建配套的信息化網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理分析，有效應(yīng)對(duì)市場、環(huán)境變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要建立短期、中期、長期的預(yù)警系統(tǒng)，比如，通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過落實(shí)全面預(yù)算和定期預(yù)算執(zhí)行情況分析建立中期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過制定實(shí)際經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況系列指標(biāo)建立長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)旅游企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力和投資發(fā)展能力給出綜合評(píng)價(jià)，切實(shí)做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為主。五要科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法手段。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)該引入和借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）體系，緊緊圍繞旅游企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，站在發(fā)展戰(zhàn)略的角度來全盤考慮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管控，牢牢抓住風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測、分析和評(píng)估這個(gè)基礎(chǔ)部分，加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范和補(bǔ)救措施研究，特別在投資籌資階段，要重點(diǎn)對(duì)資金缺口進(jìn)行預(yù)測研究；在運(yùn)營管理階段，要重點(diǎn)對(duì)經(jīng)營環(huán)境變化帶來收入變動(dòng)進(jìn)行預(yù)測研究；在發(fā)展拓展階段，要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)多元化擴(kuò)張與經(jīng)營帶來的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行預(yù)測研究，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降到最低，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

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（作者單位：三亞千古情旅游演藝有限公司）