摘 要：上市公司在上市過(guò)程中因?yàn)楣矩?cái)務(wù)問(wèn)題而未通過(guò)上市審核的比例高達(dá)60%以上，因此，公司在上市準(zhǔn)備階段必須做好財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作，做好公司財(cái)務(wù)報(bào)表、做好賬務(wù)規(guī)范、做好社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)備、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：上市公司；上市準(zhǔn)備；財(cái)務(wù)管理

自從改革開(kāi)放之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了高速發(fā)展的時(shí)期，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入了一定的發(fā)展時(shí)期之后，為了取得企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)常常會(huì)采取集資的方法以擴(kuò)充企業(yè)的資金鏈。當(dāng)前，對(duì)于有實(shí)力的企業(yè)來(lái)說(shuō)，最有效的集資方式就是通過(guò)境內(nèi)外的證券交易所進(jìn)行上市。對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，上市更是聚集資金的不二之選，例如，廣東好幫手電子科技股份有限公司為了繼續(xù)擴(kuò)大公司發(fā)展前景，在2015年8月份在北京新三板交易所成功上市。然而，在公司上市之前，需要上市公司認(rèn)真按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行準(zhǔn)備，才能順利通過(guò)上市審核，上市過(guò)程中，避免因財(cái)務(wù)問(wèn)題而被揪住“尾巴”。

一、公司上市過(guò)程中的常見(jiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在公司上市審核過(guò)程之中，因公司財(cái)務(wù)問(wèn)題而被否決的比例高達(dá)百分之六十以上。甚至，有些公司雖然完成了上市，但由于上市前的一些財(cái)稅賬務(wù)處理瑕疵而被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人士抓到，而損害了公司的形象。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)地公司在上市過(guò)程中常常遇到的財(cái)務(wù)問(wèn)題主要有如下幾點(diǎn)：

1.公司會(huì)計(jì)記錄不全。造成公司會(huì)計(jì)記錄不全的原因主要是隨著時(shí)間的流逝和公司人事之間的變動(dòng)，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)歷史資料的缺漏。上市之前，各年度的各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，例如公司的原材料采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、固定資產(chǎn)采購(gòu)合同以及竣工決算書(shū)等一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)文件沒(méi)有得到有效存儲(chǔ)，會(huì)影響公司上市時(shí)間表的進(jìn)程。除此之外，一些公司因?yàn)檫^(guò)往年度常常沒(méi)有編制合并報(bào)表，所以不能反映公司在這些年度的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。一方面，一些公司平時(shí)不注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔和培訓(xùn)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不夠熟練。另一方面，由于賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的不及時(shí)，導(dǎo)致公司的一些資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或者是公司債權(quán)權(quán)利不明確。

3.會(huì)計(jì)政策不適應(yīng)。內(nèi)地公司在準(zhǔn)備上市的時(shí)候，一方面可能會(huì)錯(cuò)誤地適用會(huì)計(jì)政策，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不合規(guī)范，借款費(fèi)用資本化等。另一方面，在適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)候不能保持連貫性，隨意變更。例如在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊年限和計(jì)算存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，不能一以貫之地堅(jiān)持同一方法。

4.其他財(cái)務(wù)困境。內(nèi)地公司在上市過(guò)程中還可能存在的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題諸如：財(cái)務(wù)系統(tǒng)不足，難以及時(shí)有效地提供調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異所需要的材料；公司財(cái)務(wù)管理人員缺乏配合上市經(jīng)驗(yàn)，不熟悉認(rèn)可會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市規(guī)則等。

二、做好準(zhǔn)備階段的財(cái)務(wù)管理，規(guī)避上市時(shí)的財(cái)務(wù)困境

1.做好公司財(cái)務(wù)報(bào)表。公司的財(cái)務(wù)報(bào)表一般指的是公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表三大會(huì)計(jì)報(bào)表。公司在上市之前需要出具審計(jì)報(bào)告，只有將這三大會(huì)計(jì)表格從實(shí)、從嚴(yán)、從細(xì)地做好，全面反映出公司整體的現(xiàn)金流動(dòng)、公司的損益狀況和負(fù)債現(xiàn)狀，才能真正評(píng)估出自己公司是否具備了上市資格。

2.做好公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司財(cái)務(wù)管理的重要部分，主要是進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)和在途風(fēng)險(xiǎn)的防范。在這些之中，資金風(fēng)險(xiǎn)是可控的，需要公司通過(guò)各種不同的做賬渠道去達(dá)成資金風(fēng)險(xiǎn)的平衡，以盡可能地實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)的最大化回收，對(duì)于那些其他公司、個(gè)人和機(jī)構(gòu)所欠的資金和資產(chǎn)要盡可能有效、快速地回收。

3.做好社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)于這些準(zhǔn)備上市的公司來(lái)說(shuō)，必須要請(qǐng)具備審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)和評(píng)估的內(nèi)容主要有三大報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況等。在被評(píng)估的過(guò)程中，公司需要按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求提供資產(chǎn)評(píng)估的明細(xì)表，按照規(guī)定格式和要求填寫(xiě)公司資產(chǎn)。

4.做好賬務(wù)規(guī)范。在我們國(guó)家，許多公司上市之前，尤其是一些民營(yíng)企業(yè)，都或多或少地存在一些財(cái)務(wù)上的不規(guī)范。有些公司甚至制作兩套賬目：一套稅務(wù)帳，并不反映公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，只是在報(bào)稅的時(shí)候和應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的時(shí)候而用；還有一套內(nèi)部管理賬目，雖然反應(yīng)和記錄著公司的全部經(jīng)營(yíng)狀況，但因?yàn)橹皇莾?nèi)部使用，并不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求。所以，在上市準(zhǔn)備的時(shí)候，公司必須要提前聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行清理和規(guī)范，以使其賬目符合上市準(zhǔn)則，通過(guò)后期的上市審核。

除此之外，公司在上市準(zhǔn)備期間，必須做好企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等財(cái)務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督和管理。

三、結(jié)語(yǔ)

上市，已然成為當(dāng)前許多公司籌集資金，擴(kuò)大公司規(guī)模、謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的選擇之一。但是，不可否認(rèn)的是，在上市之后，企業(yè)所要面對(duì)的市場(chǎng)、資金環(huán)境都更為復(fù)雜，也更為多變，資本的運(yùn)作瞬息萬(wàn)變。因此，公司在上市之前的準(zhǔn)備階段，必須做好財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作，只有這樣，才能在后面的上市之中順利通過(guò)上市審核，順利實(shí)現(xiàn)上市，也只有這樣，才能在上市之后，有充足的準(zhǔn)備去應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的資本市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：丁蕓（1983.09- ），女，漢族，本科，湖北?？等耍倍υ飿I(yè)有限公司，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)師，主要從事會(huì)計(jì)方面的研究