李　培，丁少群

(西南財經(jīng)大學(xué) 保險學(xué)院，四川 成都 611130)

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新型城鎮(zhèn)化過程中養(yǎng)老金并軌能縮小收入差距嗎
——兼論機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革

李培，丁少群

(西南財經(jīng)大學(xué) 保險學(xué)院，四川 成都 611130)

文章運用動態(tài)世代交疊模型，引入我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金制度模式構(gòu)建一般均衡分析模型，測算了新型城鎮(zhèn)化過程中養(yǎng)老金并軌不同參保群體收入差距變動情況以及探討了機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：(1)雖然城鎮(zhèn)企業(yè)職工等高收入群體為社會統(tǒng)籌賬戶作出了額外的貢獻，但社會統(tǒng)籌賬戶的收入再分配作用不明顯。“大統(tǒng)籌、小賬戶”縮小了不同群體的總收入差距，但未能縮小養(yǎng)老金差距。(2)養(yǎng)老金并軌后，不同群體間總收入差距大于并軌前，養(yǎng)老金差距小于并軌前，即并軌擴大了總收入差距，縮小了養(yǎng)老金差距。上述結(jié)論通過了敏感性檢驗。(3)機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革雖然能縮小不同群體間基礎(chǔ)養(yǎng)老金差距，但并非能夠縮小總收入差距。(4)總體上看，不同群體養(yǎng)老金并軌不利于總收入差距縮小，而是能夠縮小養(yǎng)老金差距。

養(yǎng)老金并軌；靈活就業(yè)者；農(nóng)民工；機關(guān)事業(yè)單位；收入差距

一、引　言

2015年1月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》(國發(fā)〔2015〕2號)，機關(guān)事業(yè)人員將與城鎮(zhèn)企業(yè)職工采取同一個制度，也宣告中國養(yǎng)老金制度消滅“碎片化”向“大一統(tǒng)”邁出了關(guān)鍵的一步(鄭秉文)[1]。至此，我國基本形成城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險“兩大制度平臺”。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和“以人為核心”新型城鎮(zhèn)化的深入推進，越來越多的農(nóng)村居民遷移走向城鎮(zhèn)，成為個體工商戶、靈活就業(yè)人員或農(nóng)民工。這種亦工亦農(nóng)群體在城鄉(xiāng)之間游離，其基本的養(yǎng)老保險成為城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險之間的“夾心層”，既成為構(gòu)建基本統(tǒng)一的社會保障制度的“短板”，也是政策制定者關(guān)注的重點之一。

早在2005年，《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔2005〕38號)已將非公有制企業(yè)、城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍。2009年，人力資源和社會保障部出臺《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》，制度模式參照的依然是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。近年來，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險覆蓋面不斷擴大，但個體工商戶、靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工依然是擴面的重點和難點。雖然我國養(yǎng)老保險從制度上已實現(xiàn)了全覆蓋，但在實際覆蓋人群上問題較多，尤其是具有較強流動身份的城鎮(zhèn)個體工商戶、靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工應(yīng)參保未參保、在城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險之間重復(fù)參保現(xiàn)象突出。從目前實際看，制度整合是實現(xiàn)法定人員全覆蓋的前提條件(王震)[2]。

以新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度合并建立全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度為標志，制度并軌與統(tǒng)一開啟了新征程，養(yǎng)老保險改革進入嶄新階段(盧海元)[3]。

十八屆五中全會《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》提出“堅持共享發(fā)展，實施全民參保計劃，建立更加公平更可持續(xù)的社會保障制度，縮小收入差距”。目前，我國個體工商戶、靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工等群體雖已被納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，但基于收入水平、繳費能力等現(xiàn)實差距的考量，在繳費水平、待遇計發(fā)等方面與城鎮(zhèn)企業(yè)職工之間也存在差異，實際上依然存在著制度內(nèi)的“雙軌”，養(yǎng)老金方面的差異也使得收入差距無法有效縮小。隨著《國家新型城鎮(zhèn)化規(guī)劃(2014-2020年)》的出臺，農(nóng)民市民化進程必將加速，個體工商戶、靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工等群體規(guī)模將日益壯大、收入來源多元化和水平將不斷提高。在新型城鎮(zhèn)化背景下，以個體工商戶、靈活就業(yè)人員為代表的非正規(guī)就業(yè)群體參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金制度能提升自身的福利水平嗎？以農(nóng)民工為代表的農(nóng)民市民化(農(nóng)民進城)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金制度會成為“龐氏游戲”的接棒者嗎？他們的養(yǎng)老金與城鎮(zhèn)職工*早在2011年，重慶市人力資源和社會保障局出臺《關(guān)于農(nóng)民工養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險并軌有關(guān)問題的處理意見》(渝人社發(fā)331號)，開始探索農(nóng)民工與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險完全并軌 ，實行相同的繳費率和待遇計發(fā)辦法。并軌有利于縮小不同群體間的收入差距嗎？

本文嘗試利用動態(tài)的世代交疊模型和我國養(yǎng)老金制度的實際進行政策仿真測算，以期對上述問題作出回答，并對機關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金改革是否能夠縮小收入差距進行探討，冀更好地深化我國基本養(yǎng)老金制度改革。

本文的結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分，文獻綜述；第三部分，模型選擇與構(gòu)建；第四部分，參數(shù)估值和實證測算；第五部分，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革探討；第六部分，結(jié)論與政策建議。

二、文獻綜述

從世界范圍看，養(yǎng)老金“雙軌”制并不為我國所特有，許多國家和地區(qū)也存在養(yǎng)老金“雙軌制”，主要是公職人員和私營部門人員實行不同的養(yǎng)老金制度。Robert Palacios和Edward Whitehouse[4]在對全世界158個國家養(yǎng)老金制度的研究中指出，有大約1/2的國家或地區(qū)為公職人員建立了單獨的養(yǎng)老金制度。并且公職人員養(yǎng)老金支出占據(jù)養(yǎng)老金總支出的較大比例，OECD國家中大約50%的養(yǎng)老金支出支付給了公職人員，并且越是欠發(fā)達國家，公職人員養(yǎng)老金的支出比例越高。Pinheiro[5]研究了公共部門和私營部門養(yǎng)老金的差異。其研究結(jié)果認為：由于國家是公職人員最大的雇主，工作相對穩(wěn)定并且較易獲得外部贊助，建立公職人員較大規(guī)模的養(yǎng)老金擁有堅實的基礎(chǔ)，并且公職人員養(yǎng)老金占據(jù)了國家金融資產(chǎn)的較大比例。相反，政府擁有更多的手段來解決私營部門養(yǎng)老金潛在的償付能力問題，用以確保養(yǎng)老基金財務(wù)的穩(wěn)健。此外，對公私部門之間養(yǎng)老金差距進行研究的還有Cleal[6]，其通過公私兩部門在經(jīng)驗、資歷、性別和區(qū)域位置等方面具有顯著差異勞動力的薪酬以及退休金的比較后認為，公共部門中低收入人員從退休金計劃中獲得的養(yǎng)老金比私人部門中同樣收入人員獲得的養(yǎng)老金要高。從國外現(xiàn)有的研究看，“雙軌”制也會造成不同群體間一定的收入差距。

在我國，“雙軌”一般指機關(guān)事業(yè)單位和城鎮(zhèn)企業(yè)職工實行不同的養(yǎng)老金制度。由于退休后機關(guān)事業(yè)單位人員待遇遠高于企業(yè)職工，“雙軌”制備受詬病。在機關(guān)事業(yè)單位人員退休待遇由財政兜底且與企業(yè)職工差距不斷拉大的現(xiàn)實下，機關(guān)事業(yè)單位人員和企業(yè)職工養(yǎng)老金并軌幾乎成了社會各界共同的呼聲。但目前學(xué)術(shù)界關(guān)于制度并軌能夠縮小收入差距的研究則未達成一致。有學(xué)者從理論上進行了分析，認為實現(xiàn)并軌要付出經(jīng)濟成本、機會成本等行政成本，還可能面臨經(jīng)濟風(fēng)險、社會風(fēng)險和政治風(fēng)險，社會上的“并軌”呼聲是追求結(jié)果平等的烏托邦(唐鈞)[7]，而楊燕綏[8]、鄭秉文[1]也指出了并軌后可能存在著財務(wù)風(fēng)險、養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)缺陷風(fēng)險以及相應(yīng)的改革成本風(fēng)險等，但總體上肯定了并軌的意義。有學(xué)者從實證角度探討了“雙軌”制改革的效應(yīng)。白重恩等[9]通過中國城鎮(zhèn)住戶調(diào)查數(shù)據(jù)和事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革試點的實證分析認為，事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革卻顯著提高了企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險的概率。童素娟等[10-11]認為養(yǎng)老金雙軌制改革有助于發(fā)揮社會保障的收入再分配正向效應(yīng)。而余桔云[12]的研究表明，養(yǎng)老金并軌改善了機關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老待遇的公平性，但在企業(yè)不同收入水平群體間易形成新的雙軌。

實際上，在機關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工之間存在“雙軌”制外，城鄉(xiāng)間、不同群體間也存在著“雙軌”，對其研究可歸納以下幾個方面。第一，城鄉(xiāng)居民之間的“雙軌”及其效應(yīng)。睢黨臣[13]認為目前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度并軌在政策銜接和融合方面還缺乏具體的實施條例支撐，還存在并軌工作量大、經(jīng)辦主體多元化等諸多問題。丁芳[14]認為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險統(tǒng)一對于打破碎片化有一定的積極意義，但并未擴大受保障主體的覆蓋面，對縮小城鄉(xiāng)收入分配差距并無顯著的積極影響。而黃麗等[15]運用保險精算和制度經(jīng)濟學(xué)的分析方法分別從財政和政府行為兩個角度對城鄉(xiāng)基本養(yǎng)老保險制度并軌的歷程進行實證分析，得出了并軌實踐同時具有財政可持續(xù)性和政治可持續(xù)性的結(jié)論。李時宇[16]利用多階段世代交疊的可計算一般均衡模型，對城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的經(jīng)濟效應(yīng)進行了量化分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的最重要意義在于實現(xiàn)了非參保人群(城鎮(zhèn)就業(yè)人員)向參保人群(農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)非就業(yè)人員)的轉(zhuǎn)移，減輕了社會保障的城鄉(xiāng)“二元”差異，有效縮小了城鄉(xiāng)收入差距并提高了社會總福利。第二，不同群體間的“雙軌”及其效應(yīng)。主要集中在靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度的利弊分析。楊翠迎[17]研究發(fā)現(xiàn)，城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋面擴大有助于降低城鄉(xiāng)居民收入差距。其國家再分配的力度要遠大于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，未參加制度的靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工與參加的相比，其再分配利益是受損的(侯慧麗)[18]。但目前靈活就業(yè)者難以參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險囿于自身繳費能力有限(葉寧)蔣云赟[20]利用代際核算方法，對我國農(nóng)民工養(yǎng)老保險進行了系統(tǒng)模擬分析。結(jié)果認為如果農(nóng)民工按照城鎮(zhèn)職工平均繳費工資的100%繳費，農(nóng)民工的退休工資能上漲近40%。農(nóng)民工退休工資的上漲完全是個人和企業(yè)的貢獻，并且會為養(yǎng)老保險統(tǒng)籌賬戶做出額外的貢獻。如果按照城鎮(zhèn)平均工資的60%繳費，企業(yè)繳納10%，個人繳納8%，政府的負擔與支持農(nóng)民工參加“新農(nóng)保”相比并不增加。穆懷中[21]構(gòu)建了農(nóng)民工養(yǎng)老保險統(tǒng)籌收入再分配系數(shù)總模型和分系數(shù)模型，提出了農(nóng)民工養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌“兩類型”和“五方案”。結(jié)果表明全國平均工資統(tǒng)籌模式的收入再分配水平差額最高，收入再分配系數(shù)最大，實現(xiàn)了生存公平最大化，但不能確保現(xiàn)實條件下的勞動公平。替代率10%的中央統(tǒng)籌模式收入再分配水平通過了生存公平和勞動公平檢驗，是現(xiàn)實收入差距條件下農(nóng)民工養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌起步的最優(yōu)方案。

從上述文獻看，對于機關(guān)事業(yè)單位人員與企業(yè)職工之間、城鄉(xiāng)居民之間制度并軌效應(yīng)討論較多，但并未取得一致的研究結(jié)論。目前關(guān)于城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度有兩點值得關(guān)注：一是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度是我國各類群體養(yǎng)老金制度的“藍本”，而且覆蓋面越來越廣，參保群體越來越多元化，對參保后各群體福利水平變化關(guān)注較少；二是在機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革及并軌的背景下，對目前參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度的城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)人員以及農(nóng)民工等群體在繳費水平、待遇計發(fā)等方面的并軌與統(tǒng)一研究較少。

隨著養(yǎng)老金制度改革的不斷深化和建立更加公平可持續(xù)的養(yǎng)老保險制度，有必要對上述問題作進一步的探討。本文將在以下兩個方面作出探索嘗試：一是借助動態(tài)世代交疊模型，引入我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金制度模式和政策參數(shù)，構(gòu)建一般均衡分析模型，研究城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)者*為了研究方便，本文將“城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員”統(tǒng)稱為“靈活就業(yè)者”。和農(nóng)民工等群體參保后的福利水平狀況以及制度并軌統(tǒng)一后的收入差距變動情況；二是在實證研究基礎(chǔ)上，討論我國機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革的縮差效應(yīng)。

三、模型選擇與建立

借鑒世代交疊模型(Overlapping Generation Model，OLG)，建立跨期的異質(zhì)性一般均衡動態(tài)模型分析我國養(yǎng)老金并軌對不同群體收入差距的影響。假設(shè)經(jīng)濟體中主要由個人、企業(yè)和政府組成。個人追求效用最大化；企業(yè)追求利潤最大化；而政府主要為社會提供管理服務(wù)。

本文視城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)者和農(nóng)民工三類群體為三種不同類型的勞動者，且假定每個群體內(nèi)的勞動者是同質(zhì)的，即用每個群體內(nèi)代表性勞動者表示不同類型的勞動者，用人力資本水平區(qū)別。我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度實行“統(tǒng)賬結(jié)合”，即建立了社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶。社會統(tǒng)籌賬戶為公共基金，但目前執(zhí)行現(xiàn)收現(xiàn)付，用t+1期年輕人繳納的養(yǎng)老費支付給t期退休者。個人賬戶為勞動者個人基金積累。

本文參考楊俊[22]的計算方法，假設(shè)月基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)標準為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值，然后乘以替代率得到社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金。

(一)個人效用最大化

勞動者的生命周期分為年輕時期和年老時期，每個時期的效用隨收入、消費不同而不同。勞動者通過消費獲得效用，可分為當期和下一期兩期，其對數(shù)表達式為：

Ui=U(Ci,t;Ci,t+1)=lnCi,t+βlnCi,t+1

(1)

記類型i(i=1,2,3)勞動者在t期(年輕時期)的消費為Ci,t；在t+1期(年老時期)的消費為Ci,t+1，β為消費折算率，從t+1期折算到t期。

勞動者年輕時期付出勞動獲得工資(養(yǎng)老保險繳費前)，記為wt。不同類型勞動者的人力資本水平記為ht，則不同勞動者獲得的工資水平為hiwt。工作時期勞動者將工資分為消費和儲蓄兩部分。預(yù)算約束表達式為：

Ci,t=hiwt-Si,t

(2)

(2)式中，Si,t為勞動者在年輕時期的儲蓄，老年退休時期的消費為：

Ci,t+1=(1+rt+1)Si,t

(3)

(3)式中rt+1為t+1期利率。

勞動者追求個人效用最大化，因此，兩期總消費等于其總收入。綜合上述(1)～(3)式，勞動者個人效用最大化的最優(yōu)線性規(guī)劃為：

(4)

s.t.Ci,t=hiwt-Si,t

(5)

Ci,t+1=(1+rt+1)Si,t

將(5)式帶入(4)式并對Si,t求一階導(dǎo)數(shù)得到個人效用最大化的消費和儲蓄水平。

-1/Ci,t+β(1+rt+1)/Ci,t+1=0

(6)

(6)式表明：若當期單位消費減少造成效用損失用下一期(1+rt+1)單位消費被折現(xiàn)率β折現(xiàn)到當期增加的效用，可以進行彌補，進而達到消費效用最大化。根據(jù)上述公式可求得儲蓄和消費函數(shù)。

勞動者參加基本養(yǎng)老保險，要繳納社會統(tǒng)籌(用τT表示)和個人賬戶(用τP表示)兩種費用，之后才能用于儲蓄和消費。因此，年輕時期(t期) i類型勞動者的消費函數(shù)就可表達為：

Ci,t=(1-τT)(1-τP)hiwt-Si,t

(7)

勞動者年老時期(t+1期)有兩大部分收入來源：一部分是個人年輕時期的儲蓄；一部分是社會統(tǒng)籌和個人賬戶養(yǎng)老金。

(8)

(8)等式右邊第一部分內(nèi)容為期儲蓄，第二部分內(nèi)容為個人賬戶養(yǎng)老金額，第三部分內(nèi)容為社會統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金額。其中，RP表示個人賬戶養(yǎng)老金記賬率；et表示養(yǎng)老金替代率。

在基本養(yǎng)老保險制度下，勞動者個人效用最大化表達式為：

(9)

(10)

將(10)式分別代入(7)和(8)式可得到兩期消費式。

Ci,t=(1-τT)(1-τP)hiwt-Si,t=(1-τT)

(11)

(12)

(二)企業(yè)利潤最大化

假設(shè)企業(yè)處于完全競爭的市場狀態(tài)，追求利潤最大化，其產(chǎn)出由投入的資本和勞動要素決定，并假定技術(shù)進步單位化，即A=1，企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)為柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)y：

(13)

其中， α為資本產(chǎn)出份額，1-α為有效勞動產(chǎn)出份額。L為總有效勞動，即：

Lt=h1L1t+h2L2t+h3L3t

(14)

在(14)式中，h1,h2,h3分別為三類勞動者的有效人力資本水平。假設(shè)不同類型勞動者人力資本水平占人力資本總水平的比例為φ1,φ2-1,φ1-φ2，同時假設(shè)勞動力增長率為n，人力資本水平和勞動力可表達為：

H=φ1h1+φ2h2+(1-φ1-φ2)h3

(15)

Lt+1=(1+n)Lt

(16)

Ht+1=Ht

(17)

由歐拉定理可知，當企業(yè)利潤為零時，資本和有效勞動得到邊際報酬，進而就決定了資本利息率和有效勞動工資率。目標函數(shù)為：

maxΠt=Yt-rtKt-(h1L1t+h2L2t+h3L3t)wt

(18)

(18)式分別對資本、勞動一階求導(dǎo)即可得出資本、勞動的價格。即：

(19)

(20)

①k為人均資本存量。

人均資本存量可表達為：

(21)

由上式知，經(jīng)濟中總資本量為儲蓄和個人賬戶養(yǎng)老金之和。

(三)政府公共服務(wù)管理

政府介入養(yǎng)老保險事務(wù)的主要功能和目的是為養(yǎng)老保險基金提供管理，為所有參保人和退休人員提供公共服務(wù)。政府在t+1期收取的養(yǎng)老金繳費總額為：

(22)

社會平均工資記為：

(23)

(24)

由(22)與(24)相等，并帶入(23)式得到替代率水平：

(25)

②當經(jīng)濟達到長期均衡時，所有變量也達到均衡水平，這時所有的變量取值保持不變。

(四)均衡經(jīng)濟系統(tǒng)

整個經(jīng)濟系統(tǒng)均衡需要消費者、企業(yè)資本和政府收支三個系統(tǒng)的同時平衡。

(26)

(27)

(28)

依據(jù)上述動態(tài)均衡模型，賦予相關(guān)參數(shù)值可計算出不同類型勞動者的均衡水平。

(五)收入指標的表達式及涵義

本文主要考察不同類型勞動者的養(yǎng)老金福利水平及收入差距，主要用兩個指標表示，其中總收入用總收入值表示，養(yǎng)老金收入用養(yǎng)老金值表示。

①總收入——總收入值

總收入值是指勞動者終生收入的現(xiàn)值。不同類型勞動者的終生收入值可以表示為：

(29)

(29)式右邊第一部分為年輕時期養(yǎng)老保險繳費后的工資現(xiàn)值，第二部分為個人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)值，第三部分為統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)值，三者之和表示總收入現(xiàn)值。

②養(yǎng)老金收入——養(yǎng)老金值

養(yǎng)老金值是指養(yǎng)老金收入現(xiàn)值除去養(yǎng)老保險繳費額后的凈余值。其公式為：

(30)

(30)式第一部分為個人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)值，第二部分為社會統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)值，第三部分為養(yǎng)老保險繳費額。如果PI為正，說明參保實現(xiàn)了養(yǎng)老金向內(nèi)轉(zhuǎn)移，且數(shù)值越大獲得轉(zhuǎn)移額越多，參保縮小了與其他勞動者的收入差距*受鄭偉[24]研究的啟發(fā)，根據(jù)本文的參數(shù)進行了調(diào)整。；若PI為負，則說明參保后養(yǎng)老金向外轉(zhuǎn)移，數(shù)值越小向外轉(zhuǎn)移額越大，參保后則擴大了與其他勞動者的收入差距。

為了更好地表達收入差距，本文進一步利用總收入比、養(yǎng)老金值比兩個指標分別考察統(tǒng)賬繳費率變動及并軌前后不同類型勞動者之間的總收入和養(yǎng)老金值差距變動情況*目前，為了進一步降低企業(yè)各參保群體的負擔，降低社會保險費率的呼聲較高，而且企業(yè)和勞動者對繳費率的敏感性較高。因此，本文主要通過繳費率的變動來考察收入差距情況。。

四、參數(shù)估值與實證測算

(一)基本參數(shù)估值

本小節(jié)將以我國三種類型勞動者的實際情況及權(quán)威部門發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對各個變量進行賦值。

2.β：折現(xiàn)率水平。表示年老時期消費折現(xiàn)到年輕時期(當期)的效用水平。我們根據(jù)Pecehenino和Pollard[23]的研究將效用折現(xiàn)率設(shè)為0.98，所以β=0.55*我們將兩代人的生命周期間隔設(shè)為30年作為一期。。

3.R:個人賬戶記賬利率。我國政策規(guī)定個人賬戶記賬利率為每年銀行一年期活期存款利率，本文將歷年人民銀行公布的一年期利率的平均值作為個人賬戶記賬利率，即R=3%。

4.n：人口增長率。根據(jù)全國第六次人口普查的最新數(shù)據(jù)，計算年均適齡勞動人口的增長率為0.012。

5.τT：社會統(tǒng)籌賬戶繳費率。城鎮(zhèn)企業(yè)職工為τ1T=0.20；靈活就業(yè)者為：τ2T=0.12；農(nóng)民工為：τ3T=0.12。

6.τP：個人賬戶繳費率。城鎮(zhèn)企業(yè)職工為τ1p；靈活就業(yè)者為τ2P；農(nóng)民工為τ3P=4%,5%,6%,7%,8%。

7.α：資本產(chǎn)出份額。根據(jù)相關(guān)研究，本文采用0.3，即α=0.3。

(二)實證測算

1. 養(yǎng)老金并軌前收入差距比較

本部分討論在國家規(guī)定三類勞動者總繳費率范圍內(nèi)，不同統(tǒng)賬繳費率組合變化致使總收入值、養(yǎng)老金值及其差距的變動情況，如表1所示(表1括號內(nèi)為靈活就業(yè)者、農(nóng)民工的社會統(tǒng)籌繳費率)。

總收入值。隨著社會統(tǒng)籌賬戶繳費率提高，個人賬戶繳費率降低，城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)者與農(nóng)民工三類群體的總收入值都在減少。從三者的總收入值變動情況看，社會統(tǒng)籌賬戶繳費率越高，總收入值減少的速度越來越快。

養(yǎng)老金值。城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老金值為負，說明發(fā)生了收入向外轉(zhuǎn)移，為養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶做出了額外的貢獻，且貢獻額隨著社會統(tǒng)籌繳費率的提高而增加。而靈活就業(yè)者和農(nóng)民工的養(yǎng)老金值為正，說明發(fā)生了收入向內(nèi)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移額隨著社會統(tǒng)籌繳費率的提高而增加，且農(nóng)民工獲得的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移額要大于靈活就業(yè)者。

總收入值比。隨著社會統(tǒng)籌賬戶繳費率提高，個人賬戶繳費率降低，城鎮(zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工的總收入值比都在降低，而靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的總收入值比處于穩(wěn)定狀態(tài)。這說明社會統(tǒng)籌賬戶的擴大有利于縮小不同群體間總收入比。出現(xiàn)這種情況的原因在于社會統(tǒng)籌繳費率的提高會產(chǎn)生兩種效應(yīng)：一是工資水平下降不同。城鎮(zhèn)企業(yè)職工收入水平高，繳費基數(shù)和比例高，繳費額較大，與靈活就業(yè)者、農(nóng)民工相比工資下降較多，縮小了差距。二是社會統(tǒng)籌賬戶養(yǎng)老金的增加。靈活就業(yè)者、農(nóng)民工從社會統(tǒng)籌賬戶中獲得了好處，而城鎮(zhèn)企業(yè)職工利益受損，也縮小了差距。

養(yǎng)老金值比。隨著社會統(tǒng)籌賬戶繳費率提高，個人賬戶繳費率降低，城鎮(zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工的養(yǎng)老金值比都在提高，而靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的養(yǎng)老金值比總體上處于降低狀態(tài)。這說明社會統(tǒng)籌賬戶的擴大并不利于縮小不同群體間的養(yǎng)老金差距，也即社會統(tǒng)籌賬戶未充分發(fā)揮收入再分配功能。究其原因，退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準與在崗職工社會平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費工資掛鉤，個人賬戶養(yǎng)老金與繳費工資關(guān)聯(lián)，并且建立了多繳多得的激勵機制，將待遇確定型和繳費確定型兩種模式結(jié)合起來，一方面弱化了待遇確定型較為明顯的縮小收入差距效應(yīng)，另一方面也強化了繳費確定型維持一定差距的效應(yīng)?？傮w上看，目前的養(yǎng)老金制度并未有效縮小單純的養(yǎng)老金收入差距。

2. 養(yǎng)老金并軌后收入差距比較

本部分討論三類勞動者繳費率并軌情形下，不同統(tǒng)賬繳費率組合變化致使總收入值、養(yǎng)老金值及其比率的變動情況，如表2所示。

總收入值。隨著社會統(tǒng)籌賬戶繳費率提高，個人賬戶繳費率降低，城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)者與農(nóng)民工三類群體的總收入值都在減少。且社會統(tǒng)籌賬戶繳費率越高，總收入值減少的速度越來越快。

養(yǎng)老金值。城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老金收入向外轉(zhuǎn)移，為養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶做出了額外的貢獻，且貢獻額隨著社會統(tǒng)籌繳費率的提高而增加。而靈活就業(yè)者和農(nóng)民工的養(yǎng)老金值收入向內(nèi)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移額隨著社會統(tǒng)籌繳費率的提高而增加，且農(nóng)民工獲得的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移額要大于靈活就業(yè)者。

總收入值比。城鎮(zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工的總收入值比都在降低，而靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的總收入值比處于穩(wěn)定狀態(tài)。這說明社會統(tǒng)籌賬戶的擴大有利于縮小不同群體間總收入比。

養(yǎng)老金值比。城鎮(zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工的養(yǎng)老金值比都在提高，而靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的養(yǎng)老金值比處于波動降低狀態(tài)。這說明社會統(tǒng)籌賬戶的擴大并不利于縮小不同群體間的養(yǎng)老金差距，也即社會統(tǒng)籌賬戶未充分發(fā)揮收入再分配功能。

表1　養(yǎng)老金并軌前各群體收入差距比較

表2　養(yǎng)老金并軌后各群體收入差距比較

3. 養(yǎng)老金并軌前后收入差距比較

表3反映了養(yǎng)老金并軌前后各群體收入差距比較情況(括號內(nèi)數(shù)字為并軌前結(jié)果)。

總收入值和養(yǎng)老金值。與并軌前相比，并軌后靈活就業(yè)者和農(nóng)民工的總收入值分別減少了，但兩者的養(yǎng)老金值卻分別增加了。總收入值比和養(yǎng)老金值比。并軌后，城鎮(zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工的總收入值比值較并軌前都有所增加，即并軌后的總收入差距更大，靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的比值相對降低，總收入差距縮?。欢擎?zhèn)企業(yè)職工與靈活就業(yè)者、城鎮(zhèn)企業(yè)職工與農(nóng)民工、靈活就業(yè)者與農(nóng)民工的養(yǎng)老金值比值較并軌前都分別降低了，即并軌后的養(yǎng)老金收入差距縮小。

通過比較可以發(fā)現(xiàn)，養(yǎng)老金并軌后各群體間的總收入值差距大于并軌前，產(chǎn)生此結(jié)果的原因主要在于靈活就業(yè)者和農(nóng)民工工資水平保持不變的情況下，養(yǎng)老金并軌使社會統(tǒng)籌繳費率和個人繳費率都相應(yīng)提高，帶來了兩方面的效應(yīng)。一是社會統(tǒng)籌和個人賬戶繳費率的提高使得繳費后的工資現(xiàn)值降低，造成收入下降；二是隨著繳費率的提高，工資降低帶來儲蓄水平降低，引起資本量(kt)隨之減少，資本量的下降導(dǎo)致資本回報率(rt)上升，進一步引起統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)值減少。工資下降和養(yǎng)老金現(xiàn)值減少均導(dǎo)致總收入值的減少，因此拉大了與城鎮(zhèn)企業(yè)職工總收入值的差距。

養(yǎng)老金并軌后各群體間的養(yǎng)老金值差距小于并軌前，其主要原因是隨著社會統(tǒng)籌繳費水平的提高，靈活就業(yè)者與農(nóng)民工從社會統(tǒng)籌賬戶中獲得的向內(nèi)收入轉(zhuǎn)移增加，即養(yǎng)老金值增加。因此，縮小了與城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金值的差距。

表3　養(yǎng)老金并軌前后各群體收入差距比較

4. 敏感性檢驗與分析

本文對折現(xiàn)率(β)、個人賬戶記賬率(R)、勞動人口增長率(n)和資本產(chǎn)出份額(α)等參數(shù)的取值范圍進行了敏感性檢驗，表4顯示了敏感性檢驗的結(jié)果。①折現(xiàn)率(β)與總收入值呈正向變動，與養(yǎng)老金值呈反向變動，β變動對總收入值影響要明顯于養(yǎng)老金值。②個人賬戶記賬率(R)與總收入值正向變動，與養(yǎng)老金值反向變動，R的變動對兩者的影響作用不明顯。③勞動人口增長率(n)與總收入值和養(yǎng)老金值都是呈反向變動，n變動對兩者的影響較小。④資本產(chǎn)出份額(α)與總收入值呈反向變動，與養(yǎng)老金值呈正向變動，α變動對兩者的影響均不明顯。

總體上看，參數(shù)估值范圍變動引起的總收入值和養(yǎng)老金值變動與基準模型中值的差異不大，表明本文參數(shù)賦值是穩(wěn)健的，模型估計的結(jié)果是可靠的。

表4　參數(shù)敏感性檢驗*敏感性分析以社會統(tǒng)籌繳費率和個人賬戶繳費率為國家規(guī)定的20%和8%的基準情形。

五、對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革的討論

國務(wù)院國發(fā)〔2015〕2號《決定》確立了“一個統(tǒng)一、五個同步”改革的基本思路*2014年12月23日，國務(wù)院副總理馬凱向十二屆全國人大常委會第十二次會議報告統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)社會保障體系建設(shè)工作情況。http://www.npc.gov.cn/npc/padb/2014-12/24/content_1892953.htm.。不僅在繳費形式、繳費比例以及退休金計發(fā)辦法等方面與城鎮(zhèn)企業(yè)職工一致，并且還提出了與基本養(yǎng)老金同步建立職業(yè)年金的配套措施。本文上述實證研究結(jié)果也對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革與并軌提供了一定的啟示。

(一)統(tǒng)賬結(jié)合改革有利于縮小基礎(chǔ)養(yǎng)老金差距

首先，根據(jù)上文研究顯示，社會統(tǒng)籌賬戶會使高收入群體的收入向低收入群體轉(zhuǎn)移。機關(guān)事業(yè)單位人員人力資本水平和工資水平較高，一方面參保后社會統(tǒng)籌賬戶的熨平作用將會發(fā)生收入向外轉(zhuǎn)移，另一方面實行新的計發(fā)辦法將使原有的基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率水平降低，縮小了與城鎮(zhèn)企業(yè)職工等群體的差距。但個人賬戶主要用于積累，多繳多得、長繳多得又維持了個人參保的積極性(丁少群、李培)[25]。其次，退休金由原來按本人工資的一定比例計發(fā)向與自身繳費基數(shù)、繳費年限掛鉤的計發(fā)辦法轉(zhuǎn)變會使不同性質(zhì)機關(guān)事業(yè)單位和同一單位內(nèi)的不同崗位員工的基礎(chǔ)養(yǎng)老金基本趨同，內(nèi)部差距將會縮小?？傮w看，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革降低了原有的基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率水平，有利于縮小收入差距。

(二)養(yǎng)老金改革配套措施發(fā)揮積極作用

在“五個同步”的思路中明確了改革的配套措施，職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度同步強制性建立，即凡是參加機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的必須要建立職業(yè)年金，這種建立方式與企業(yè)自愿性建立并且附有前提條件[11]相比具有“天然的優(yōu)勢”。補充性職業(yè)年金的強制建立不但彌補了基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率水平的降低，反而可能會形成更具彈性的正向的激勵機制(郭瑜)[26]。在宏觀經(jīng)濟下行趨勢明顯，企業(yè)成本逐漸加大，基本養(yǎng)老保險欠逃費、中斷參保等問題日益嚴重的情況下，自愿性建立企業(yè)年金無疑會遭受更多的“挫折”和“障礙”，而強制性職業(yè)年金則保證了機關(guān)事業(yè)單位人員的利益分配。機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革配套措施的出臺并未降低原有的養(yǎng)老金水平。

(三)養(yǎng)老金并軌并非能有效縮小總收入差距

本文實證研究顯示：養(yǎng)老金制度并軌雖然能縮小不同群體間養(yǎng)老金收入差距，但不利于縮小總收入差距。機關(guān)事業(yè)單位人員通常被認為具有較高的人力資本水平和收入水平，但實際上事業(yè)單位類型復(fù)雜，人員身份也相對復(fù)雜，自然地，其人員工資水平也存在著較大差距，因而對其改革并軌的難度要高于機關(guān)單位。正如我們的研究顯示，靈活就業(yè)者、農(nóng)民工等低收入群體目前并不宜進一步提高統(tǒng)賬繳費率與城鎮(zhèn)企業(yè)職工完全并軌。目前事業(yè)單位分類改革并不徹底，一是未有效區(qū)分財政撥款單位和自收自支單位的繳費資金來源和單位實際運行情況，二是未充分考慮事業(yè)單位編制內(nèi)外人員在工資福利等方面“同工不同酬”的差異。這就模糊了養(yǎng)老金制度改革中財政支持的適度邊界和個人繳費的責(zé)任邊界。養(yǎng)老金制度改革將其人員一次性全部納入制度，并且實行與企業(yè)統(tǒng)一的繳費基數(shù)和費率，實際上公共財政承擔了絕大部分的繳費責(zé)任和并軌成本。繳費來源的單一性不僅會增加改革和并軌的財政壓力，也會造成公共財政資源和國民收入分配格局的再調(diào)整，并非能有效縮小收入差距，還可能存在收入分配的“隱性雙軌制”(薛惠元)[27]。

六、結(jié)論與政策建議

本文運用動態(tài)世代交疊模型，引入我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金制度模式和政策參數(shù)，構(gòu)建一般均衡分析模型實證測算了新型城鎮(zhèn)化過程中我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金并軌前后不同參保群體收入差距變動情況以及討論我國機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革的縮差效應(yīng)，得出以下主要結(jié)論：(1)養(yǎng)老金并軌前，城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)者和農(nóng)民工的總收入值都隨著社會統(tǒng)籌繳費率提高、個人賬戶繳費率降低而減小，而養(yǎng)老金值卻逐漸增加?！按蠼y(tǒng)籌、小賬戶”縮小了不同群體的總收入差距，但未能縮小養(yǎng)老金收入差距。(2)雖然發(fā)生了從城鎮(zhèn)企業(yè)職工向靈活就業(yè)者和農(nóng)民工的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移，城鎮(zhèn)企業(yè)職工為社會統(tǒng)籌賬戶作出了額外的貢獻，但社會統(tǒng)籌賬戶的養(yǎng)老金再分配作用并不明顯。農(nóng)民市民化參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度也不會成為“龐氏游戲”的接棒者。(3)養(yǎng)老金并軌后，不同群體間的總收入值差距大于并軌前，也即養(yǎng)老金并軌擴大了總收入的差距；但并軌后各群體間的養(yǎng)老金值差距小于并軌前，也即養(yǎng)老金并軌縮小了養(yǎng)老金收入的差距。(4)機關(guān)事業(yè)單位改革有利于縮小基礎(chǔ)養(yǎng)老金差距，但職業(yè)年金的建立彌補了收入的下降。養(yǎng)老金制度并軌并不一定能縮小總體收入差距。為更好地深化養(yǎng)老金制度改革，可從以下方面著手：

第一，繼續(xù)擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋面。雖然我國已實現(xiàn)了養(yǎng)老保險制度的城鄉(xiāng)全覆蓋，但是離法定人員全覆蓋的目標還有距離。目前，外出農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的僅為20%，大部分還游離于制度外。相關(guān)部門應(yīng)加強對中小企業(yè)、私營企業(yè)、勞務(wù)派遣單位人員，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者及靈活就業(yè)人員的參保監(jiān)管及征繳，同時，做好農(nóng)民市民化人員的養(yǎng)老保險參保工作，進一步擴大覆蓋面，真正實現(xiàn)人群全覆蓋。

第二，盡快建立全國統(tǒng)一的社會統(tǒng)籌基金。本文研究顯示，社會統(tǒng)籌賬戶在一定程度上發(fā)揮了縮小養(yǎng)老金差距的作用。國家應(yīng)盡快提升養(yǎng)老金統(tǒng)籌層次，出臺基礎(chǔ)養(yǎng)老金統(tǒng)籌方案，建立全國統(tǒng)一的社會統(tǒng)籌基金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)、待遇調(diào)整機制，通過財政轉(zhuǎn)移專項支付、國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等多渠道籌資擴大統(tǒng)籌基金規(guī)模，充分發(fā)揮社會統(tǒng)籌的調(diào)節(jié)作用，降低養(yǎng)老金差距。

第三，適時將職業(yè)年金和企業(yè)年金并軌推行。本文討論顯示，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革后職業(yè)年金的強制建立與城鎮(zhèn)企業(yè)職工年金的自愿建立相比無疑又使收入差距維持在改革前。因此，國家在整合社會保險，降低社保費率的基礎(chǔ)上，應(yīng)統(tǒng)籌考慮基本統(tǒng)一的補充性養(yǎng)老保險，通過稅收減免、財政貼息、定向轉(zhuǎn)移支付等優(yōu)惠政策和措施鼓勵企業(yè)為員工建立企業(yè)年金?？稍诨A(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌后，適時將企業(yè)年金和職業(yè)年金并軌推行，推動其法制化，實現(xiàn)強制性，以縮小收入差距。

第四，實施養(yǎng)老保險基本統(tǒng)一制度下的分類政策。本文研究顯示，不同群體間的養(yǎng)老金制度并軌并非是改革的上策。因此，國家可將基本養(yǎng)老金制度整合成 “社會統(tǒng)籌+個人賬戶”的基本制度模式，優(yōu)化“大統(tǒng)籌、小賬戶”結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同群體的實際繳費能力，繼續(xù)實施不同的費率政策，為不同收入水平的人員建立差異化的費率賬戶，形成“社會統(tǒng)籌?；A(chǔ)促公平、個人積累提水平增效率”的養(yǎng)老金分配格局，并根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展、各類單位實際運行情況對繳費機制和待遇計發(fā)進行適當調(diào)整，以保持養(yǎng)老金的可持續(xù)性和再分配性。

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責(zé)任編輯、校對：郭燕慶

2016-03-10

國家社科基金項目“我國社會保險調(diào)節(jié)收入分配的傳導(dǎo)機制及政策效果研究”(批準號：13XSH018)；四川省社科基金重點項目“我國現(xiàn)行社會保障政策對企業(yè)及個人收入分配的影響效應(yīng)研究——基于四川省的調(diào)研和數(shù)據(jù)分析”(批準號：SC12A010)；中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金“我國基本醫(yī)療保險調(diào)節(jié)收入分配的傳導(dǎo)機理、實際效果及衍生風(fēng)險研究”(批準號：JBK1507142)。

李培(1984- )，河南省永城市人，西南財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院博士研究生，研究方向：社會保險與收入分配；丁少群(1968- )，安徽省懷寧市人，經(jīng)濟學(xué)博士，西南財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，中國農(nóng)業(yè)與農(nóng)村保險研究中心主任，研究方向：保險及社會保障理論與政策研究。

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1002-2848-2016(04)-0061-12