□ 黃 莉 龔利波

石油企業(yè)應(yīng)收賬款回收的問(wèn)題及對(duì)策

□ 黃 莉 龔利波

隨著國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略的有效實(shí)施，石油企業(yè)專業(yè)化隊(duì)伍外闖市場(chǎng)的廣度和深度不斷增強(qiáng)，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，與此同時(shí)也不可避免地形成較大金額的應(yīng)收款項(xiàng)，在一定程度上影響了資金使用效率。

一、應(yīng)收賬款基本情況

中原油田作為整個(gè)石油石化系統(tǒng)“走出去”戰(zhàn)略的先行者，從1994年以來(lái)，先后已有幾百支隊(duì)伍分布在國(guó)內(nèi)的20多個(gè)省和境外10多個(gè)國(guó)家，外部市場(chǎng)收入占到油田總收入的60%以上，實(shí)現(xiàn)了收入規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)，利潤(rùn)同比翻番的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。然而，在經(jīng)濟(jì)效益大幅提升的同時(shí)，公司的應(yīng)收賬款卻接連出現(xiàn)增速加快，規(guī)模擴(kuò)大，回收速度減慢的不利局面，資金運(yùn)轉(zhuǎn)日益艱難。

1.規(guī)模大：2014年油田經(jīng)營(yíng)規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入107億元，在效益增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)收賬款余額達(dá)到49億元，應(yīng)收賬款占收入比重高達(dá)46%。在油田企業(yè)中，中原油田應(yīng)收賬款總額最高，應(yīng)收賬款比重遠(yuǎn)高于收入比重。從應(yīng)收賬款的構(gòu)成來(lái)看，應(yīng)收賬款總額的68%來(lái)源于中石化、中石油所屬企業(yè)，10%來(lái)源于地方企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)，22%來(lái)源于境外。

2.增速快：從應(yīng)收賬款近三年的走勢(shì)來(lái)看，2012年應(yīng)收賬款余額24億元、2013年40億元，2014年49億元，應(yīng)收賬款年年遞增，屢創(chuàng)新高，增長(zhǎng)率高達(dá)104%。在收入規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)、利潤(rùn)總額連連翻番的快速發(fā)展態(tài)勢(shì)下，應(yīng)收賬款增速也是越來(lái)越快，規(guī)模越來(lái)越大。

3.回收慢：2012年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)4.91次，2013年3.7次，2014年2.35次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，一方面是增量的不斷增大，另一方面是存量清理速度較慢，造成油田資金運(yùn)轉(zhuǎn)頻頻告急。中原油田不同于其他油田企業(yè)，90%的工作量依托于油田外部市場(chǎng)，施工區(qū)域點(diǎn)多、面廣，對(duì)外依賴程度高，項(xiàng)目實(shí)施、工程結(jié)算受甲方制約大，結(jié)算周期較長(zhǎng)，同時(shí)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化也在很大程度上制約著油田的資金回收。

二、應(yīng)收賬款回收中存在的主要問(wèn)題

1.市場(chǎng)環(huán)境欠佳。當(dāng)前，我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，使得信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債等較為嚴(yán)重。再則，油田外闖市場(chǎng)隊(duì)伍作為乙方，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中不可避免的處于相對(duì)劣勢(shì)，加之國(guó)家緊縮銀根和物價(jià)上漲導(dǎo)致債務(wù)人資金短缺等宏觀因素，致使應(yīng)收賬款回收缺乏基本的信用基礎(chǔ)。

2.思想認(rèn)識(shí)不夠?！八枷胧且粋€(gè)人的靈魂”，經(jīng)營(yíng)理念的正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。面對(duì)日益嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，部分企業(yè)一味的抓生產(chǎn)，重產(chǎn)值，把效益作為一切工作的龍頭，而對(duì)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不夠充分，認(rèn)為賬款回收是以后的事情，是經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，忽視了對(duì)資金的管理，淡化了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。正是由于對(duì)應(yīng)收賬款管理的不夠重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)責(zé)任不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不利的現(xiàn)象，應(yīng)收賬款居高不下，負(fù)擔(dān)越積越重。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來(lái)，隨著地方企業(yè)以及民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，國(guó)家重要領(lǐng)域的不斷放開(kāi)，油田企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。甲方單位往往抓住施工單位急于攬活的心理，常提出一些不合理要求，施工單位為了搶占市場(chǎng)，打開(kāi)局面，在進(jìn)入市場(chǎng)之初并沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析，缺乏對(duì)甲方單位的背景調(diào)查和資信評(píng)估，盲目賒賬放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款。

4.制度落實(shí)不到位。俗話說(shuō)“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)”，“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，一個(gè)單位和群體如果沒(méi)有制度的規(guī)范，或者是有了規(guī)章制度而不落實(shí)，必然處于混亂和無(wú)序的狀態(tài)之中。同樣完善而健全的應(yīng)收賬款管理制度能夠加快資金回收速度，優(yōu)化賬齡結(jié)構(gòu)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高。近年來(lái)油田企業(yè)從上到下針對(duì)應(yīng)收賬款回收問(wèn)題做了大量認(rèn)真細(xì)致的工作，結(jié)合實(shí)際情況，從制度的制定，到制度的落實(shí)，各種辦法頻頻出臺(tái)。然而部分單位仍然存在認(rèn)識(shí)不深入、制度落實(shí)不到位的情況。有的單位照抄照搬上級(jí)文件，與實(shí)際結(jié)合少。有的單位不按制度執(zhí)行，獎(jiǎng)懲力度不夠。有的單位責(zé)任劃分不清，部門(mén)間相互推諉扯皮，工作進(jìn)展停滯不前。

三、提高應(yīng)收賬款回收率的對(duì)策

1.加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研分析，強(qiáng)化源頭控制。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)選市場(chǎng)、優(yōu)選甲方、優(yōu)選項(xiàng)目是源頭。對(duì)擬進(jìn)入的市場(chǎng)進(jìn)行詳盡的市場(chǎng)分析，以甲方信譽(yù)資質(zhì)、市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、成長(zhǎng)潛力、毛利率、現(xiàn)金流等指標(biāo)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，篩選高、中、低端市場(chǎng)，分別制定不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略。堅(jiān)持做到甲方信譽(yù)不好的項(xiàng)目不干，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目不干，資金回收有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目不干，從源頭上保證項(xiàng)目效益和工程款的及時(shí)回收。

2.重視信用評(píng)價(jià)，建立統(tǒng)一的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。健立油田信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，并確保真實(shí)、準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)成為與合作方經(jīng)濟(jì)往來(lái)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，結(jié)合甲方單位所屬企業(yè)性質(zhì)以及資金回收情況，每季度進(jìn)行一次信用評(píng)價(jià)，確定信用等級(jí)，逐筆建立應(yīng)收賬款檔案管理臺(tái)賬。信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)由以下幾部分組成：①合作方的性質(zhì)、規(guī)模、組織、人員、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)能力，通過(guò)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和工商登記資料了解，或直接向有關(guān)部門(mén)查詢。②合作方的資產(chǎn)負(fù)債情況，包括總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、銀行貸款及對(duì)外擔(dān)保等情況，通過(guò)對(duì)方提供的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表了解。③了解合作方的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)效益，包括市場(chǎng)占有的份額和發(fā)展前景，產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入及盈利情況等，通過(guò)向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行查詢或進(jìn)行專題調(diào)查了解。④了解合作方在經(jīng)濟(jì)交往中誠(chéng)實(shí)信用和是否嚴(yán)格履行合同的情況。通過(guò)向銀行和對(duì)方的客戶調(diào)查了解。

3.加強(qiáng)合同管理，強(qiáng)化法律意識(shí)。合同是企業(yè)維護(hù)自身利益最有效的法律武器。一份內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭趧?wù)合同不僅能夠有效證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系，明晰甲乙雙方責(zé)任和義務(wù)，還能為今后可能發(fā)生的債務(wù)糾紛提供可靠的法律依據(jù)。為此油田企業(yè)大力強(qiáng)化合同管理，對(duì)擬簽訂的勞務(wù)合同進(jìn)行重點(diǎn)把控，對(duì)合同簽訂過(guò)程中的關(guān)鍵要素，預(yù)付款、進(jìn)度款、竣工結(jié)算款、付款方式等結(jié)算條款，違約責(zé)任條款等主要內(nèi)容是否完備合理明晰進(jìn)行認(rèn)真審查，對(duì)工程結(jié)算滯后于施工進(jìn)度、資金結(jié)算滯后于工程結(jié)算等有關(guān)問(wèn)題及時(shí)作出反應(yīng)。同時(shí)在合同執(zhí)行過(guò)程中，依據(jù)單位應(yīng)收賬款管理辦法，明確對(duì)賬管理責(zé)任，積極主動(dòng)的與甲方單位進(jìn)行對(duì)賬和催款工作，及時(shí)跟蹤分析合同執(zhí)行情況，對(duì)于達(dá)到或者符合合同約定付款條件的，及時(shí)組織責(zé)任部門(mén)清理催收，加快資金回收速度。

4.加強(qiáng)過(guò)程控制，構(gòu)筑全過(guò)程管控體系。建立健全應(yīng)收賬款清理組織機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)重視是基礎(chǔ)，單位要求成立以公司經(jīng)理為組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)的應(yīng)收賬款回收領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)應(yīng)收賬款管理辦公室，相關(guān)職能部門(mén)共同參與，推動(dòng)應(yīng)收賬款清理回收工作開(kāi)展。領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款專項(xiàng)清理的全面工作，擬定應(yīng)收款項(xiàng)清理目標(biāo)，明確清理責(zé)任，制訂清理工作運(yùn)行計(jì)劃和考核辦法，聽(tīng)取清理工作匯報(bào)，抓好應(yīng)收賬款專項(xiàng)清理的組織落實(shí)工作。應(yīng)收賬款管理辦公室具體負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款清理和回收考核工作，督促和指導(dǎo)應(yīng)收賬款的清理回收工作，整理、匯總有關(guān)資料，向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)清理回收情況。逐級(jí)分解下達(dá)應(yīng)收賬款清理目標(biāo)。結(jié)合單位實(shí)際，明確基準(zhǔn)日，按照“清存量、控增量、降債權(quán)”的原則，積極清理應(yīng)收賬款，特別是將1年以上應(yīng)收債權(quán)作為重點(diǎn)工作，逐項(xiàng)、逐筆，分解確定清理進(jìn)度目標(biāo)和額度目標(biāo)。每月初，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)應(yīng)收款項(xiàng)回收指標(biāo)，并與催收責(zé)任人簽訂“應(yīng)收款項(xiàng)回收責(zé)任書(shū)”。③執(zhí)行以收定支的資金預(yù)算分配制度。實(shí)行“量入為出、分級(jí)保障、收入分成、自求平衡”的資金預(yù)算分配辦法。把各單位月度資金預(yù)算收入和預(yù)算支出捆綁在一起，按照資金收入預(yù)算的一定比例下達(dá)資金支出預(yù)算，其他資金支付均與單位的資金回收掛鉤，多收多支、少收少支，促進(jìn)各單位從伸手要錢(qián)向主動(dòng)收錢(qián)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資金回收責(zé)任和資金使用權(quán)利的同步轉(zhuǎn)移，“壓力”和“動(dòng)力”的同步傳遞。④堅(jiān)持月度資金結(jié)算例會(huì)制度。為確保各單位各項(xiàng)應(yīng)收賬款回收制度得到貫徹落實(shí)，加快應(yīng)收賬款回收速度，大力推行月度資金結(jié)算分析會(huì)制度，每周對(duì)資金回收情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，每月組織召開(kāi)月度資金結(jié)算分析會(huì)，通過(guò)月度例會(huì)定目標(biāo)，定措施，盯落實(shí)。

5.加強(qiáng)考核監(jiān)督，確保制度落實(shí)。制度的貫徹實(shí)施不僅要有嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機(jī)制，還需要與健全、有力、嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制相配合，責(zé)任到人，激勵(lì)到人，使責(zé)、權(quán)、力相結(jié)合。①資金回收年度考核。將資金考核指標(biāo)納入單位績(jī)效考核范疇，對(duì)單位及單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行考核。通過(guò)績(jī)效考核，傳遞資金運(yùn)行壓力，倒逼責(zé)任落實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款存貨清理工作。②資金回收月度預(yù)警。建立應(yīng)收賬款回收三級(jí)預(yù)警制度。確定3個(gè)月以內(nèi)為應(yīng)收賬款的正?；厥掌陂g，將超過(guò)3個(gè)月的應(yīng)收賬款全部納入預(yù)警監(jiān)控范圍，每3個(gè)月增加一個(gè)預(yù)警級(jí)次，按照預(yù)警級(jí)次大小分別扣罰責(zé)任單位績(jī)效工資。③疑難債權(quán)責(zé)任追究。對(duì)疑難債權(quán)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。將賬齡在一年以上的債權(quán)，確認(rèn)為疑難債權(quán)，按照賬齡長(zhǎng)短和金額大小分別納入公司和所屬單位兩級(jí)監(jiān)管體系，由主管部門(mén)向責(zé)任單位和責(zé)任人下達(dá)“限期清理回收任務(wù)書(shū)”。未在規(guī)定期限內(nèi)完成清理回收任務(wù)的，對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

（作者單位：西安石油大學(xué)）