趙志芳

[摘要]在現(xiàn)在的很多企業(yè)中，已經(jīng)逐漸開始采用全面預(yù)算管理的方式進(jìn)行相應(yīng)的管理，對于整個企業(yè)的管理效率都有很大的提升。但是在管理的過程中，依舊會面臨很多的管理困境，在管理協(xié)調(diào)以及資源配置方面還有所不足，因此加強(qiáng)全面管理預(yù)算的自我控制十分關(guān)鍵。文章主要針對全面預(yù)算管理的作用及企業(yè)應(yīng)用中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；全面預(yù)算管理；內(nèi)部監(jiān)控

[DOI]101.3939/jcnkizgsc20162.71.2.8

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)最有效的管理模式之一，通過企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠?qū)ξ磥砟骋浑A段的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)先計劃，對企業(yè)資源進(jìn)行合理配置；預(yù)見生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的問題并提出解決方案；規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，可以有效控制企業(yè)成本支出，從而促進(jìn)企業(yè)的盈利能力，進(jìn)一步激發(fā)其生產(chǎn)創(chuàng)造性。企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，是一項長期的、復(fù)雜的體系工作，需要我們將其和企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合在一起，更好地發(fā)揮管理功效，這也成為當(dāng)前企業(yè)管理人員需要思考的重要課題。

1全面預(yù)算管理的意義

1.1全面預(yù)算有利于企業(yè)提升管理能力

企業(yè)在發(fā)展過程中，會通過不斷完善自身管理與經(jīng)營模式來填補戰(zhàn)略布局中的漏洞，為戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行努力，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)固化與量化其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對企業(yè)發(fā)展過程中的各項成本與支出的把控，有效在各個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，及時不斷完善戰(zhàn)略體系布局，在這個過程中，企業(yè)會得到許多管理上的經(jīng)驗，提升自身的管理能力。

1.2幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控、考核

企業(yè)在全面預(yù)算的實施，可以對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)控與考核，在預(yù)算的編制過程中為整個集團(tuán)以及子公司雙方提供了企業(yè)指標(biāo)的全面信息，同時，我們在預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行上，可以將其作為業(yè)績考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算與執(zhí)行情況的比對分析，經(jīng)營者可以對企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控。

1.3對經(jīng)營風(fēng)險具有前瞻性

通過預(yù)算機(jī)制，企業(yè)對下一年的經(jīng)營有了宏觀的把握和認(rèn)識，對于企業(yè)經(jīng)營管理狀況可以提前把握，企業(yè)參照全面預(yù)算結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險和可能會出現(xiàn)的各種問題，預(yù)先采取防范措施，有效規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而化解風(fēng)險。

1.4幫助企業(yè)具有盈利能力

一是通過全面預(yù)算，可以從完整的量化數(shù)據(jù)中體現(xiàn)企業(yè)各個部門或者各個子公司使用資源的情況與各種需求比例，從而進(jìn)行企業(yè)資源的有效調(diào)度，使得企業(yè)有限的資源能夠被最大化利用，避免浪費或者低效使用。二是通過全面預(yù)算，我們可以監(jiān)控與控制收入與成本這兩個對企業(yè)盈利最重要的指標(biāo)，使企業(yè)能夠自主依照市場變化對企業(yè)進(jìn)行迅速有效的調(diào)整，通過獎懲、考核制度，激勵并約束相關(guān)經(jīng)營者控制成本，提高效率。

2全面預(yù)算管理存在的問題

2.1對“全面預(yù)算管理”基本概念的理解出現(xiàn)誤區(qū)

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的發(fā)展理念、管理模式都會隨著市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化而不斷改進(jìn)發(fā)展，各種管理方式在企業(yè)管理中的地位也會隨之發(fā)生改變。因此，企業(yè)管理人員和各工作人員應(yīng)該正確把握全面預(yù)算管理的正確定義、內(nèi)容、實質(zhì)以及管理模式、方法、運行機(jī)制等內(nèi)容，充分理解企業(yè)全面預(yù)算管理這一管理模式。但如今有些企業(yè)的員工和管理人員，對全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容的理解出現(xiàn)了誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算只是單純的財務(wù)預(yù)算，全面預(yù)算管理活動只需由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行并完成預(yù)期目標(biāo)，與企業(yè)其他部門和人員聯(lián)系不大。這將導(dǎo)致一些企業(yè)將全面預(yù)算管理交予財務(wù)部門單獨完成的現(xiàn)象，這將阻礙全面預(yù)算管理機(jī)制發(fā)揮其真正效用，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步將產(chǎn)生不利影響。

2.2全面預(yù)算管理體系不健全且管理力度不夠

一些企業(yè)沒有一個健全的全面預(yù)算管理體系，沒有全面完善的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，沒有完善健全的企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工不明確等問題，這將導(dǎo)致管控力度薄弱，無法收到全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門完成，財務(wù)部門承攬了與企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)的所有編制、匯總、分析工作，企業(yè)部門對此的參與較少，這與企業(yè)全面預(yù)算管理的基本要求、操作方法、參與程度不相符合，將影響全面預(yù)算管理的運行效果。同時，一些企業(yè)并沒有意識到企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，因此對其的管控力度也不夠，這降低了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位。

2.3全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算的實施就是為了配合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)企業(yè)更好的經(jīng)營與管理，但大多數(shù)企業(yè)所采取的預(yù)算管理辦法缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)籌意識，甚至與企業(yè)戰(zhàn)略相背離，主要原因是：第一，預(yù)算管理機(jī)制在人員操作上的不合理。管理控制理論認(rèn)為，戰(zhàn)略計劃的設(shè)定、管理控制的實行和經(jīng)營控制的實現(xiàn)，是由企業(yè)不同部門進(jìn)行依次工作，但在實際操作中，很多企業(yè)高層管理者只負(fù)責(zé)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，但具體預(yù)算編制及其相關(guān)工作則是由下屬的管理人員和財務(wù)人員依照自己的工作經(jīng)驗進(jìn)行制定，并同時向下安排具體工作，從而導(dǎo)致其編制和規(guī)劃并不能與高層所決定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。第二，忽視了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期的變化。企業(yè)產(chǎn)品的生命周期是不斷變化發(fā)展的，隨著產(chǎn)品階段的改變，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)發(fā)生改變，大多數(shù)企業(yè)在這個過程中并未重視產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，從而與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相脫離。

3優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

3.1提高內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識度

要想改變當(dāng)前全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，第一步是讓所有的員工對全面預(yù)算管理有一個正確的認(rèn)識，讓企業(yè)的每位員工都能夠認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，實現(xiàn)企業(yè)的原定利潤，加強(qiáng)對企業(yè)中員工的全面預(yù)算的認(rèn)識。在員工新進(jìn)時，對其進(jìn)行知識培訓(xùn)，加大對全面預(yù)算管理的宣傳，從而培養(yǎng)起全面預(yù)算管理的觀念，實現(xiàn)企業(yè)利潤的提升。在明確企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，自身發(fā)展目標(biāo)后，在基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算的編制。在制定了年度的預(yù)算之后再對下年度的市場和企業(yè)發(fā)展方針做出分析和預(yù)算，制定下一年度的預(yù)算目標(biāo)，提高全面預(yù)算的效率。

3.2修訂企業(yè)的全面預(yù)算管理體制

制度在一定程度上可以對行為起到規(guī)范和震懾的作用。管理制度在一定程度上可以起到規(guī)范和約束的作用，從而對預(yù)算管理進(jìn)行指導(dǎo)和管理，通過對預(yù)算管理的規(guī)范從而推動其他管理活動有序高效的進(jìn)行。建立專門獨立的預(yù)算管理部門，對預(yù)算管理制度進(jìn)行修訂和進(jìn)一步完善，制定更加完善的預(yù)算管理制度。讓預(yù)算管理活動的進(jìn)行更加規(guī)范和有法可依。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身的實際情況，根據(jù)外界的經(jīng)濟(jì)情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改變，制定出一套符合自身企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度。

3.3全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

一是企業(yè)高層要在戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定上與全面預(yù)算工作相結(jié)合，認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性；二是進(jìn)行全面預(yù)算工作要考慮企業(yè)產(chǎn)品的各個生產(chǎn)周期特點，針對不同周期特點進(jìn)行預(yù)算編制；三是企業(yè)各個環(huán)節(jié)內(nèi)實行全面預(yù)算的一致性，始終保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算之間的良性互動。

3.4完善編制預(yù)算工作

一是對編著預(yù)算工作的相關(guān)程序進(jìn)行考慮，可采取自下而上的參與型預(yù)算，也就是由公司中低層管理者參與預(yù)算編制工作，這樣不僅可以使企業(yè)各個部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，更能增進(jìn)上下級之間的溝通，起到了激勵員工的作用。二是要在編制過程中選擇正確的編制方法，例如零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，我們要根據(jù)企業(yè)的實際需要來進(jìn)行決策，不斷完善預(yù)算編制工作。

3.5建立完善的預(yù)算考評與激勵機(jī)制

預(yù)算考評不僅是對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的實際結(jié)果同預(yù)算目標(biāo)的一致性及偏離度的考評，同時也是對預(yù)算編制質(zhì)量的考評。如果沒有考評，預(yù)算就會流于形式，就會毫無意義。預(yù)算考評要堅持動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合的原則。動態(tài)考評是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中隨時進(jìn)行的，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)的差異實時跟蹤、確認(rèn)、分析及處理。綜合考評是指預(yù)算期末對企業(yè)各部門、責(zé)任中心預(yù)算完成情況的分析和評價，考評的內(nèi)容以利稅、成本、費用等財務(wù)指標(biāo)為主。動態(tài)考評與綜合考評對于發(fā)揮預(yù)算管理的作用來說相輔相成、缺一不可，動態(tài)考評屬于過程控制，期末的綜合考評屬于結(jié)果控制，兩者有機(jī)結(jié)合，才能使過程和結(jié)果并重，最終保證預(yù)算順利執(zhí)行。

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