李麗英

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，企業(yè)若要在市場上謀求生存及長遠(yuǎn)發(fā)展，除了提高自身品牌的的市場競爭力，不斷提升自己的經(jīng)濟(jì)效益外，還須有一套完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。本文根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及多年的基層財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行簡要的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)員工內(nèi)控意識

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與公司的企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)，而企業(yè)文化是企業(yè)每位員工認(rèn)同并遵守的一種價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。要實(shí)施內(nèi)部控制制度，必須每一位成員受公司企業(yè)文化潛移默化的影響，具備內(nèi)控意識。意識的培養(yǎng)必須先從管理層做起，管理層在重視經(jīng)濟(jì)效益同時，對經(jīng)營風(fēng)險需要有清醒的認(rèn)識，內(nèi)控不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絆腳石，而相反是公司持續(xù)發(fā)展的推動劑。通過企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)每位員工對團(tuán)隊精神的認(rèn)同感，培養(yǎng)他們的凝聚力，創(chuàng)造一種積極熱情的文化氛圍。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)員工對風(fēng)險防控意識的宣傳、定期開展員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動，培養(yǎng)一批無論是道德修養(yǎng)還是業(yè)務(wù)能力過硬的人才。至此制定相應(yīng)的內(nèi)控行為標(biāo)準(zhǔn)，從上而下的貫徹，有效的提高內(nèi)控管理水平。

二、設(shè)計科學(xué)合理、易操作執(zhí)行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)無論規(guī)模大小，粗放型還是精細(xì)化管理都會有相應(yīng)的運(yùn)行流程、管理制度、審批程序...這些都是內(nèi)部控制的范疇。那么怎么制定出一套科學(xué)合理、可操作、可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度？不是企業(yè)成立伊始，單憑初創(chuàng)團(tuán)隊絞盡腦汁想出來的；也不是照搬其他企業(yè)已有的程序設(shè)計，而是以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，借鑒國內(nèi)外企業(yè)先進(jìn)內(nèi)控制度管理辦法，結(jié)合公司的經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，逐步通過實(shí)踐總結(jié)出來的 。內(nèi)部控制制度也不是一勞永逸，需要伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷的完善和優(yōu)化，優(yōu)化的基礎(chǔ)必然是站在公司長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，不斷的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，修訂內(nèi)部控制制度，使得制度清晰明了。制度說起來簡單，但制定的人員一定是充分明確公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、熟悉公司的每項業(yè)務(wù)流程、了解流程中涉及的風(fēng)險點(diǎn)，同時能設(shè)計科學(xué)的流程和制度讓具體的人知道怎么做，且執(zhí)行順暢，不脫節(jié)，不重疊。

三、實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

目前國內(nèi)大部分企業(yè)都有預(yù)算，但真正落實(shí)的很少。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算中，須加強(qiáng)績效考核，并與薪酬掛鉤。而不是純粹為了編預(yù)算而預(yù)算，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度預(yù)算，進(jìn)而分解到季度預(yù)算、月度預(yù)算，有必要的情況下實(shí)施滾動預(yù)算。每月預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算完成情況分析和考核，避免超預(yù)算行為。與績效掛鉤，無論企業(yè)哪個階層都會在日常的經(jīng)營活動開展中主動或被動的繃一根弦，會考慮自己的行為對公司和自己帶來的影響，每位員工有了主人翁的意識，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，公司的運(yùn)轉(zhuǎn)也就不會脫離總體目標(biāo)的軌道。通過加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)日常業(yè)務(wù)均按照計劃有條不紊的進(jìn)行，也就從一定程度上化解了生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，提升了內(nèi)部控制執(zhí)行力。

四、跟進(jìn)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，信息化建設(shè)顯得尤為重要。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營管理流程、風(fēng)險控制點(diǎn)和處理規(guī)則等嵌入程序中，提高內(nèi)部控制效率。目前，好些企業(yè)的簽字審批程序還是紙質(zhì)簽核流程；領(lǐng)導(dǎo)若不在單位，業(yè)務(wù)流程就會滯后，勢必影響工作進(jìn)度；日常生產(chǎn)銷售管理與財務(wù)管理系統(tǒng)是各自獨(dú)立的的系統(tǒng)，中間會穿插很多重復(fù)性的工作。若加強(qiáng)信息化建設(shè)的進(jìn)度，使得日常生產(chǎn)經(jīng)營、風(fēng)險控制、預(yù)算控制、簽字授權(quán)等都可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)，提高工作效率。企業(yè)從生產(chǎn)、銷售、財務(wù)結(jié)算、人力資源等實(shí)現(xiàn)同一個系統(tǒng)（比如ERP管理），相互聯(lián)系，避免重復(fù)，從業(yè)務(wù)的源頭直至業(yè)務(wù)結(jié)束均有留痕和審核，有據(jù)可查，防止人為操縱、減少錯誤的發(fā)生率。同時，建立信息溝通制度可以及時將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各個管理層次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及與外部投資方、客戶、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通和反饋，加快信息的響應(yīng)速度。

五、成立內(nèi)部審計部，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施

公司在條件允許情況下成立內(nèi)部審計部，但這個部門必須保持其獨(dú)立性，不能受制與領(lǐng)導(dǎo)或者其他部門，需要高層領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，其審計活動不受干擾，這樣才能真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。審計部門開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督活動，從最基本的方面著手，比如督促其定期實(shí)行財產(chǎn)清查制度，對存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)抽查；對貨幣資金、各項往來等詢證；對各項欠款定期實(shí)施清欠避免呆賬壞賬...然后，針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化或調(diào)整時，有針對性的進(jìn)行專項審計。審計部門通過一系列的審計活動，對內(nèi)部控制制度的缺陷及時提出修正意見；客觀、公正的評價企業(yè)的風(fēng)險要素，給企業(yè)提出合理化的建議和意見。

以上關(guān)于如何進(jìn)行內(nèi)部控制的幾點(diǎn)看法，也只是內(nèi)部控制建設(shè)的冰山一角，它是一個長期復(fù)雜的過程，不能一蹴而就，也不是越復(fù)雜越好，應(yīng)充分考慮成本效益原則，適應(yīng)公司發(fā)展是最關(guān)鍵的要素。在現(xiàn)代化發(fā)展的今天，內(nèi)部控制有控則強(qiáng)、失控則弱、不控則亂！

參考文獻(xiàn)：

[1]譚曉薇.企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理全案[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

[2]付琦琦.戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算管理問題的研究[D].吉林財經(jīng)大學(xué)，2014.