王超

[摘要]由于儲糧行業(yè)的高風險特征，其風險備受中國儲備糧管理總公司所關注。一直以來，基于全面風險管理框架下的總公司旗下分公司和直屬庫內(nèi)部控制失效問題頻發(fā)，這也折射出高風險行業(yè)風險的多樣性與頑固性。與此同時，增強風險識別意識、認清風險種類有助于中儲糧更好地應對風險。因此，文章著重分析中儲糧所面臨的風險并提出相應的解決方案。

[關鍵詞]中儲糧；內(nèi)部控制；風險識別；風險應對

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623110

1公司簡介

中國儲備糧管理總公司（簡稱中儲糧總公司）是經(jīng)國務院批準組建的涉及國家安全和國民經(jīng)濟命脈的國有大型重要骨干企業(yè)。中儲糧總公司成立于2000年，注冊資本1668億元，實行董事長負責制，董事長為公司法定代表人。截至2015年年底，企業(yè)總戶數(shù)972戶，其中：直屬庫344戶，擁有職工44289人，總資產(chǎn)達11263億元，營業(yè)收入為1543億元，累計購銷糧食27192萬噸，累計購銷油脂571萬噸。

2內(nèi)部控制風險識別

風險指未來的不確定性對中儲糧實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。內(nèi)部控制風險，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或導致內(nèi)部控制失效的不確定性，一個企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風險開始。

風險識別，則是指中儲糧及時發(fā)現(xiàn)、分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險。由于儲糧行業(yè)的高風險特征，中儲糧應充分識別、評估、防范及應對經(jīng)營和管理中的風險，針對各種風險建立確認風險應對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風險優(yōu)先考慮，建立一套廣泛適應的風險決策判斷標準。

2.1目標設定

目標設定是風險評估的前提，設立目標是風險評估過程中重要的組成部分，企業(yè)在進行風險確認評估與控制之前，目標就必須已經(jīng)存在。只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來評估風險。盡管目標的設定并非內(nèi)部控制要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。糧庫風險管理首先要確定目標，只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。

2.2風險識別方法

風險識別的方法有很多種，結合中儲糧公司實際情況，糧庫風險識別應將定性與定量方法相結合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等；定量方法可采用統(tǒng)計推論、計算機模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析和財務分析法等。有效的風險識別應當形成一個風險數(shù)據(jù)庫，列明糧庫面臨的各種主要風險，為確保所有主要活動及其風險都被囊括進來糧庫的風險識別應當以一種系統(tǒng)方法來進行，并進行有效的分類。

3內(nèi)部控制面臨的主要風險

3.1戰(zhàn)略風險

戰(zhàn)略風險是指不確定因素對中儲糧實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標和實施發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生的影響。為減少這些影響，中儲糧要結合市場情況保持其核心競爭優(yōu)勢，選擇合適的產(chǎn)品組合，抓住發(fā)展機會，從宏觀戰(zhàn)略上規(guī)避面臨的風險。2015年中儲糧總公司《全面風險管理報告》中提到產(chǎn)生戰(zhàn)略風險的原因，即總公司是以政策性業(yè)務為主的企業(yè)，目前處于發(fā)展期，投資需求和投資規(guī)模較大，產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)發(fā)展趨勢、投資資金來源和投資決策程序等，都將影響整體戰(zhàn)略決策的科學性和合理性。

3.2市場風險

市場風險，即市場經(jīng)營風險，指未來市場價格的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其既定目標的影響。這些市場因素可能直接對企業(yè)產(chǎn)生影響，也可能是通過對其競爭者、供應商或者消費者間接對企業(yè)產(chǎn)生影響。近幾年市場上糧油價格大起大落，市場走勢不確定性增加，影響價格因素增加，價格的形成機制也越來越復雜，市場經(jīng)營決策面臨的風險加大。中儲糧面臨的市場風險主要包括市場糧食價格大幅波動的風險、新產(chǎn)糧源不足的風險、客戶和供應商信用風險、利率和匯率風險、其他糧企的競爭風險等。其中，價格波動、客戶和供應商信用等風險是中儲糧重點應對的領域。

3.3運營風險

運營風險是指供應鏈的管理、資源的合理調(diào)配、關鍵人員的流動、法律法規(guī)、監(jiān)督檢查等涉及公司運營方面的不確定性對公司運營目標產(chǎn)生的影響因素。中儲糧系統(tǒng)面對的運營風險主要包括：社會輿情風險、信息系統(tǒng)安全風險、人力資源風險、糧油監(jiān)控風險、健康安全環(huán)保風險、保密風險等。

3.4法律風險

法律風險指不同國家或地區(qū)法律法規(guī)環(huán)境的差異性、具體法律法規(guī)的重新制定和變更給企業(yè)帶來的影響。中儲糧系統(tǒng)隨著業(yè)務的擴大和延伸，主要面臨以下法律風險：一是合規(guī)法律風險；二是合同風險；三是投資法律風險；四是法律糾紛敗訴風險；五是知識產(chǎn)權風險。

3.5財務風險

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險，如利率和匯率的變動、庫存商品或輪換糧油價格波動、信用政策等不確定因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以及公司在理財方面的行為對企業(yè)財務目標的影響。主要包括：資金風險、稅務風險和信用管理風險。

3.6政策風險

政策風險指由于國家政策的變化給中儲糧帶來的風險。政策風險主要包括反向性政策風險和突變性政策風險。反向性政策風險是指市場在一定時期內(nèi)，由于政策的導向與企業(yè)內(nèi)在發(fā)展方向不一致而產(chǎn)生的風險。當企業(yè)運行狀況與國家調(diào)整政策不相容時，就會加大這種風險；突變性政策風險是指由于管理層政策口徑發(fā)生突然變化而給儲糧企業(yè)造成的風險。中儲糧面臨的政策風險主要包括：兩個確保風險、政策執(zhí)行風險、政策變動風險、中央投資建庫投資安全風險等。

4內(nèi)部控制風險的應對方案

風險應對是中儲糧針對風險發(fā)生的原因、風險重要性水平，考慮風險之間的關系并把握機遇，運用風險組合觀，選擇風險應對方案的過程，從而實現(xiàn)對風險的有效控制。在評估了相關風險之后，管理層確定如何應對風險，制定風險應對方案。風險應對方案主要包括四類：①回避風險——退出產(chǎn)生風險的各種活動；②減少風險——采取行動減少風險的可能性或影響。實施內(nèi)部控制就是減少風險的有效方法；③分擔風險——通過將風險轉移或者分擔部分風險來減少風險的可能性和影響；④接受風險——不采取任何行動去影響風險的可能性或影響。

在考慮作出風險應對的過程中，管理層需考慮風險產(chǎn)生的可能性，應對的成本和收益等，選擇恰當?shù)娘L險應對方案并評估各種方案產(chǎn)生的影響。

中儲糧應建立并完善強有力的內(nèi)部控制措施，加強現(xiàn)有的內(nèi)部控制，充分評估以上六個方面的風險，從而更好地應對風險、減少風險的損失。一般情況下，對于戰(zhàn)略、財務、運營等風險，可采取回避風險、減少風險、接受風險等方法；對于能夠通過保險、期貨、對沖等手段減少風險的，可以采用風險轉移等方法。

參考文獻：

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