賈志強

【摘 要】我國正在不斷的深化電力企業(yè)的體制改革，有利于電力企業(yè)有著更強大的市場競爭力。在我國目前的形勢下，電力企業(yè)還存在著許多的問題。電力企業(yè)如何建立起完善的內(nèi)部控制的體系從而實現(xiàn)企業(yè)的目標是目前企業(yè)的管理層需要思考并盡快解決的問題。本文分析了電力企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的階段目標以及關(guān)鍵點，希望對于電力企業(yè)盡快建立起完善的內(nèi)部控制體系有所幫助。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；控制活動

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設階段及其目標

電力企業(yè)在我國包括四個階段的體系建設，即內(nèi)部控制的梳理、優(yōu)化、評價和審計。內(nèi)部控制構(gòu)建的核心工作就是內(nèi)部控制的梳理、優(yōu)化和評價，工作的主體是電力企業(yè)，進行內(nèi)部控制審計時最好的形式是由外部或內(nèi)部審計師與電力企業(yè)各部門合作完成，這樣內(nèi)部控制的有效性能夠得到更好的評估。

內(nèi)部控制體系建設的四個階段的目標分別是：第一，內(nèi)部控制梳理階段。要對需要進行梳理的范圍有一定的了解，然后對全面深入的了解認識企業(yè)目前的管理現(xiàn)狀，即對企業(yè)的目標、規(guī)劃、主要風險點等等有著較全面的了解。第二，內(nèi)部控制優(yōu)化階段。設計方案并改正在內(nèi)部控制梳理時識別出的問題，不斷的改正內(nèi)部控制存在的漏洞從而提高內(nèi)部控制的管理水平。第三，內(nèi)部控制評價階段。內(nèi)部控制體系在進行優(yōu)化之后，就需要內(nèi)部控制評價過程來對內(nèi)部控制的體系進行評價，判斷其能否對企業(yè)目標的實現(xiàn)有所保障，并且對于企業(yè)目標在實現(xiàn)過程中一些還有著較大風險的領域，要再次進行內(nèi)部控制體系的建設。第四，內(nèi)部控制審計階段。審計在特定時間的內(nèi)部控制的是否有效的設計與運行。

電力企業(yè)利用內(nèi)部控制梳理、優(yōu)化、評價和審計這一循環(huán)的工作程序，可以建立起一種長久的內(nèi)部控制的運行機制，對于企業(yè)目標的實現(xiàn)是一種有效的保障。

二、建立電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點

1.內(nèi)部控制的基礎就是建立內(nèi)部控制管理機構(gòu)

電力企業(yè)應該建立起專門的內(nèi)部控制管理部門或在已有的部門中建立行使這一權(quán)利的組織機構(gòu)，對于內(nèi)部控制的建立和施行負責進行組織和協(xié)調(diào)，在這一機構(gòu)中的人員需要適合并且要明確其權(quán)責的范圍，最高管理層對其進行管理，機構(gòu)的人員還需要具有內(nèi)部控制與風險管理相關(guān)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制長久運行的資源要能夠配備，具有監(jiān)督評價內(nèi)部控制體系以及企業(yè)職能部門的權(quán)利，要想董事會和下屬審計委員會或最高管理層進行工作報告。

企業(yè)的內(nèi)部控制是要企業(yè)上下共同努力實現(xiàn)的。企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)的建立以及評價報告是否真實都要由董事會來負責。企業(yè)管理的執(zhí)行者是由經(jīng)理這一層級來進行的，要保障領導所在部門的內(nèi)部控制正常進行。

2.內(nèi)部環(huán)境建設是內(nèi)部控制的重點

風險管理施行的保障就是內(nèi)部環(huán)境，對執(zhí)行內(nèi)部控制體系和實現(xiàn)公司目標有著直接的影響。組織架構(gòu)、發(fā)展目標、社會責任、企業(yè)文化等等都屬于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。電力行業(yè)是影響到民生的基礎的行業(yè)，它的安全生產(chǎn)和電能質(zhì)量與其本身甚至社會及各個用電單位的安全都息息相關(guān)。所以電力行業(yè)在進行其內(nèi)部環(huán)境建設的時候，一定要以國家相關(guān)的法律法規(guī)為基礎，實現(xiàn)人機和環(huán)境等因素的最優(yōu)配合，行為要符合規(guī)范，設備要可靠，管理要詳細和高效。

3.風險識別是內(nèi)部控制的前提

要建設內(nèi)部控制體系首先要能夠有效的進行風險識別。電力企業(yè)的管理機制是長期施行的即統(tǒng)一領導、垂直壟斷、政企合一，對安全和社會效益的問題更加重視。所以在電力企業(yè)實行風險管理時能夠運用已有的安全生產(chǎn)管理體系較全面的識別安全生產(chǎn)中存在的風險。

目前電力企業(yè)對要重點關(guān)注風險識別的以下方面：第一，戰(zhàn)略風險，即電力體制改革和境外投資的風險。電力體制的改革對于電力企業(yè)的經(jīng)營方式以及各企業(yè)在本行業(yè)中的地位都會有一定的影響。境外投資相比于國內(nèi)投資在意識形態(tài)、政治制度等方面都存在著很大的差異，所以投資環(huán)境也更加的復雜。第二，市場風險，中國的經(jīng)濟形勢是電力企業(yè)效益的決定性因素，電力企業(yè)要分析好國家經(jīng)濟形勢的市場風險，將關(guān)注點放在對企業(yè)效益可能有影響的關(guān)鍵因素上。第三，運營風險，電力企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境較其他企業(yè)較為特殊，所以也就有著更大的安全生產(chǎn)的風險，電力企業(yè)對此要引起足夠的重視并且對其進行風險分析。企業(yè)運營的風險也可能由于經(jīng)營關(guān)鍵的變化而產(chǎn)生，對此也要引起并主動的預控。第四，財務風險。流動性風險是其主要的表現(xiàn)。電力行業(yè)的資金在不斷的變動，所以要對之前幾年的資金需求的階段性變化進行分析，支持電力企業(yè)的內(nèi)外部融資，預防可能由于資金鏈斷裂而對企業(yè)的生存產(chǎn)生威脅。第五，法律風險。環(huán)保合規(guī)風險是其主要的表現(xiàn)。近幾年社會普遍的關(guān)注環(huán)境污染的問題，而重點的治理領域就發(fā)電行業(yè)。國家的環(huán)保標準在不斷的提升，電力企業(yè)就需要在環(huán)保設備改造、環(huán)境治理方面投入更多的資金和精力，如果違反了相關(guān)的法律法規(guī)，則必須要付出更大的代價。

4.控制活動是內(nèi)部控制的保障

電力企業(yè)屬于資源密集型的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)的各項資源要進行很好的協(xié)調(diào)分配，企業(yè)追求的目標就是讓電力設備的效益最大化。電力企業(yè)在經(jīng)營、投資業(yè)務外包等環(huán)節(jié)發(fā)生運營風險的概率相比于其已經(jīng)形成的安全生產(chǎn)文化來說更高，所以電力企業(yè)分析控制活動的重點要放在經(jīng)營活動上。

電力企業(yè)要對管理流程的風險點和控制點進行識別，并在內(nèi)部控制的文件中進行記錄。在相關(guān)流程中影響和控制力相對較強的一項或多項控制就是關(guān)鍵的控制點，其作用是不能被取代的。企業(yè)控制活動的關(guān)注點應該在關(guān)鍵控制點上并進行嚴格的管理。在對控制措施是否符合內(nèi)控要求進行判斷時要在內(nèi)部控制的全面、制衡、重要原則的基礎上進行。

5.內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部控制評價

電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價是為了促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善。通過內(nèi)部控制評價可以讓全體的員工加深對于內(nèi)部控制的認識和理解，對于內(nèi)部控制發(fā)揮其應有的作用有著很好的促進作用，是完善的內(nèi)部控制體系中不可缺少的一部分。

電力企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價時應該由內(nèi)部控制管理部門作為領導人，并需要組織相關(guān)的部門或者招聘中介機構(gòu)組成內(nèi)部控制評價組。工作組人員要盡量的使得企業(yè)相關(guān)部門業(yè)務骨干參與，注重人員的專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)。而且組內(nèi)成員的分工要盡量的讓需要評價的范圍和自己所在部門有一定的分離，這樣可以保證內(nèi)部控制評價的獨立性。評價的結(jié)果應該直接報告給董事會和審計委員會，對內(nèi)部控制評價組有權(quán)力對內(nèi)部控制體系的建立、運行和結(jié)果等進行監(jiān)督。

在進行內(nèi)部控制評價時要注意的包括：第一，內(nèi)部控制的設計和運行要包括在內(nèi)，并且范圍要涉及到企業(yè)的各種業(yè)務，系統(tǒng)的評價能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標的各個方面；第二，內(nèi)部控制評價要全面，并且對于一些重要的業(yè)務單位、事項及高風險的領域要有足夠的重視，可以組織專家對于一些較專業(yè)的安全生產(chǎn)事項進行評價；第三，內(nèi)部控制評價應該能夠很好的反映出企業(yè)經(jīng)營中存在的風險；第四，內(nèi)部控制的評價要對員工的績效考核及獎勵程度有所關(guān)聯(lián)，這樣能夠更好的激勵員工，并且通過這些檢查考核評價等等能夠使得內(nèi)部控制的工作更加完善的開展。

6.內(nèi)部控制的重要手段是信息化

電力企業(yè)的管理的各項業(yè)務基本都用到了各類信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制也可以考慮將其放至信息系統(tǒng)中，這樣有助于提升內(nèi)部控制管理的效率。有些企業(yè)還可以通過這一內(nèi)部控制的實時監(jiān)控系統(tǒng)對企業(yè)的業(yè)務流程的實行情況進行實時的追蹤和監(jiān)控，增加風險控制的力度，可以減少給企業(yè)帶來的損失。

內(nèi)部控制信息化的好處包括：第一，對內(nèi)部控制工作方式、規(guī)范、模板和流程進行統(tǒng)一的管理，讓企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠更加的高效；第二，讓每個控制點的責任具體的落實到具體的負責人身上，并對其日常工作和績效考核產(chǎn)生影響，對負責人不斷的完善內(nèi)部控制的流程產(chǎn)生激勵作用；第三，信息系統(tǒng)有監(jiān)控的功能可以利用這個來作為內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的各類問題進行綜合；第四，可以通過軟件實現(xiàn)節(jié)點控制的標準化，可以將人為可能帶來的干擾減弱，內(nèi)部控制得到完善執(zhí)行的同時也能夠降低成本。

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