田清華

摘 要：近幾年，貨幣資金安全事故的大案要案頻發(fā)，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險使貨幣資金安全形勢愈發(fā)嚴峻，進一步加強貨幣資金安全運營內(nèi)部制度已是刻不容緩。在貨幣資金安全運營的環(huán)境控制與程序控制方面，財務(wù)人員的選拔、培養(yǎng)和管理應(yīng)是重心。在貨幣資金安全運營的會計控制方面，應(yīng)注重對賬管理等三個方面工作。網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險對貨幣資金的威脅應(yīng)高度警惕，針對目前網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故表現(xiàn)出的兩種形式，堅持做好三方面工作就能有效杜絕網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 貨幣資金安全 貨幣資金內(nèi)部制度

近幾年，貨幣資金安全事故有抬頭勢頭，出現(xiàn)了一些大案要案，例如轟動全國的國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局干部侵吞財政貨幣資金9000余萬元后逃往境外案、酒鬼酒公司發(fā)布公告一億元存款被盜取案、2014年5月武漢市某企業(yè)財務(wù)高管遭遇電信詐騙通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬被騙1700萬元等等，給國家和社會造成了重大損失和不良影響。

貨幣資金是流動性最強、控制風(fēng)險難度最大的資產(chǎn)，雖然近年來出臺的一系列財務(wù)制度對貨幣資金管理予以具體規(guī)范，但貨幣資金業(yè)務(wù)十分瑣碎，而財務(wù)工作又是千條萬緒，導(dǎo)致貨幣資金安全極易被忽視和淡化，貨幣資金安全運營控制上存在管理松弛、控制弱化等問題。特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及深入導(dǎo)致貨幣資金風(fēng)險內(nèi)部控制點日漸增多，貨幣資金安全形勢愈發(fā)嚴峻，進一步加強貨幣資金安全運營內(nèi)部制度已是刻不容緩。

一、對貨幣資金安全運營的環(huán)境控制與程序控制

貨幣資金安全的程序控制主要是保障制定的貨幣資金安全方面的方針和政策得以順利實施的措施，包括企業(yè)貨幣資金安全審批制度的建立、貨幣資金安全責(zé)任制度的劃分等。再完美的貨幣資金安全運營的環(huán)境、再嚴密的貨幣資金控制程序都有其瑕疵和漏洞，貨幣資金運行的直接接觸人是財務(wù)人員，財務(wù)人員素質(zhì)的高低很大程度上決定著貨幣資金安全、高效的運行，財務(wù)人員的道德素質(zhì)是貨幣資金安全內(nèi)部控制的決定要素，所以對財務(wù)人員的選拔、培養(yǎng)和管理應(yīng)是一個單位貨幣資金安全運營及其他所有財務(wù)工作的環(huán)境與程序控制的重心。

（一）高度重視出納等貨幣資金崗位。涉及貨幣資金崗位人員的職業(yè)素質(zhì)和道德情操對貨幣資金安全將產(chǎn)生重大影響，人生價值觀低俗、家庭條件困難和背景復(fù)雜、有吸毒及沉溺于賭博炒股等不良嗜好人員擔任貨幣資金崗位重任，極易引發(fā)貨幣資金安全事故。

（二）落實出納等財務(wù)崗位的定期輪崗制度。財政部制定的《會計人員管理辦法》中明確規(guī)定：一般會計人員2-3年輪崗一次；出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。大多數(shù)單位考慮到工作效率、成本等因素沒有很好地落實此項制度。

二、對貨幣資金安全運營的會計控制

筆者結(jié)合多年來的財務(wù)管理工作經(jīng)驗，著重從三個方面論述貨幣資金運營方面的會計控制特別是對當前發(fā)案率較高的貨幣資金運營風(fēng)險點的防控問題：

（一）加強對賬管理不松懈

與開戶銀行勤對賬、賬賬相符是貨幣資金安全管理的重要手段。在此須重點注意四點：

1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目登記、編制余額調(diào)節(jié)表等違反內(nèi)部牽制的業(yè)務(wù)，這是對賬管理的前提條件；

2、銀行對賬單需非出納人員去銀行取得或銀行人員送達，并檢查銀行對賬單上銀行專用章的真實性；

3、存款余額及日常貨幣資金發(fā)生額較大的單位除了核對貨幣資金余額外還須核對發(fā)生額明細，防止當月轉(zhuǎn)出貨幣資金當月貨幣資金全額回籠的非法挪用行為，這種非法行為如是僅僅核對期末貨幣資金余額是無法發(fā)現(xiàn)的；

4、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高、忠于職守、廉潔奉公的會計人員擔任對賬工作。

（二）配備充足人員從事財務(wù)工作

1、配備充足的財務(wù)人員才能從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事后核算中解脫出來，并在事前、事中核算中有所作為，才能參與單位經(jīng)濟決策創(chuàng)造經(jīng)濟價值。2、重視設(shè)置貨幣資金監(jiān)管員崗位。

（三）充分利用銀行服務(wù)功能

1、電話告知服務(wù)。與銀行書面約定需電話告知的轉(zhuǎn)賬金額，銀行在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)前須電話告知，得到確認后才能予以轉(zhuǎn)賬。2、手機短信服務(wù)。手機短信服務(wù)是開戶銀行與客戶簽訂的收費服務(wù)，銀行將貨幣資金轉(zhuǎn)出后系統(tǒng)將即時通過手機短信告知客戶。3、面對面對賬服務(wù)。

三、高度警惕網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險對貨幣資金的威脅。

當前出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故表現(xiàn)出二種形式：1、木馬偷襲、黑客攻擊。不法分子將木馬病毒掛在網(wǎng)站、聊天工具上，一旦點擊，就會竊取用戶的賬號、密碼等信息。2、網(wǎng)絡(luò)釣魚。不法分子以各種方式誘騙財務(wù)人員進入一個被植入病毒的“山寨”網(wǎng)頁，得到網(wǎng)銀信息后盜取貨幣資金。筆者認為只要堅持做好以下三方面工作就能有效杜絕網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故。

（一）大額貨幣資金采取傳統(tǒng)支付方式，日常及小金額支出采取網(wǎng)銀結(jié)算而超過網(wǎng)銀所設(shè)定的支付額度依舊采取傳統(tǒng)結(jié)算方式。

（二）制定操作性強的網(wǎng)上銀行支付管理制度。

（三）從電腦軟件、硬件兩方面構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全防護體系。

貨幣資金安全重于泰山，只有選好、用好財務(wù)人員才能保障各項貨幣資金安全運營的環(huán)境與程序控制措施的落實；只有針對會計控制風(fēng)險點特別是重要風(fēng)險點采取細化措施并常抓不懈，才能從根本上保障貨幣資金安全運營；只有采取有效防控措施并小心謹慎，才能在網(wǎng)絡(luò)時代將貨幣資金安全威脅降到最低。

（作者單位：湖北省黃岡市城市建設(shè)投資有限公司）