■文/楊忠慶　秦森

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機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“中人”過(guò)渡辦法研究

■文/楊忠慶秦森

機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革涉及3800多萬(wàn)在職人員和1500多萬(wàn)退休人員，改革時(shí)點(diǎn)（2014年10 月1日）之前參加工作，此后退休的機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職在編人員，屬于 “中人”范疇（以下簡(jiǎn)稱中人）；改革時(shí)點(diǎn)之前退休的人員稱為“老人”；改革之后新參加人員稱為“新人”。中人是制度改革影響最直接和最廣泛的人群，如何保障中人改革前后待遇平穩(wěn)過(guò)渡是制度改革的重點(diǎn)和主要難點(diǎn)。

過(guò)渡方法的選擇

過(guò)去實(shí)施的機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休制度（簡(jiǎn)稱老辦法）規(guī)定：退休待遇即基本工資打折后增加對(duì)應(yīng)級(jí)別的退休人員補(bǔ)貼。而新開展的機(jī)關(guān)事業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度則規(guī)定，基本養(yǎng)老金包含基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，對(duì)中人加發(fā)過(guò)渡性養(yǎng)老金，為保證制度平穩(wěn)過(guò)渡還增加了10年過(guò)渡期。根據(jù)有中國(guó)特色的統(tǒng)賬結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架、職業(yè)年金制度，參考國(guó)際上社會(huì)保障制度轉(zhuǎn)軌經(jīng)驗(yàn)，機(jī)關(guān)事業(yè)中人過(guò)渡主要有三種辦法：

第一種辦法，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)解決。根據(jù)中人的實(shí)際繳費(fèi)核定出個(gè)人賬戶養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金，在基本養(yǎng)老金上增加視同年限對(duì)應(yīng)的待遇，保障中人待遇水平過(guò)渡平穩(wěn)。視同年限增加待遇的量化方法有兩種：

其一，將視同年限對(duì)應(yīng)的視同繳費(fèi)水平按照視同繳費(fèi)指數(shù)、視同年限增加到基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金中，具體表現(xiàn)為退休時(shí)通過(guò)核定視同繳費(fèi)指數(shù)和退休前一年在崗職工平均工資來(lái)計(jì)算視同年限對(duì)應(yīng)的待遇，這樣較易控制視同段權(quán)益的替代率。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌就是選用這種解決辦法。但是存在部分省對(duì)視同段繳費(fèi)水平參考標(biāo)準(zhǔn)不同的問(wèn)題，有的省計(jì)算過(guò)渡性養(yǎng)老金是按照繳費(fèi)段水平模擬視同段指數(shù)，有的省是按照工作周期繳費(fèi)水平模擬視同段指數(shù)，也有的使用其他指數(shù)模擬，不甚統(tǒng)一。

其二，模擬視同年限對(duì)應(yīng)的繳費(fèi)水平，按照模擬繳費(fèi)的方法折算賬戶，按照計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)成視同的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。這樣做就將視同年限權(quán)益顯現(xiàn)化，可以清晰表達(dá)制度改革前個(gè)人視同繳費(fèi)水平，并方便攜帶和流轉(zhuǎn)。在折算賬戶時(shí)需要既考慮視同段的繳費(fèi)水平，又要預(yù)測(cè)視同段未來(lái)可能對(duì)應(yīng)的替代率，前者因素與歷史數(shù)據(jù)相關(guān)，記錄詳細(xì)或有規(guī)律的則易推算，但是工作量很大，后者與未來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)較強(qiáng)，需要科學(xué)精算分析，對(duì)技術(shù)要求很高。

第二種辦法，通過(guò)職業(yè)年金制度解決。在改革時(shí)點(diǎn)使用模擬繳費(fèi)方法折算年金賬戶，將該部分賬戶列入職業(yè)年金制度中，在退休時(shí)，通過(guò)領(lǐng)取視同職業(yè)年金方式解決中人過(guò)渡問(wèn)題。但是，折算的視同職業(yè)年金賬戶如果需要按照全部繳費(fèi)費(fèi)率水平補(bǔ)齊為實(shí)賬，則當(dāng)期財(cái)政無(wú)法支撐，如果折算的年金賬戶空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，在退休時(shí)填滿為實(shí)賬，處理方式與職業(yè)年金財(cái)政全額承擔(dān)單位的單位繳費(fèi)部分運(yùn)轉(zhuǎn)方式相同，財(cái)政當(dāng)期資金對(duì)此也是無(wú)力解決的。

第三種辦法，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和職業(yè)年金制度中均體現(xiàn)。根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金兩個(gè)制度的繳費(fèi)費(fèi)率比及兩個(gè)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)替代率，將視同段分別量化到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和職業(yè)年金制度中，這樣中人和新人在兩項(xiàng)制度里提供的目標(biāo)替代率保持一致，這樣的設(shè)計(jì)使得各項(xiàng)制度職能清晰?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)制度可以使用過(guò)渡性養(yǎng)老金或者視同賬戶養(yǎng)老金解決，職業(yè)年金可以通過(guò)視同年金賬戶解決，尤其是職業(yè)年金能承擔(dān)待遇平穩(wěn)過(guò)渡部分功能，需財(cái)政填滿的視同職業(yè)年金賬戶規(guī)模將大幅降低，通過(guò)退休時(shí)填滿的方法也可以逐步將視同職業(yè)年金賬戶做實(shí)，既解決了中人、新人待遇在未來(lái)發(fā)展中不易平衡的問(wèn)題，又為未來(lái)的制度發(fā)展打下較好的基礎(chǔ)。但是這需要超強(qiáng)的制度設(shè)計(jì)能力、管理能力和強(qiáng)大的精算技術(shù)支撐，設(shè)計(jì)過(guò)程復(fù)雜而龐大。

最終機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度選擇了第一種方法，即中人過(guò)渡問(wèn)題在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)解決，使用過(guò)渡性養(yǎng)老金辦法保障中人和中人、中人和新人的平穩(wěn)過(guò)渡。這樣既可參考企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)軌經(jīng)驗(yàn)，較易解決待遇過(guò)渡平衡，又能減輕制度并軌當(dāng)期資金需求。其中，過(guò)渡性養(yǎng)老金主要使用退休時(shí)點(diǎn)職務(wù)對(duì)應(yīng)的視同繳費(fèi)指數(shù)來(lái)參與計(jì)算基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金，這時(shí)，如何確定合理的視同繳費(fèi)指數(shù)就成了中人過(guò)渡的難點(diǎn)。

視同繳費(fèi)指數(shù)的推算

視同繳費(fèi)指數(shù)是參與基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金計(jì)算的重要參數(shù)，主要依據(jù)改革前后中人待遇平穩(wěn)過(guò)渡來(lái)確定。其中，按照改革前的退休費(fèi)計(jì)發(fā)辦法測(cè)算的“中人”養(yǎng)老金待遇稱為“老辦法待遇”，按照改革后的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法測(cè)算的“中人”養(yǎng)老金待遇稱為“新辦法待遇”。

（一）老辦法待遇計(jì)算

由于涉及機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資制度進(jìn)入工資結(jié)構(gòu)調(diào)整期，退休費(fèi)制度無(wú)法固定，因此改革前的辦法在人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定〉的通知》中予以明確。

A：2014年9月工作人員本人的基本工資標(biāo)準(zhǔn)；B：2014年9月工作人員本人的職務(wù)職級(jí)（技術(shù)職稱）等對(duì)應(yīng)的退休補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；C：按照國(guó)辦發(fā)〔2015〕3號(hào)文件規(guī)定相應(yīng)增加的退休費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；M：工作人員退休時(shí)工作年限對(duì)應(yīng)的老辦法計(jì)發(fā)比例；Gn-1：參考第n-1年在崗職工工資增長(zhǎng)等因素確定的工資增長(zhǎng)率， n∈ ［2015，N］，且G2014=0；N：過(guò)渡期內(nèi)退休人員的退休年度，N∈ ［2015，2024］。2014年10月1日至2014年12月31日期間退休的，其退休年度視同為2015年。

（二）新辦法待遇計(jì)算

新辦法待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)=基本養(yǎng)老金+職業(yè)年金，其中，基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+過(guò)渡性養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。具體計(jì)算方法如下：

其中，本人平均繳費(fèi)工資指數(shù)=（視同繳費(fèi)指數(shù)×視同繳費(fèi)年限+實(shí)際平均繳費(fèi)指數(shù)×實(shí)際繳費(fèi)年限）÷繳費(fèi)年限；“繳費(fèi)年限”含視同繳費(fèi)年限（下同）。

其中，過(guò)渡系數(shù)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌地區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)過(guò)渡系數(shù)保持一致。

其中，計(jì)發(fā)月數(shù)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

職業(yè)年金采用個(gè)人賬戶方式管理。退休時(shí)，由本人選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。

（三）中人視同繳費(fèi)指數(shù)推算

首先要確定中人平穩(wěn)過(guò)渡下新老辦法的關(guān)系，以2015年新退休人員新老辦法相等為例，來(lái)推算中人視同繳費(fèi)指數(shù)。因?yàn)?/p>

又因?yàn)?/p>

可推導(dǎo)出

其中只有視同繳費(fèi)指數(shù)為未知項(xiàng)，故可以推導(dǎo)出該項(xiàng)值：

其中：

其中，Wn：第n年使用的上年在崗職工平均工資；g：在崗職工工資年均增長(zhǎng)率；Ind：個(gè)人繳費(fèi)指數(shù)；A1：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶規(guī)模；A2：職業(yè)年金賬戶規(guī)模；R1：個(gè)人賬戶記賬利率；R2：職業(yè)年金記賬利率；n：改革后繳費(fèi)年限，此處n=1；過(guò)渡系數(shù)同當(dāng)?shù)仄髽I(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)過(guò)渡系數(shù)。

由此可見，視同繳費(fèi)指數(shù)與繳費(fèi)水平、視同繳費(fèi)年限、在崗職工月平均工資、崗平工資增長(zhǎng)率、機(jī)關(guān)事業(yè)工資增長(zhǎng)率、基本險(xiǎn)賬戶利率、年金賬戶利率以及平衡年份有很大關(guān)系，由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位的繳費(fèi)水平與編制類別、工齡、職務(wù)、級(jí)別、檔次強(qiáng)關(guān)聯(lián)，且和當(dāng)?shù)刎?cái)政執(zhí)行津補(bǔ)貼區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)亦有關(guān)系，因此，需要根據(jù)不同人群（公務(wù)員、機(jī)關(guān)工勤、事業(yè)管理、事業(yè)專技、事業(yè)工勤）結(jié)合職務(wù)、級(jí)別、檔次情況下，結(jié)合不同的工作年限，經(jīng)過(guò)測(cè)算由省級(jí)統(tǒng)一確定視同繳費(fèi)指數(shù)表。并根據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休平均工齡或者中數(shù)、眾數(shù)工齡作為主要平衡群體，簡(jiǎn)化視同繳費(fèi)指數(shù)表，以便內(nèi)置到信息系統(tǒng)中。

建議

從目前來(lái)看，在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金中使用視同繳費(fèi)指數(shù)來(lái)解決中人過(guò)渡問(wèn)題是較易實(shí)現(xiàn)的方法，既與現(xiàn)行的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架保持一致，又較易平衡改革前期的新老辦法待遇對(duì)比。

為確保制度平穩(wěn)銜接，切實(shí)保障退休人員待遇水平，建議如下：一是應(yīng)充分認(rèn)識(shí)較高的個(gè)人賬戶記賬利率和職業(yè)年金記賬利率對(duì)保障替代率水平的重要性，替代率水平需保障或提高時(shí)，應(yīng)盡量考慮在個(gè)人賬戶養(yǎng)老金中解決，避免在過(guò)渡性養(yǎng)老金中解決；二是通盤考慮機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資實(shí)際增長(zhǎng)率，充分評(píng)估每年公布的機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資增長(zhǎng)率，保障新老辦法待遇持平；三是制定待遇調(diào)整政策時(shí)應(yīng)重點(diǎn)觀察中人與老人、中人與中人以及中人與新人的待遇變化情況，合理把控各類人群的待遇差；四是加強(qiáng)精算技術(shù)研究和精算培訓(xùn)工作，加大精算隊(duì)伍建設(shè)力度，為制度改革提供有力的精算支撐力量。

作者單位：河南省社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)管理局全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)精算工作骨干團(tuán)隊(duì)養(yǎng)老組

中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)發(fā)布：

2015年度中國(guó)社會(huì)保障十大事件

2016年1月18日，中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)正式發(fā)布由該會(huì)常務(wù)理事會(huì)30位知名社會(huì)保障專家學(xué)者投票評(píng)選出的2015年度中國(guó)社會(huì)保障十大事件。“機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革” “《中華人民共和國(guó)慈善法》制定提速、升級(jí)”“國(guó)務(wù)院決定降低失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)三險(xiǎn)費(fèi)率”排在前三位。

中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)鄭功成教授指出，評(píng)選社會(huì)保障十大事件的意義，是總結(jié)一年來(lái)中國(guó)社會(huì)保障改革與制度建設(shè)的客觀進(jìn)程，并據(jù)此進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2015年是我國(guó)社會(huì)保障改革與制度建設(shè)全面推進(jìn)的一年，黨中央明確提出到2020年全面脫貧的目標(biāo)，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)改革決定等一系列重要政策，全國(guó)人大常委會(huì)制定慈善法提速、升級(jí)，人社部、民政部等相關(guān)部委也出臺(tái)了多項(xiàng)深化社會(huì)保障改革的措施。

附：2015年度中國(guó)社會(huì)保障十大事件：

1.機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革

2.《中華人民共和國(guó)慈善法》制定提速、升級(jí)

3.國(guó)務(wù)院決定降低失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)三險(xiǎn)費(fèi)率

4.中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)在北京成立

5.臨時(shí)救助制度在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施

6.國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的意見》

7.國(guó)務(wù)院頒布《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理辦法》

8.中國(guó)宣布2020年實(shí)現(xiàn)農(nóng)村貧困人口全面脫貧

9.國(guó)務(wù)院決定全面建立殘疾人兩項(xiàng)福利補(bǔ)貼制度

10.國(guó)家審計(jì)署公布彩票資金審計(jì)結(jié)果