侯建

一、引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為實(shí)現(xiàn)資金集約經(jīng)營(yíng)，提高資金使用效益和效率，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，越來越多的企業(yè)開始借鑒商業(yè)銀行管理實(shí)踐，建立內(nèi)部銀行統(tǒng)籌資金運(yùn)作，以協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略。

隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，部分企業(yè)內(nèi)部管理日漸表現(xiàn)出專業(yè)化、集團(tuán)化的特點(diǎn)，需要建立內(nèi)部銀行進(jìn)行資金管理。企業(yè)內(nèi)部銀行模擬商業(yè)銀行運(yùn)作模式，以向各責(zé)任中心（下屬分子公司，下同）歸集、分配和核算資金為手段，通過資金專業(yè)化運(yùn)作和管控，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，進(jìn)而達(dá)到推進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略和績(jī)效考核科學(xué)化合理化的目標(biāo)，但是內(nèi)部銀行在運(yùn)行過程中尚存在著一些問題需要解決。內(nèi)部銀行，最早被稱作廠內(nèi)銀行，是企業(yè)參照西方管理會(huì)計(jì)中責(zé)任中心概念，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的資金管理和分配機(jī)構(gòu)，通過責(zé)、權(quán)、利的劃分，將企業(yè)內(nèi)部下屬各責(zé)任中心的自有資金和來自外部的融資集中起來，模擬銀行操作，借助結(jié)算、信貸、利率等經(jīng)濟(jì)杠桿手段，統(tǒng)籌運(yùn)作。內(nèi)部銀行的主要職能是將企業(yè)集團(tuán)資金資源集中起來，通過減少各責(zé)任中心資金占用，調(diào)劑彼此資金余缺，加速資金周轉(zhuǎn)，分清相互間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部銀行的內(nèi)涵與職能，分析了內(nèi)部銀行的一般運(yùn)行模式和優(yōu)勢(shì)，深入剖析了內(nèi)部銀行運(yùn)營(yíng)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善建議。

二、企業(yè)內(nèi)部銀行模式與優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部銀行一般以內(nèi)部銀行支票作為結(jié)算手段，按照市場(chǎng)化等價(jià)交換原則操作，通過產(chǎn)品服務(wù)買賣的結(jié)算，計(jì)算成本和盈虧。

1.企業(yè)內(nèi)部銀行一般運(yùn)行模式。

現(xiàn)實(shí)中因企業(yè)建立內(nèi)部銀行的目的不同，其運(yùn)行模式側(cè)重點(diǎn)也不同，據(jù)此可分為以責(zé)任核算為主和以資金結(jié)算為主兩種形式。前者是以盈虧考核為目的，強(qiáng)化責(zé)任核算，落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；后者以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算為目的，通過資金存貸管理達(dá)到資金的集約使用。

近年來隨著電子商務(wù)和ERP（Enterprise Resource Planning企業(yè)資源計(jì)劃）、SAP（Systems Application and Products in Data processing 系統(tǒng)應(yīng)用與產(chǎn)品的數(shù)據(jù)處理）等信息化手段的使用推廣，從實(shí)現(xiàn)集聚經(jīng)營(yíng)和提高效率角度出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)行模式也越來越多地體現(xiàn)出責(zé)任核算和資金結(jié)算相互融合、相互借鑒的態(tài)勢(shì)。

2.內(nèi)部銀行的優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部銀行站在集團(tuán)公司角度，與各責(zé)任中心直接與外部銀行合作不同，其在節(jié)約資金成本、提高整體融資談判能力、控制資金風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)配置企業(yè)資源等方面具有外部銀行不可替代的優(yōu)勢(shì)。

（1）內(nèi)部銀行的專業(yè)化分工，有助于提升企業(yè)資金管控水平。內(nèi)部銀行將資金結(jié)算、信貸職能從日常設(shè)置的財(cái)務(wù)部門職責(zé)中分離出來，專門從事資金管理，通過崗位職能分工，既可以解決內(nèi)部企業(yè)資金過于分散、使用效率低下等問題，又可以整合企業(yè)內(nèi)部資金，減少企業(yè)多頭開戶，降低賬戶的分散管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部銀行通過對(duì)票據(jù)往來的審查監(jiān)督，有助于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和協(xié)調(diào)。內(nèi)部銀行在為各責(zé)任中心辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，可以通過對(duì)票據(jù)往來的審查監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)結(jié)算制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并根據(jù)月度資金計(jì)劃和流動(dòng)資金定額，作出存流量分析，及時(shí)與各責(zé)任中心反饋協(xié)調(diào)。對(duì)于出現(xiàn)超出定額或超出賬期的現(xiàn)象加收該部分資金的占用息，并予以督促整改，將資金管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相掛鉤，根據(jù)績(jī)效指標(biāo)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)各責(zé)任中心明確自身擔(dān)負(fù)的責(zé)任，提升績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。

三、企業(yè)內(nèi)部銀行存在的問題

內(nèi)部銀行畢竟是企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不同于法律意義的市場(chǎng)化獨(dú)立運(yùn)作主體，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化進(jìn)程中取得了一些進(jìn)展，但也產(chǎn)生出一些需要注意的問題。

1.內(nèi)部銀行在企業(yè)中的地位、角色與其職能不匹配。

一方面，現(xiàn)實(shí)中由于國家法規(guī)和管控體制的約束，內(nèi)部銀行的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)更多地依附于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門，僅作為財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)的資金中心來進(jìn)行管理。有的企業(yè)雖然名義上單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部銀行，但其負(fù)責(zé)人也往往由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任，這看起來方便了管理，但并沒有體現(xiàn)內(nèi)部銀行職能的核心作用，相反容易造成內(nèi)部銀行就是收劃款機(jī)構(gòu)、收息中心的印象。另一方面，內(nèi)部銀行在自身運(yùn)作中又更多地將經(jīng)營(yíng)視線放在企業(yè)內(nèi)部，只考慮資金的分配、結(jié)算及利息的計(jì)提，不能站在戰(zhàn)略高度謀劃資金資源總體配置，人為限制了自己角色的發(fā)揮，有違內(nèi)部銀行設(shè)立的初衷。

2.內(nèi)部銀行資金定額的核定缺乏科學(xué)性和靈活性。

尤其是運(yùn)用“單軌制”管理的企業(yè)，通常將年度目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀中可以動(dòng)用的資金總額指標(biāo)簡(jiǎn)單地核定為資金定額，采取總額化管理，沒有科學(xué)合理地劃分各項(xiàng)資金定額占比，沒有考慮行業(yè)、季節(jié)和市場(chǎng)等因素變化帶來的結(jié)構(gòu)性影響，造成實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)流動(dòng)資金定額過高或過低，或流動(dòng)資金定額與固定資金定額不匹配的現(xiàn)象；還有部分內(nèi)部銀行將資金定額等同于可借出資金總額，定額設(shè)置過于僵化單一，簡(jiǎn)單認(rèn)為只要責(zé)任中心總額不超支就行，而對(duì)于資金出現(xiàn)長(zhǎng)期大額溢余時(shí)則放任自流，不能隨時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況變化予以增減定額。

3.內(nèi)部資金利率調(diào)整滯后，利率級(jí)差不大。

資金都是有價(jià)格的，企業(yè)內(nèi)部銀行作為資金價(jià)格的制定者和執(zhí)行者、資金池的監(jiān)管人，需要時(shí)刻關(guān)注池中水容量的變化，并根據(jù)資金來源不同和流動(dòng)性高低隨時(shí)撥付或補(bǔ)充。而調(diào)節(jié)蓄水量最主要的杠桿就是資金利率。

當(dāng)前內(nèi)部銀行中普遍存在利率調(diào)整的滯后性和缺乏產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的前瞻性，不能根據(jù)外部銀行間市場(chǎng)和宏觀金融政策變換及時(shí)調(diào)整利率水平，造成資金要么過多，要么過少。如2015年央行五次調(diào)低貸款利率和存款準(zhǔn)備金率，市場(chǎng)間流動(dòng)性相對(duì)較為寬松，但部分內(nèi)部銀行利率管理中未能應(yīng)及時(shí)對(duì)此作出反應(yīng)，造成責(zé)任中心產(chǎn)品成本相對(duì)較高，影響了其向內(nèi)部銀行拆借的積極性。從利率級(jí)距劃分上來看，內(nèi)部銀行受制于金融背景專業(yè)人員的短缺，缺乏對(duì)責(zé)任中心相關(guān)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)經(jīng)營(yíng)的分析研判，不能針對(duì)性地按照各行業(yè)責(zé)任中心特點(diǎn)拉開資金利率差距，資金價(jià)格一刀切，過于強(qiáng)調(diào)利率的剛性管理，忽視了責(zé)任中心個(gè)性化要求。

4.內(nèi)部資金分配尚不能滿足需求的現(xiàn)象依然存在。

主要表現(xiàn)為內(nèi)部銀行在匯聚企業(yè)閑置和零散資金時(shí)措施得力，效率較高，但在責(zé)任中心面臨市場(chǎng)急需資金支持時(shí)，服務(wù)相對(duì)較慢，反饋時(shí)間較長(zhǎng)。究其原因，一是內(nèi)部銀行資金安全存量留存不足；二是內(nèi)部銀行缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資金投放更多地表現(xiàn)出年初或季度、月度開始時(shí)放款過猛，造成時(shí)間性額度分配緊張，均衡性差；三是內(nèi)部銀行在對(duì)外融資受限或外部貸款需要審批等待時(shí)，沒有明確、詳細(xì)可行的應(yīng)急方案，不能及時(shí)解決責(zé)任中心拓展業(yè)務(wù)的迫切性。

5.內(nèi)部銀行考核指標(biāo)不完善。

目前內(nèi)部銀行對(duì)責(zé)任中心的考核只限于每年存貸款總額是否完成，資金成本是否控制在限定范圍內(nèi)，而對(duì)于資金運(yùn)用效率和安全性缺乏考核，且從整體上看內(nèi)部銀行考核指標(biāo)過于單一，過于強(qiáng)調(diào)效益指標(biāo)，忽視管理指標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)定量指標(biāo)，缺乏定性指標(biāo)，沒能體現(xiàn)內(nèi)部銀行在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中的統(tǒng)馭性作用。

四、企業(yè)內(nèi)部銀行完善的對(duì)策建議

企業(yè)內(nèi)部銀行的完善和加強(qiáng)，可以更好地提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的核算與管理工作，確保企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的高效、有序，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

1.從戰(zhàn)略高度重新定位內(nèi)部銀行在企業(yè)中的地位。

（1）充分體現(xiàn)內(nèi)部銀行在企業(yè)中金融資源配置中心的作用。內(nèi)部銀行地位的提高需要站在全集團(tuán)資源配置角度進(jìn)行考慮。資金是企業(yè)的血液，“現(xiàn)金為王”的觀念不能僅僅體現(xiàn)在企業(yè)口號(hào)中，而應(yīng)深入到企業(yè)文化和制度中，這就需要企業(yè)從治理層到經(jīng)營(yíng)層重視內(nèi)部銀行的地位，從制度完善和組織保障上促進(jìn)其作用的發(fā)揮，提高其資金監(jiān)管的權(quán)威性。

（2）重新梳理內(nèi)部銀行職能，反映企業(yè)戰(zhàn)略要求。內(nèi)部銀行首先是企業(yè)的內(nèi)部銀行，其存貸款、結(jié)算和服務(wù)都應(yīng)緊緊圍繞各責(zé)任中心業(yè)務(wù)進(jìn)行，其經(jīng)營(yíng)行為也應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展要求，要有進(jìn)有退，有重點(diǎn)有目標(biāo)。首先內(nèi)部銀行應(yīng)從宏觀上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的研究和理解，積極參與戰(zhàn)略的制定，重視每一年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的變化、分解和落實(shí)，關(guān)注各責(zé)任中心資金重點(diǎn)投資方向，包括其固定資產(chǎn)投向、營(yíng)銷規(guī)模和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方向的變化，把握其盈利模式和資產(chǎn)賬期變化的特點(diǎn)等，進(jìn)而專門有針對(duì)地設(shè)計(jì)、整合其資金流管控模式。其次從制度和流程層面上鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)內(nèi)部銀行員工開展調(diào)研，深入各責(zé)任中心現(xiàn)場(chǎng)，了解其經(jīng)營(yíng)個(gè)性化需求和面臨的資金缺口，提前做到對(duì)未來資金總體規(guī)模心中有數(shù)，在保證資金安全儲(chǔ)備量的基礎(chǔ)上，優(yōu)化存貸量規(guī)模，實(shí)時(shí)保持合理結(jié)構(gòu)和相應(yīng)彈性。最后應(yīng)加強(qiáng)與外部合作銀行的溝通，將各責(zé)任中心銷售賬戶統(tǒng)一化，開展內(nèi)部挖潛，橫向協(xié)調(diào)，相互調(diào)節(jié)彼此間溢缺，借助銀行先進(jìn)的資金結(jié)算系統(tǒng)縮短在途時(shí)間，提高資金歸集投放效率。必要時(shí)可與銀行合作建立票據(jù)池，進(jìn)行托管質(zhì)押服務(wù)，盡快變現(xiàn)，減少資金的占用量。

2.切實(shí)解決內(nèi)部銀行運(yùn)行中存在的問題。

（1）發(fā)揮資金價(jià)格杠桿作用，確定差別資金定額和利率。內(nèi)部銀行應(yīng)根據(jù)不同的責(zé)任主體核定不同的資金定額和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，同時(shí)建立不同等級(jí)的利率，拉開級(jí)距，使各個(gè)責(zé)任中心真正成為責(zé)、權(quán)、利的承擔(dān)者。如對(duì)于成本費(fèi)用中心可以主要根據(jù)其年度預(yù)算中可控成本費(fèi)用予以核定，利率一般為基準(zhǔn)利率；利潤(rùn)中心以可控利潤(rùn)指標(biāo)作為核心，其資金定額一般根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資金使用量分布，參照基準(zhǔn)利率上浮一定比例予以確定，而投資中心更多的是使用長(zhǎng)期資金，需要相對(duì)固定的利率價(jià)格，可以采取商業(yè)銀行長(zhǎng)期貸款利率予以相應(yīng)浮動(dòng)。當(dāng)然利率等級(jí)確定的影響因素較多，如企業(yè)戰(zhàn)略定位、預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金等，內(nèi)部銀行應(yīng)綜合考慮后決定，但分類管理是大趨勢(shì)，且應(yīng)該做到隨著國家利率漲跌及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的市場(chǎng)化調(diào)整。

（2）將資金融通與加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管結(jié)合起來。內(nèi)部銀行與外部商業(yè)銀行相比，在企業(yè)信息占有數(shù)量和質(zhì)量上具有很大優(yōu)勢(shì)，可以通過完善會(huì)計(jì)核算報(bào)表指標(biāo)開展監(jiān)管，不應(yīng)只局限在付息債務(wù)預(yù)算、融資和擔(dān)保預(yù)算、臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金預(yù)算范圍內(nèi)，而應(yīng)從資金源頭上提前介入業(yè)務(wù)流程，要求各開戶責(zé)任中心定期提交財(cái)務(wù)報(bào)表并按照規(guī)定格式披露資金大額收支流向、資產(chǎn)負(fù)債情況和各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)。建議充分運(yùn)用管理會(huì)計(jì)中價(jià)差與量差分析原理，對(duì)消耗定額進(jìn)行分解，開展對(duì)比分析，將實(shí)際運(yùn)行情況與內(nèi)部銀行預(yù)算比較，將當(dāng)期值與往年同期值相比，將重點(diǎn)分析與一般分析相結(jié)合，做到分析有深度有廣度，找出存在的問題，提出建議并積極跟蹤其事后整改，做到事前、事中、事后全過程監(jiān)督，隨時(shí)掌握其財(cái)務(wù)狀況與動(dòng)態(tài)變化，在保證企業(yè)整體正常負(fù)債水平和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，處理好資金收支平衡。

（3）加強(qiáng)對(duì)資金效率、資金安全的考核。內(nèi)部銀行的資金屬于有償使用，需要定期進(jìn)行績(jī)效考核，考核企業(yè)資金是否得到了最大限度地使用，所得與所費(fèi)相比是否合適。內(nèi)部銀行也應(yīng)像商業(yè)銀行一樣，通過信用等級(jí)評(píng)估，建立資金運(yùn)用效率指標(biāo)來對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)價(jià)，強(qiáng)化不良資金清收，督促貸款及時(shí)歸還。在實(shí)踐中可以增加每單位資金投入產(chǎn)出率，凈營(yíng)運(yùn)資金新增效益比，固定資產(chǎn)投資年度是否達(dá)到形象進(jìn)度比等指標(biāo)來進(jìn)行。資金安全程度的高低可以采用應(yīng)收賬款呆滯評(píng)級(jí)，不良或超貨齡存貨占比等定量指標(biāo)，并結(jié)合專家打分法等定性方法來進(jìn)行。

（4）降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，開展定期審計(jì)。內(nèi)部銀行的職能決定了其是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的部門，涉及內(nèi)外兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源，具體包括信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)作不規(guī)范，輕則導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金資源浪費(fèi)或失控，重則造成融投資功能喪失。因此，應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格按照規(guī)定流程操作和核算，做好收放款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，每年開展定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（5）提高內(nèi)部銀行人員素質(zhì)，建立多梯隊(duì)跨專業(yè)人才庫。按照國家的“十三五”規(guī)劃對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的要求，深入實(shí)施人才優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)內(nèi)部銀行也應(yīng)以此為契機(jī)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一支熟悉金融產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)政策的高素質(zhì)隊(duì)伍。具體體現(xiàn)在明確人員職責(zé)分工，崗位設(shè)置向一線傾斜，在保持結(jié)算員、計(jì)劃調(diào)度員崗位的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加行業(yè)分析師、貸后監(jiān)督員等崗位，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)全過程在崗位職能上的全覆蓋。通過專業(yè)培訓(xùn)和定向培養(yǎng)、校企合作等多種方式，完善在職人員業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，形成多層次跨專業(yè)的人才儲(chǔ)備。

內(nèi)部銀行作為企業(yè)的資金配置中心，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金集約經(jīng)營(yíng)，通過資金杠桿引導(dǎo)責(zé)任中心產(chǎn)業(yè)投向，促使企業(yè)人、財(cái)、物和信息資源的相互融合，提高資金利用的效益和效率。內(nèi)部銀行在節(jié)約資金成本、科學(xué)配置企業(yè)資金資源等方面具有外部銀行不可替代的優(yōu)勢(shì)。已經(jīng)有越來越多的企業(yè)開始建立內(nèi)部銀行，統(tǒng)籌資金運(yùn)作，以協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略。