盧小輝

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的形勢(shì)不容樂(lè)觀，在實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題和障礙。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的問(wèn)題出發(fā)，提出了有針對(duì)性的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問(wèn)題與對(duì)策

眾所周知，資金是一個(gè)企業(yè)的命脈，其生存與發(fā)展依賴于資金的合理規(guī)劃和利用，這就要求會(huì)計(jì)資料不造假、不違法、不缺失。然而現(xiàn)階段，資本的不合理使用以及資料的偽造現(xiàn)象卻普遍存在，其根源在于企業(yè)的內(nèi)部掌控力度不足，因此，需要完備企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)掌控制度，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的順利進(jìn)行。

一、企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前形勢(shì)

一是資金掌控力度不足，普遍弱化管理體系的重要性。資金的掌管者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部資金管理制度的重要性，忽視制度建設(shè)，以人替代制度，由領(lǐng)導(dǎo)決定資金的使用；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有正確履行自身職責(zé)，監(jiān)管不到位，對(duì)上級(jí)決定的特殊項(xiàng)資本使用不能及時(shí)制止，造成資金損失。另外，現(xiàn)金資本的過(guò)量?jī)?chǔ)備也暴露出資產(chǎn)使用的混亂現(xiàn)象，現(xiàn)金良好的流動(dòng)性有利于企業(yè)的運(yùn)行，但其利潤(rùn)獲取能力不足，限制了資產(chǎn)的增加，現(xiàn)金資產(chǎn)越多，這種現(xiàn)象就越明顯；這也體現(xiàn)了資金管理方面的弊端：使用情況不明確，監(jiān)管不嚴(yán)格。

二是資金預(yù)算能力不足。前期的資金計(jì)算與后期的戰(zhàn)略目的脫離，各個(gè)時(shí)期的預(yù)算無(wú)法相互關(guān)聯(lián)，暫時(shí)性與長(zhǎng)久性的預(yù)算無(wú)法做到密切聯(lián)系。不同部門橫向制約以及領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)的縱向管理都存在問(wèn)題，職責(zé)劃分不明確，又做不到相互之間有效地配合，導(dǎo)致某一制度的制定脫離實(shí)際，上級(jí)指令偏離正確方向，使得最終的財(cái)務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)。在這一層面，需要加強(qiáng)各部門以及各級(jí)之間的監(jiān)管，做到部門之間的有效制約。在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督部門職責(zé)，制度體系的制定不能由某一部門或者領(lǐng)導(dǎo)片面決定，必須要杜絕走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，依據(jù)科學(xué)的指導(dǎo)思想，聯(lián)系實(shí)際情況，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的影響力。

三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善。我們通常所說(shuō)的對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，外部監(jiān)督需要社會(huì)和政府發(fā)揮作用，然而這種監(jiān)管方式受到信息量的制約，影響力較弱。而目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管也存在較大的問(wèn)題，很多一部分企業(yè)不會(huì)設(shè)立監(jiān)管部門，即使存在也形同虛設(shè)，這種情況下的監(jiān)管部門缺乏實(shí)際權(quán)力，監(jiān)管的執(zhí)行力度不足；同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，監(jiān)管部門無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)、外部監(jiān)督的缺失，使得企業(yè)資產(chǎn)情況不明確，因而無(wú)法保證最終會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

四是成本管理存在問(wèn)題，管理者忽視成本管理的影響力。正確的成本管理應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分為短期、中期、長(zhǎng)期管理，而很多企業(yè)只是片面的追求最低的總成本，忽略產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種行為能夠在短期內(nèi)增加企業(yè)利潤(rùn)和成本優(yōu)勢(shì)，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向以及外部影響，相關(guān)人員職責(zé)不明確，會(huì)導(dǎo)致最終成本管理的混亂性、盲目性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控體系 。企業(yè)在修訂資產(chǎn)方面的相關(guān)制度時(shí)，必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，對(duì)資產(chǎn)體制進(jìn)行改進(jìn)。各個(gè)部門、崗位之間需要加強(qiáng)分工合作，既要求職責(zé)明確，又要求相互之間進(jìn)行高效率的協(xié)作；獎(jiǎng)懲并舉，根據(jù)實(shí)際的資產(chǎn)掌控情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲處，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上。企業(yè)內(nèi)部的管控措施必須全面、合理、規(guī)范、嚴(yán)格，以保證企業(yè)有序運(yùn)行。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算。美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利曾指出，可以將涉及的各類問(wèn)題融為一體的方法并不多，而全面的預(yù)算管理就是其中之一。預(yù)算是一種詳實(shí)的安排，通過(guò)數(shù)額反映企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且與企業(yè)戰(zhàn)略目的緊密聯(lián)系，必須給予其足夠的重視。具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：第一是落實(shí)財(cái)務(wù)的責(zé)任分工；第二是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，確定相應(yīng)的預(yù)算管理方案；第三點(diǎn)是做好前期準(zhǔn)備工作，完善收支體制，細(xì)化財(cái)務(wù)分類。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要從思想上管理員工，明確職責(zé)、相互協(xié)作，高效、規(guī)范地完成最終目標(biāo)。

3.強(qiáng)化資產(chǎn)管理 。在完善資產(chǎn)使用體制時(shí)，必須依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，科學(xué)規(guī)劃資源，增加資產(chǎn)利用效率；實(shí)行個(gè)人責(zé)任制，在資產(chǎn)使用的每一過(guò)程中，都需要有專門的人員負(fù)責(zé)，并且在簽字之后才能進(jìn)入下一流程，最大限度的防止資金的濫用。若發(fā)現(xiàn)資金使用情況不明，則回溯每一環(huán)節(jié)，找到相應(yīng)人員，將資金追回。另外，企業(yè)在進(jìn)行投資、融資等資產(chǎn)管理時(shí)，也必須要注意立足于現(xiàn)實(shí)，以實(shí)際情況為依據(jù)，避免造成資金成本的負(fù)擔(dān)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管。任何一個(gè)企業(yè)，都不能忽視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、審計(jì)部門的重要性，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用過(guò)程中的問(wèn)題并做出相應(yīng)對(duì)策，取決于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體制是否完善。會(huì)計(jì)信息不能存在虛假情況，只要有資金使用，不論金額大小，都應(yīng)及時(shí)入賬，并歸類到具體的分類當(dāng)中。監(jiān)管部門著眼于事前和事后控制，從兩方面入手，核查資產(chǎn)管理過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。另外，要注意對(duì)監(jiān)督人員的選擇和培訓(xùn)，要求其具有相關(guān)的綜合知識(shí)和職業(yè)道德修養(yǎng)，不畏權(quán)勢(shì)，恪盡職守。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)資產(chǎn)合理使用，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)的有效手段，要求企業(yè)做到完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控體系、強(qiáng)化資金預(yù)算、強(qiáng)化資產(chǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，使得企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)規(guī)范合法。

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