林潔

摘 要 隨著經濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，健全、有效的內部控制對企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。本文從內部控制對企業(yè)的重要性入手，分析了企業(yè)內部控制缺失給企業(yè)帶來的危害，并提出相應對策以完善企業(yè)的內部控制。

關鍵詞 內部控制；重要性；問題；對策

一、內部控制對企業(yè)的重要性

隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展歷程的推進，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，逐漸凸顯出其不可替代的作用。

首先，有效內部控制有利于提高會計信息的可靠性和真實性。內部控制包含三個目標：財務報告目標、遵循目標、企業(yè)運營目標。其中會計信息質量要求包含在財務報告目標中。內部控制可以實現(xiàn)各環(huán)節(jié)和人員的相互核對、牽制、監(jiān)督，對各個業(yè)務流程進行控制為企業(yè)信息的真實性、業(yè)務執(zhí)行的可靠性進行保證、防止虛假財務信息以及舞弊行為。因此，企業(yè)建立有效的內部控制系統(tǒng)，能夠通過對交易進行授權審批，對企業(yè)各項業(yè)務進行真實完整的計量記錄，按照信息披露原則為報表使用者提供有效的財務報告和真實的財務信息。而且有效的內部控制系統(tǒng)使得管理者必須如實向投資者提供企業(yè)的財務狀況和經營成果，降低了隱瞞重要會計信息和弄虛作假的可能性。

再者，內部控制能夠規(guī)范企業(yè)的經營行為并提高風險防范能力。對于企業(yè)的發(fā)展而言，會遇到很多預料不到的風險，而好的內部控制系統(tǒng)就像一張網，如果網密不透風，無堅不摧，則能很好地對各種潛在的風險因素進行防范。對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，良好的內部控制系統(tǒng)能對其遇到的投資業(yè)務管理、自營業(yè)務管理、傭金管理方面的風險進行有效防范。并將企業(yè)管理制度、業(yè)務流程等方面有機地結合起來，規(guī)范企業(yè)經營行為，對其風險進行防范。

最后，有效的內部控制有利于提升企業(yè)經營成效、對生產經營活動的順利進行提供有力的保障。企業(yè)加強內部控制，能將企業(yè)內部工作進行有效分工、敦促企業(yè)各部門的人員認真履行自己的職責，恪盡職守，共同推動企業(yè)管理目標，提升企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內部控制缺失對企業(yè)的危害

盡管現(xiàn)代企業(yè)管理者也意識到了內部控制的重要性，但由于內部控制的范圍之廣及復雜性加大了內部控制實施的難度，而內部控制的缺失也為企業(yè)帶來了危害。

首先，由于內控缺失導致財務亂象。企業(yè)會計以及財務管理制度的建立是行之有效的內部監(jiān)督管理方式，是企業(yè)內部控制中必不可少的部分。內部控制的混亂將會使得當前企業(yè)會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂，企業(yè)甚至沒有嚴格的復核審批制度，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍、資金管理嚴重失控，導致財務報表失真，設帳外帳，弄虛作假。

同時，內部控制的失效將導致合作與投資中的違規(guī)。由于企業(yè)缺少完善的內部機制，業(yè)務人員將有可能與客戶或是相關人員進行勾結，在合作與投資活動中進行違規(guī)操作，損害公司利益，使企業(yè)難以支持長遠發(fā)展，從而導致經營失利，資產流失嚴重。

三、完善企業(yè)內部控制的具體措施

內部控制的薄弱是企業(yè)內部控制失效的主要原因，因此治理其內部控制失靈的首要任務就是要完善內部控制，提高內部控制執(zhí)行的效果。筆者從以下幾個方面提出完善企業(yè)內部控制的具體措施。

（一）現(xiàn)代企業(yè)未來內部控制的核心機制是控制企業(yè)面臨的潛在風險

企業(yè)面臨的潛在風險主要是指由于內部控制的疏漏而給企業(yè)帶來的一系列經營不善隱患。因此，現(xiàn)代企業(yè)未來內部控制的核心機制是控制企業(yè)面臨的潛在風險?，F(xiàn)代企業(yè)在生產成本、資金鏈完整性、管理水平、盈利能力等方面或多或少會存在些問題，這將導致企業(yè)面臨巨大的潛在風險。企業(yè)進行風險管理要進行事項的識別、風險評估，以及針對各種風險進行應對。首先企業(yè)可以調整業(yè)務結構和客戶結構來降低此方面的風險，避免與一家企業(yè)的合作規(guī)模過大，并且企業(yè)應當形成有針對性的風險應對預案。再者，企業(yè)可以加強對自營業(yè)務風險控制，謹慎選擇貿易對象。最后，對于企業(yè)的金融投資業(yè)務，如企業(yè)若有期貨業(yè)務，則要加強套期保值交易的財務管理并制定合理的套期保值交易評價體系。企業(yè)決策部門應控制參與套期保值交易的總資金規(guī)模，將參與套期保值交易的總資金控制在企業(yè)財務承受范圍之內。

（二）加強內部管理以及內部監(jiān)督，建立完善的內部控制制度

首先，企業(yè)應加強對發(fā)票報銷的管理，建立完備的賒銷申報制度，有效防止用假發(fā)票進行報賬。財務人員應當對原始憑證和記賬憑證認真審核，并且應當嚴格控制應收賬款的發(fā)生。

再者，注重合同的管理，防止收入虛增。會計人員應提高自身的業(yè)務水品和職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴格按照會計法規(guī)對銷售收入進行確認，不虛增收入，并且使收入的確認有據可循，與銷售合同相對應。銷售部門可以將與客戶簽訂的合同復制幾份，分別將審核無誤的合同正本或副本交給生產部門和財務部門，對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查進行監(jiān)督并啟動風險預警機制。

（三）構建有效的信息溝通系統(tǒng)、健全內部控制信息披露制度

信息與溝通以及內部監(jiān)督是內部控制中的重要因素。管理層要及時掌握企業(yè)的運營情況及對職工履職情況的獲悉，保證企業(yè)經營管理順利，良好的信息溝通系統(tǒng)必不可少。企業(yè)建立一套先進并且與集團發(fā)展相結合的信息溝通系統(tǒng)，對強化企業(yè)內部控制、促進企業(yè)的發(fā)展很有必要。而內部信息披露關系企業(yè)內部信息報告的質量。假發(fā)票報賬、帳外資金、收入的虛增等財務問題很可能會引起財務報表的失真，使得企業(yè)內部控制信息披露具有較大的隨意性。因此，企業(yè)應當因勢利導，提高信息披露動力，使企業(yè)的內部控制在公眾的關注和監(jiān)督下進行，建立有效的內部信息披露制度，減少企業(yè)舞弊行為和犯錯機會，防止隱藏內部控制的不足。

四、結論

綜上所述，內部控制對企業(yè)的管理，如財務管理、經營管理、風險管理等方面越來越重要。內部控制的缺失將造成企業(yè)財務混亂的現(xiàn)象，并影響企業(yè)的持續(xù)性經營。本文提出了針對內部控制的缺失的具體措施，希望能幫助企業(yè)建立完善的內部控制機制，增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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