廖丹丹

摘要：在2006年頒布的新會計準(zhǔn)則里，資產(chǎn)負債表觀開始盛行，但對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的中小企業(yè)而言，收入費用觀仍掌控著半壁江山。由此可見，對于中小企業(yè)來說，如何管理好企業(yè)的成本賬，顯得尤為重要。個人認為，在中小企業(yè)的成本實務(wù)管理中，應(yīng)最少做到以下三點。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；成本管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、在成本管理原則上，中小企業(yè)應(yīng)遵循“事先預(yù)算、事中分析整改、事后總結(jié)改善”的基本原則

二、在具體的企業(yè)成本管理方法上，主要包括以下三個方面：

（一）逐步建立并完善以預(yù)算管控成本的預(yù)算管理制度

1.逐步建立企業(yè)全面預(yù)算，以預(yù)算控制成本

全面預(yù)算是指在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)），企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算（如生產(chǎn)開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等）。在一次性開展全面預(yù)算存在難度的情況下，可先將企業(yè)部分部門設(shè)立為預(yù)算試點單位，然后以點帶面逐步在企業(yè)內(nèi)部鋪開全面預(yù)算。在具體措施上，可先將辦公室等管理職能部門作為預(yù)算試點單位，由辦公室牽頭，協(xié)同各業(yè)務(wù)部門在年底對第二年的辦公用品采購等業(yè)務(wù)進行明細預(yù)算報備，第二年各部門在請購辦公用品時，由辦公室審核其申請是否在預(yù)算明細范圍內(nèi)，對不在預(yù)算范圍內(nèi)或超預(yù)算請購的采購，辦公室需在查明原因后，由辦公室統(tǒng)一提請分管領(lǐng)導(dǎo)進行預(yù)算調(diào)整或超支審批。

2.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)視情況，在各部門設(shè)立專職或兼職預(yù)算管理員，由其負責(zé)本部門成本預(yù)算報批、變更等工作，同時對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控和匯報，使部門年度成本開支在年初制定的預(yù)算控制范圍內(nèi)。

（二）建立定點采購制度和供應(yīng)商信用評價體系

1.視企業(yè)實際情況，設(shè)立專門的采購部門或指定負責(zé)采購任務(wù)的兼職部門。

2.由采購責(zé)任部門負責(zé)起草企業(yè)采購制度，對企業(yè)常規(guī)開支業(yè)務(wù)建立定點供應(yīng)商采購制度，定點采購業(yè)務(wù)均要求供應(yīng)商和企業(yè)簽訂采購合同，并在合同中約定“供應(yīng)商提供合規(guī)發(fā)票是我司付款必備條件”等條款，以降低企業(yè)的采購成本和稅務(wù)成本。

3.對辦公室裝修等非日常開支項目可不執(zhí)行定點采購制度，但業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在辦理入庫、報賬或付款申請時必須提供合規(guī)發(fā)票，以降低企業(yè)成本管理及稅務(wù)管理的風(fēng)險。

4.由采購責(zé)任部門牽頭，協(xié)同財務(wù)部等其它部門對供應(yīng)商進行年度信用等級考核，根據(jù)考核結(jié)果決定次年的定點供應(yīng)商名單。

（三）通過對庫存、發(fā)票、成本費用及往來類科目的規(guī)范管理，有效降低潛在稅務(wù)成本

1.庫存管理。（1）入庫環(huán)節(jié)。①對無票入庫的庫存，企業(yè)倉庫管理員應(yīng)先暫估入賬，同時對此部分暫估入賬庫存進行明細登記，并在后期及時督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提供對應(yīng)發(fā)票，對超過三個月的已入庫未到票情況，倉庫管理員需及時向部門負責(zé)人匯報，由部門負責(zé)人負責(zé)協(xié)調(diào)發(fā)票追繳事宜。②對發(fā)票金額和暫估入賬金額存在差異的業(yè)務(wù)，企業(yè)倉庫管理員需根據(jù)發(fā)票金額重新辦理入庫手續(xù)，同時開出負數(shù)入庫單，對前期辦理的暫估入庫單進行沖銷。（2）出庫環(huán)節(jié)。企業(yè)倉庫管理員需對已出庫未到票的材料進行明細登記，并在后期及時督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提供對應(yīng)發(fā)票，對超過一個月的已出庫未到票情況，倉管員需及時向部門負責(zé)人匯報，由部門負責(zé)人負責(zé)協(xié)調(diào)發(fā)票追繳事宜。（3）庫存年度盤點制度。由倉庫和辦公室等管理職能部門牽頭制定庫存盤點計劃，每年至少對庫存材料和辦公用品進行一次全面盤點，并將盤點結(jié)果形成報告遞交給分管領(lǐng)導(dǎo)審閱。

2.發(fā)票管理。（1）原則上所有入庫、報賬和付款業(yè)務(wù)均應(yīng)提供有效合法發(fā)票，其中對能取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須取得增值稅專用發(fā)票方可辦理入庫、報賬和付款手續(xù)，專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須在取得的第一時間移交企業(yè)財務(wù)部門，以降低企業(yè)的稅負成本。（2）因特殊原因暫時無法提供發(fā)票的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人需填寫發(fā)票后期跟蹤表，最晚需在次年五月企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前追回發(fā)票，并在第一時間遞交給企業(yè)財務(wù)部門。

3.成本費用及往來類科目管理。（1）成本費用類科目管理。對屬于當(dāng)年的成本費用開支業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在當(dāng)年報賬或申請掛賬，對于報賬或掛賬時未取得業(yè)務(wù)發(fā)票的，必須在次年五月企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前追回發(fā)票，并在第一時間遞交給企業(yè)財務(wù)部門。（2）往來類科目管理。①預(yù)收賬款。年底由銷售部門牽頭，協(xié)同財務(wù)部門對預(yù)收賬款業(yè)務(wù)進行清理，由銷售部門提供收入確認的相關(guān)材料給財務(wù)部門，財務(wù)部門對符合收入確認條件的預(yù)收賬款及時確認收入，有效降低企業(yè)潛在的稅務(wù)成本。②預(yù)付賬款。年底由銷售部門牽頭，協(xié)同財務(wù)部門對預(yù)付賬款業(yè)務(wù)進行清理，由銷售部門提供預(yù)付賬款明細表給財務(wù)部門，財務(wù)部門對當(dāng)年已確認銷售收入，但未配比確認的銷售成本進行暫估。預(yù)付款業(yè)務(wù)經(jīng)辦人需在次年五月前追回所有銷售成本發(fā)票，并在第一時間遞交給財務(wù)部門，有效降低企業(yè)潛在的稅務(wù)成本。

三、建立定期檢查分析、匯報及清理整改制度

（一）定期檢查分析

財務(wù)部門應(yīng)最少每季度對成本明細項目進行同比環(huán)比變動分析。

（二）定期匯報及清理整改

財務(wù)部門應(yīng)在每季度遞交成本分析報告給企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)負責(zé)人審閱，同時協(xié)同企業(yè)各部門制定成本控制整改措施，各責(zé)任部門按照整改措施進行業(yè)務(wù)整改。

（三）整改后跟蹤匯報制度

各部門整改完成后，由財務(wù)部門牽頭對整改措施進行驗收。