孟薇

【摘 要】財務(wù)預(yù)算是一種總稱，是指從財務(wù)角度以貨幣資金的價值形式對企業(yè)的運(yùn)營和財務(wù)活動所作出的一種具體安排。企業(yè)借助財務(wù)預(yù)算這一形式對各部門的財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行配置與考核，以更加有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動，完成既定目標(biāo)。筆者立足于公交企業(yè)，圍繞財務(wù)預(yù)算試展開論述，探討了財務(wù)預(yù)算對于公交企業(yè)風(fēng)險控制的必要性。希望能夠有助于我國公交企業(yè)的未來發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算；風(fēng)險管理；控制；有效性；措施

一、引言

在企業(yè)的內(nèi)部管理中，預(yù)算管理一直都是財務(wù)管理的重中之重。有效的預(yù)算管理機(jī)制，不僅有助于企業(yè)完成既定目標(biāo)，而且能夠合理配置企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)其最大效能。近年來，我國企業(yè)所面臨的市場競爭愈發(fā)加劇，企業(yè)若要在激烈的市場競爭環(huán)境中獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需具備一定的硬件條件，“軟實(shí)力”也要強(qiáng)。財務(wù)預(yù)算使企業(yè)提前做好計劃，并對實(shí)際運(yùn)營環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，有效預(yù)防各類風(fēng)險，能夠從財務(wù)角度保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)步運(yùn)營。

二、概述

1.財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵與重要性

財務(wù)預(yù)算顧名思義，是指從財務(wù)角度以貨幣資金的價值形式對公司的運(yùn)營和財務(wù)活動所作出的一種具體安排。財務(wù)預(yù)算是一種總稱，其包含預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、監(jiān)督與考核等多種管理方式。通過預(yù)算這一形式對公司各部門的財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行配置與考核，以更加有效的協(xié)調(diào)公司的經(jīng)營活動，完成既定目標(biāo)。

嚴(yán)格說來，財務(wù)預(yù)算實(shí)際是對財務(wù)預(yù)測和決策的具體化、數(shù)量化的分解過程與表達(dá)過程。將財務(wù)預(yù)測與決策指標(biāo)具化分解為若干個部門指標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是公司財務(wù)分析等財務(wù)管理工作的先導(dǎo)與前提。

2.財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成

財務(wù)預(yù)算主要有三項(xiàng)組成內(nèi)容：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。如下表：

三、公交企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型

企業(yè)在運(yùn)行中會遇到各種不確定因素的影響，既定收益與預(yù)算難免會產(chǎn)生差異，從而使企業(yè)可能會蒙受一定損失。這種損失即是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。資本貫穿于企業(yè)的整個運(yùn)營過程。根據(jù)資本運(yùn)動的過程可將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分為以下四種：劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型之一：籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險來自于企業(yè)的籌資活動。在籌資活動中所面對的不確定性因素所帶來的潛在損失即為籌資風(fēng)險，比如：企業(yè)到其無法償付本息。如果企業(yè)借入資金后，無法實(shí)施有效利用產(chǎn)生收益，那么該筆借款到期，企業(yè)可能難以償還該筆借款本金和利息?；I資風(fēng)險最直接的表現(xiàn)是到期后企業(yè)是否擁有足額資金用于償還本金和利息。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型之二：投資風(fēng)險

投資風(fēng)險即產(chǎn)生于企業(yè)的投資活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)在運(yùn)營中都尋求多渠道發(fā)展。對外投資成為其一種選擇。在投資活動中，企業(yè)有可能會面臨無法如期如數(shù)收回投資本金和收益的情況。這種潛在可能性即為投資風(fēng)險。該風(fēng)險不僅會影響企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，還會直接影響企業(yè)的獲利水平。投資失誤將會使企業(yè)置身于巨大的財務(wù)風(fēng)險之中，同時對其聲譽(yù)也會產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型之三：資金回收風(fēng)險

企業(yè)在前期投入之后，隨著公司運(yùn)營，前期投入的資金會逐步收回。但是，在資金收回的過程中，收回金額與收回時間具有較大的不穩(wěn)定性和不確定性。這種不穩(wěn)定與不確定即為資金回收風(fēng)險。如果企業(yè)在日常運(yùn)營中的資金流動性較較弱，那么企業(yè)可能會較為依賴回收資金。而一旦資金回收風(fēng)險成為現(xiàn)實(shí)，企業(yè)極有可能會陷入財務(wù)困境。

4.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型之四：收益分配風(fēng)險

收益分配風(fēng)險來源于企業(yè)的收益分配活動，是一種對企業(yè)未來運(yùn)營所產(chǎn)生的一種潛在的不利影響。該類風(fēng)險主要有兩種來源：第一種，對投資者分配收益的時間、金額、方式等所產(chǎn)生的風(fēng)險；第二種客觀因素所導(dǎo)致企業(yè)多計算了收益卻少記了成本費(fèi)用，而導(dǎo)致企業(yè)虛增了利潤。利潤虛增之后因納稅等原因會導(dǎo)致大量資金流出企業(yè)，使企業(yè)承受一定的財務(wù)風(fēng)險。

四、公交企業(yè)應(yīng)如何通過財務(wù)預(yù)算進(jìn)行風(fēng)險管控

1.設(shè)計財務(wù)預(yù)算流程時要確保其科學(xué)與嚴(yán)謹(jǐn)

財務(wù)預(yù)算有其固有的流程，不因企業(yè)類型不同而有所差異。但是，企業(yè)在設(shè)計自身的財務(wù)預(yù)算流程時，不應(yīng)直接照搬既定模式，應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)與需求，通盤考慮，在預(yù)算流程的具體設(shè)計中有所側(cè)重。同時，在編制預(yù)算指標(biāo)時，由各部門共同參與，一起設(shè)定財務(wù)指標(biāo)。此外，企業(yè)在預(yù)算流程的制定之前，就應(yīng)明確各部門的責(zé)任與義務(wù)，落實(shí)各部門在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行中、企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)中所扮演的角色。總之，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算流程的設(shè)計中，一定要保證其科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度

無論財務(wù)人員與預(yù)算管理人員如何盡心盡力，都不如企業(yè)管理者的“躬身力行”更有效。因此，公交企業(yè)若要通過加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算控制風(fēng)險，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度。唯有企業(yè)高層的支持與推動，方能使財務(wù)預(yù)算發(fā)揮其最大效用。加強(qiáng)企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度可以從3個方面著手：第一，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的財務(wù)預(yù)算管理環(huán)境。在各部門間、員工間積極宣傳財務(wù)預(yù)算的重要性，加強(qiáng)員工對財務(wù)預(yù)算的了解，促使其積極參與；第二，企業(yè)各部門與人員應(yīng)積極加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算的自主學(xué)習(xí)。尤其是財務(wù)人員與預(yù)算管理部門的預(yù)算編制人員，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)起到積極帶頭作用；第三，有條件的企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算管理小組，可由財務(wù)、審計、預(yù)算等相關(guān)部門的具體人員負(fù)責(zé)。專門針對預(yù)算程序的設(shè)定、預(yù)算的編制、實(shí)際執(zhí)行、預(yù)算考核與監(jiān)督等進(jìn)行負(fù)責(zé)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時上報企業(yè)高層。

3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，做好風(fēng)險防范

除上述措施之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，做好風(fēng)險防范。財務(wù)預(yù)算只是一種前期的計劃，隨著企業(yè)的運(yùn)營，預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中難免會出現(xiàn)不一致的情況。對此，企業(yè)財務(wù)和預(yù)算管理人員應(yīng)實(shí)時做好預(yù)算的跟蹤，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評價，以及時根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整預(yù)算、應(yīng)對風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中存在出入的原因主要有以下兩種：首先，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，公交系統(tǒng)雖具有一定的壟斷性和政府扶持，但是受到“滴滴打車”、“優(yōu)步”等新興交通軟件的影響，再加之很多無法把握的其他市場因素，共同導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差。在此情況下，企業(yè)財務(wù)人員更應(yīng)做好預(yù)算分析與反饋，確保預(yù)算評價與監(jiān)督公平公正。其次，公交企業(yè)由于具有一定的政府色彩和壟斷性，在財務(wù)預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)可能不足，所編制的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在合理性與指導(dǎo)性等方面可能有所欠缺。因此，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)做好監(jiān)督與考核，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋與調(diào)整。

4.積極促進(jìn)企業(yè)各部門之間加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)

前文已述，財務(wù)預(yù)算應(yīng)號召企業(yè)各部門、各人員共同參與。部門與人員之間需積極協(xié)作。財務(wù)預(yù)算管理，尤其是財務(wù)指標(biāo)的編制，是一個自上而下、全局性、總體性的行為。數(shù)據(jù)匯總需要“自下而上”，指標(biāo)的下達(dá)則是“自上而下”。此外，企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)時，尤其是企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)時，需要多個部門的協(xié)作與配合。因此，積極促進(jìn)企業(yè)各部門之間加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)極為重要。

5.號召與引導(dǎo)企業(yè)全員參與財務(wù)預(yù)算管理活動

一直以來，人們普遍認(rèn)為，財務(wù)預(yù)算是專屬于財務(wù)部門的一種財務(wù)管理活動。其他部門與人員只是需要對財務(wù)部門做好配合工作。然而實(shí)際上，財務(wù)預(yù)算不僅僅只與財務(wù)部門有關(guān)，也并不只是預(yù)算管理部門/人員的工作，其涉及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)全部資源的合理配置。無論是基層員工還是企業(yè)高管，都與財務(wù)預(yù)算指標(biāo)緊密相關(guān)。唯有各部門各人員共同參與，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的全面落實(shí)。

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