趙維

【摘 要】近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院員工的收入水平在不斷提高，由此產(chǎn)生的個人所得稅也相應(yīng)增加。而在法律允許的范圍內(nèi)，正確地幫助醫(yī)院員工進(jìn)行合理的個人所得稅稅收籌劃，不僅可以幫助個人減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高生活質(zhì)量，也能在整體上幫助醫(yī)院減少納稅負(fù)擔(dān)，保證醫(yī)院的長期健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；個人所得稅；稅收籌劃

一、醫(yī)院個人所得稅稅收籌劃動因

政府按照“負(fù)擔(dān)能力”原則制定稅收制度，納稅人則根據(jù)“受益原則”衡量自己是否應(yīng)該納稅。作為一種直接的現(xiàn)金支出，納稅會減少納稅人的既得利益，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，納稅人會想方設(shè)法在法律許可的范圍內(nèi)減輕和規(guī)避稅賦。個人所得稅是非盈利性醫(yī)院的一個主要稅種，合理的規(guī)劃和分配個人所得稅，不僅可以減輕醫(yī)院自身的納稅負(fù)擔(dān)，同時還可以提高員工的實際收入，可謂是一舉兩得。

二、醫(yī)院職工個人所得稅納稅現(xiàn)狀

當(dāng)前我國醫(yī)院職工的收入主要包括基本工資、績效工資、獎金以及補(bǔ)助等。依據(jù)現(xiàn)行的納稅制度，在只計算基本工資的基礎(chǔ)上，絕大部分醫(yī)院職工的納稅比例不超過10%，而將績效工資、獎金、補(bǔ)助都納入納稅范圍后，則超過半數(shù)的員工納稅比例上升至15%，個別員工納稅比例甚至達(dá)到20%。由此可見，通過合理合法的手段進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃，是減輕職工負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一。

三、職工個人所得稅稅收籌劃的意義

1.提高職工的納稅意識

想要合理地籌劃個人所得稅，納稅人就需要熟悉并掌握國家相關(guān)的稅收政策和法律知識，達(dá)到利用專業(yè)知識合理合法減少或規(guī)避稅收的目的。雖然這在一定程度上“鉆”了稅收政策的空子，但同時也促進(jìn)了納稅人主動學(xué)習(xí)稅收法律政策的積極性，在普及稅法知識的同時使納稅人清楚地明白了自己的納稅義務(wù)，提高了職工的納稅意識。

2.維護(hù)職工的合法利益

醫(yī)院為職工代繳個人所得稅，如果可以進(jìn)行合理的納稅籌劃，選擇最合適的納稅方案，就可以減少職工的納稅金額，提高實際收入，實現(xiàn)職工利益的最大化。這樣不僅可以激發(fā)職工工作的積極性，還可以營造和諧的工作環(huán)境，增強(qiáng)醫(yī)院整體凝聚力和向心力，為醫(yī)院的發(fā)展提供長遠(yuǎn)動力。

3.推動稅收法律法規(guī)不斷完善

當(dāng)前我國稅收法律法規(guī)還存在一些空白和漏洞，需要不斷的完善。對個人所得稅的稅收籌劃利用部分空白和漏洞進(jìn)行規(guī)劃，這種行為為稅法的完善和改進(jìn)提供了信息反饋和數(shù)據(jù)，可以促進(jìn)稅法的不斷完善和發(fā)展。

四、醫(yī)院個人所得稅稅收籌劃方法

1.提高職工福利水平、降低名義收入

醫(yī)院職工個人所得稅的計稅方式主要是累進(jìn)稅率，這意味著職工的工資水平越高，所要繳納的稅費也就越高。針對這種現(xiàn)象，醫(yī)院可以將職工的部分工資待遇轉(zhuǎn)化為福利待遇，比如為職工提供免費上下班班車服務(wù)、為職工及職工家屬提供補(bǔ)充醫(yī)療保險及定期免費體檢、為職工提供免費培訓(xùn)機(jī)會等。收入的福利化轉(zhuǎn)化表面上雖然降低了職工的現(xiàn)金收入，但卻能使職工既享受到了很好的福利待遇，又減少了個人所得稅的應(yīng)繳稅額，從而達(dá)到了節(jié)稅的目的。

2.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行薪金籌劃

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的基本養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金不計入當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。利用這一免稅政策，醫(yī)院可以采取給員工辦理高比率、高額度的保險，來達(dá)到減少職工個人賦稅額，提高職工實際收入的目的。尤其是要充分利用公積金繳費比例，在制度允許的范圍內(nèi)按照最高比例12%來繳納住房公積金，這不僅可以減少職工的納稅額，還能為職工帶來額外的福利。

3.對年終獎進(jìn)行合理籌劃

對于年終獎，國家明文規(guī)定要按一個月的工資、薪金，以一定的稅率計算方法來確定繳稅金額。同時，規(guī)定一個納稅年度內(nèi)，這種計稅方法針對同一個納稅人只允許使用一次。根據(jù)這條法則，醫(yī)院可以幫助職工對年終獎進(jìn)行合理的籌劃，達(dá)到最優(yōu)化配置。比如，對于大部分職工來說，全年一次性獎金的稅率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于每月工資的稅率，那么醫(yī)院的核算人員在認(rèn)真比對月工資納稅稅率和全年一次性獎金適用稅率的基礎(chǔ)上，靈活利用全年一次性獎金納稅規(guī)則。當(dāng)職工年終獎高于納稅臨界點時，可以在征得職工同意后適當(dāng)減少獎金的發(fā)放，以其他合理合法的形式加以彌補(bǔ)，最終將納稅額調(diào)節(jié)到最優(yōu)比例，實現(xiàn)職工利益的最大化，從而達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

五、結(jié)語

對于公立醫(yī)院來說，兼具企業(yè)性和社會性的雙重特點，既要能很好的承擔(dān)救死扶傷的社會責(zé)任，又要取得較好的經(jīng)濟(jì)效益以維持自身發(fā)展，就必須合理地進(jìn)行稅收籌劃，只有通過科學(xué)的方法，利用現(xiàn)有的收稅政策和制度，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)降低醫(yī)院職工個人所得稅納稅額度，才能更好的為廣大職工謀福利，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的，才能為醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營提供保障，進(jìn)而促進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的整體繁榮。

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