梁聳巍

【摘 要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，企業(yè)科學(xué)的管理制度決定著企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)管理制度中內(nèi)部控制制度又起著至關(guān)重要的作用。隨著時(shí)代的發(fā)展和科技的日新月異，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)要長(zhǎng)久發(fā)展提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須建立現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)行效益。本文對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度問(wèn)題進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)治理；內(nèi)控制度；措施

現(xiàn)代企業(yè)管理制度的科學(xué)合理和執(zhí)行的是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展高效，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度決定著企業(yè)的成敗，比如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不到位、會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確、違法經(jīng)營(yíng)等直接阻礙了企業(yè)的高效發(fā)展。改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加快企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效健康發(fā)展的保證。

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制指的是“企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序構(gòu)成”。內(nèi)部控制的目的是為了讓企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效果和效率，使財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，使企業(yè)運(yùn)行合乎規(guī)范。具體來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五方面內(nèi)容。因此，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不斷創(chuàng)新完善，企業(yè)一般都是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我完善、自我發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)成為大勢(shì)所趨。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不單單局限于財(cái)務(wù)控制，而已經(jīng)滲透到信息管理、監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多個(gè)方面，需要從多個(gè)角度入手，來(lái)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

一是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不堅(jiān)決。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，首要的是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中很重要的一個(gè)目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，但是有時(shí)企業(yè)為了逃避納稅或夸大業(yè)績(jī)等原因，才財(cái)務(wù)信息中，仍然存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)報(bào)表虛假的現(xiàn)象，究其原因是因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善。另外，有的即使建立了較好的內(nèi)部控制制度，但是在很多時(shí)候不能很好地貫徹執(zhí)行，使制度成了墻上的擺設(shè)。二是企業(yè)內(nèi)部控制缺少監(jiān)督和檢查。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范，是為了企業(yè)正常運(yùn)行設(shè)置的，但是由于經(jīng)營(yíng)者思想重視不夠，再加上監(jiān)管流于形式，致使一些人執(zhí)行貫徹不徹底，或者投機(jī)尋找制度的空子，與當(dāng)初設(shè)置的制度相違背。三是內(nèi)部控制制度本身存在局限性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)的管理也在不斷的探索實(shí)踐中完善起來(lái)，但是由于社會(huì)大環(huán)境的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展還有一些不相適應(yīng)的地方，運(yùn)行當(dāng)中存在一定的局限性。隨著新問(wèn)題的出現(xiàn)，需要不斷的去發(fā)展、去完善、去改進(jìn)。四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然薄弱。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，內(nèi)審定位還不夠全面準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)還處于模糊狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，再加上一些審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不合拍，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。五是激勵(lì)機(jī)制尚不健全。企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全，不利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者和管理者及員工的工作積極性，不能把企業(yè)當(dāng)作事業(yè)來(lái)干，不能勇于創(chuàng)新，勇挑重?fù)?dān)，影響了企業(yè)發(fā)展的利益最大化。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

一是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要科學(xué)合理。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立是為了使企業(yè)治理目標(biāo)利潤(rùn)的最大化，因此要從供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟統(tǒng)籌考慮，做好制度的約束規(guī)定，要進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)的治理機(jī)制，要勇于打破陳舊的內(nèi)部控制制度，建立起規(guī)范、合理和高效的內(nèi)部控制制度。并且要對(duì)每一項(xiàng)制度的履行做好監(jiān)督、檢查，要成立專門(mén)的監(jiān)管監(jiān)察機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)制度和規(guī)定貫徹執(zhí)行的檢查力度，對(duì)不能貫徹內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)影響企業(yè)發(fā)展的，嚴(yán)格追究管理者的責(zé)任，使管理者肩上有擔(dān)子，心中有責(zé)任，確保制度的落實(shí)。必要時(shí)要聘請(qǐng)專家或有經(jīng)驗(yàn)的管理人員，為企業(yè)的內(nèi)控管理制定規(guī)范的易操作的規(guī)章制度。二是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境建設(shè)。企業(yè)的外在的大環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度的制定、執(zhí)行有一定的影響，要符合社會(huì)大環(huán)境的形勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際需要，要營(yíng)造符合企業(yè)發(fā)展的文化氛圍，靠企業(yè)文化來(lái)渲染和教育企業(yè)員工，讓文化的感召力影響企業(yè)的管理者和員工，使他們能把企業(yè)當(dāng)作自己的家，為企業(yè)的發(fā)展扎實(shí)工作，為企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)做出各自的努力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)蓄動(dòng)力和活力。三是要建立激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定必要的績(jī)效考核制度，通過(guò)制度的激勵(lì)和約束，使管理者更注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使管理人員更加堅(jiān)守責(zé)任、履職盡責(zé)，使員工更加勤懇敬業(yè)、扎實(shí)工作，使管理者和被管理者形成和諧統(tǒng)一體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的“上下同欲”，把企業(yè)當(dāng)“家業(yè)”來(lái)精心維護(hù)發(fā)展，從根源上消除違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)要建立良好的管理機(jī)制，通過(guò)由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的人性化管理，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制也將不斷的完善，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會(huì)在實(shí)踐中不斷完善和改進(jìn)，制定出量身打造的內(nèi)部控制制度，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理，使管理更加科學(xué)化、人性化、合理化，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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