文曉瓊

摘 要：本文重點對財務管理中的稅收策劃在具體的運用中出現的問題進行了分析，然后針對這些問題產生的原因進行了闡述，最后提出了相應的解決對策。

關鍵詞：財務管理 稅收策劃 問題 對策

一、引言

在我國，稅收具有強制性的特點，它是國家公權力得以保障的基本手段，稅收可以根據稅收的種類、行政范圍、企業(yè)的發(fā)展情況來進行詳細的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進行分類的，通常包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種。在企業(yè)日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，需要進一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進行解決。

二、財務管理中的稅收策劃存在的問題及原因

1.稅收策劃不全面。一般而言，企業(yè)的稅收策劃一般可以分為三個環(huán)節(jié)，分別是確定企業(yè)涉稅的具體經營項目和業(yè)務；企業(yè)的相關稅收政策；確定稅收策劃的目標。但是，在企業(yè)實際的操作過程和發(fā)展的過程中，很多的企業(yè)稅收策劃制定得不全面，具有很強的片面性，不能夠將企業(yè)的組織形式、組織結構、企業(yè)的實際經營狀況、企業(yè)的稅收政策信息等內容進行全面的考慮，而盲目的去追求企業(yè)的最大經濟利益。這些不規(guī)范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產嚴重流失，企業(yè)的會計信息缺乏真實性等多方面的問題。

2.財務管理目標不明確。企業(yè)在自身財務管理發(fā)展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業(yè)都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進行籌集。重點工作就是降低企業(yè)的經營成本，企業(yè)主要通過各種形式的經濟交換行為來進行企業(yè)成本的控制，以便實現企業(yè)經濟利益的最大化目標。但是，很多的中小企業(yè)在發(fā)展的過程當中，過分的追求企業(yè)經營的持續(xù)性和穩(wěn)定性，從而忽略了企業(yè)稅收策劃的目標要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產利用方式來對自身的稅收負擔進行合理的調節(jié)，忽略了企業(yè)稅收各項優(yōu)惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調節(jié)在企業(yè)財務管理中的重要作用，不能對資產的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務經營，缺乏通過稅收調節(jié)實現企業(yè)利潤最大化的財務管理目標。

三、對財務管理中的稅收策劃進行完善的對策

1.重視風險與收益的均衡。我國中小企業(yè)的管理者或者經營者應該在遵循市場規(guī)律的前提下，還要重視企業(yè)經營風險與收益之間的均衡性，特別是在企業(yè)的節(jié)稅和增稅兩者之間進行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業(yè)發(fā)展實際、最優(yōu)的稅收策劃方案，做到企業(yè)經營的風險和收益兼顧平衡。另外，企業(yè)還需要關注借款利息和企業(yè)的股息支出的差異性，企業(yè)的借款利息可以在適當的條件和情況下，在稅前進行支出，而企業(yè)的股息支出只能夠在稅后進行利潤分配時進行支出。對于這樣的情況，企業(yè)在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業(yè)間的拆借等手段來進行資金的籌集，以有效緩解企業(yè)資金周轉困難的問題，還可以適當的增加企業(yè)的負債比例，以沖減或者抵消部分企業(yè)收益，合理的降低企業(yè)的納稅負擔。

2.提前做好相應的應急預案。企業(yè)還可以通過轉變出資方式來對自身的固定資產、無形資產等進行合理轉換，也可以對自身的資產進行分攤計價，這樣可以有效的擴大企業(yè)相關費用成本等支出的標準及范圍，在遵循國家稅法規(guī)則的前提下，通過稅前利潤來彌補虧損的五年時限到期之前，讓企業(yè)持續(xù)性的保存虧損狀態(tài)，這樣就可以延長稅前利潤彌補虧損的時間和限期，以降低企業(yè)在這個期限之內的虧損程度。這個稅收優(yōu)惠政策對經營時限長的中小企業(yè)具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業(yè)在經營期間所面臨的各項經營風險，對企業(yè)的稅收負擔壓力進行了及時的緩解。企業(yè)還可以通過重新對投資方的利潤進行分配的方式來對稅收進行彌補，以加強企業(yè)債務償還能力和抗風險的能力，從而更好的確保投資者和企業(yè)雙方的權益和利益，通過企業(yè)內部的結構性調整來合理降低企業(yè)的稅收成本。

3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業(yè)的日常經營管理過程中，需要對企業(yè)的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業(yè)成本效益和關聯性。企業(yè)的稅收策劃方案關系到企業(yè)投資人、企業(yè)管理者或所有者的利益，需要企業(yè)采取強有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內部的管理能力，這就需要企業(yè)在資金的籌集、資金的投入、企業(yè)管理、利益分配等各個環(huán)節(jié)進行合理的調整。另外，企業(yè)還需要充分利用國家稅收相關優(yōu)惠政策，比如說稅收起征點、免稅額等，結合企業(yè)自身實際，在充分考慮企業(yè)稅收策劃目標的基礎上，進行稅收的分析和科學的預測，從而制定出企業(yè)的短期稅收目標和長期發(fā)展目標。一般而言，企業(yè)的稅收策劃會受到很多外部和內部因素的影響，例如宏觀經濟方面的影響，金融市場是企業(yè)投資和資金籌集的重要平臺，也是企業(yè)短期和長期資金進行轉換的重要場所，它同樣可以為企業(yè)的經營管理和資金籌集提供重要的依據。除此之外，企業(yè)還需要主動去適應市場經濟利率的變動，準確的把握和判斷經濟變動的規(guī)律，以不斷提高企業(yè)財務管理的風險防范意識，有利于企業(yè)的管理者和相關部門從全面和整體的視角去分析企業(yè)生產、投入、支出的每一個節(jié)點，企業(yè)的管理者和執(zhí)行部門人員也需要熟悉國家的有關法律法規(guī)，在法律規(guī)定和允許的范圍內來提升企業(yè)內部的財務管理能力和水平，以實現企業(yè)經濟利益最大化的目標。注重稅收策劃的關聯性，結合稅收的各個環(huán)節(jié)進行綜合考量，預測風險，注重效益的同時兼顧低風險，降低稅收成本負擔，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進行協(xié)調。

四、結語

一般而言，企業(yè)的財務管理是以追求最大的經濟利益作為最終目標的，本文通過財務管理中稅收策劃的具體運用入手，重點分析了企業(yè)管理需要轉變觀念，提高認識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業(yè)的稅收策劃目標，以有效降低企業(yè)的稅收負擔，以實現企業(yè)經濟利益的最大化的目標，提高企業(yè)自身的管理水平和能力，以推動我國經濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅妙成.溫曉英等.財務管理在稅收策劃問題研究[J].中國農學學報，2014，08：39-41.

[2]張大紅.我國企業(yè)財務管理在稅收策劃實用運行機制研究[J].貴州師范學院學報，2013（2）： 12-15.