葛盼

摘要：近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的管理模式和管理方法也逐步與國(guó)際上先進(jìn)的管理方式接軌，借鑒先進(jìn)的管理理念和模式，國(guó)有大型企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理有著深遠(yuǎn)的意義。通過實(shí)施國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理， 不但可以提高國(guó)有企業(yè)管理水平， 還可以高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)。預(yù)算管理在資源配置的優(yōu)化方面有著不可替代的作用，財(cái)務(wù)人員運(yùn)用預(yù)算管理能夠靈活地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，除此之外，還能全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性。由于其目標(biāo)清晰的特性，在很大程度上調(diào)動(dòng)了各方的積極性，有利于促使企業(yè)效益最大化。預(yù)算管理很多年前就已經(jīng)被運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)的管理中，從多年積累的成功經(jīng)驗(yàn)來看，其在國(guó)有企業(yè)中的重要性不言而喻。文章重點(diǎn)介紹了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容，重要性以及存在問題及解決對(duì)策，希望對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理；重要性；對(duì)策

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)管理者想要在亂世中屹立不倒，預(yù)算管理起著舉足輕重的作用。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)管理者擁有先進(jìn)的管理理念和必要的全面預(yù)算管理的意識(shí)。預(yù)算管理不只是企業(yè)財(cái)務(wù)的工作，身為管理者只有自身具備了編制預(yù)算并能合理運(yùn)用預(yù)算的本領(lǐng)，才能在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上做出貢獻(xiàn)，使企業(yè)真正成長(zhǎng)為現(xiàn)代化企業(yè)。

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

（一）什么是預(yù)算管理

預(yù)算管理主要是對(duì)企業(yè)未來幾年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算。管理者首先要制定好企業(yè)未來的發(fā)展遠(yuǎn)景與使命，在此基礎(chǔ)上對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，制定具體執(zhí)行分工并做好督促和考核工作，并定期地分析實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)是否有偏差，以便管理層及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)各級(jí)人員工作的完成并調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又快又好地實(shí)現(xiàn)。通俗的說，就是企業(yè)對(duì)其要完成的目標(biāo)事先做一個(gè)打算。

（二）預(yù)算管理的分類

預(yù)算管理按照管理內(nèi)容大致可以分為以下幾個(gè)類別：

投資預(yù)算：投資預(yù)算主要是針對(duì)固定資產(chǎn)投資來說的。國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的投資是很大一部分支出，其購(gòu)置、改建、改造、更新在企業(yè)中都是重大決策，所以有關(guān)固定資產(chǎn)的投資一定要做好預(yù)算。具體包括對(duì)何種固定資產(chǎn)投資，何時(shí)進(jìn)行投資，投資多少；怎么樣進(jìn)行融資，投資回報(bào)率是多少等。投資預(yù)算的制定是一項(xiàng)并不復(fù)雜的工作，主要工作是采集與投資有關(guān)的各種定量信息，將采集到的信息輸入計(jì)算機(jī)固定程序中，就可以得到企業(yè)需要的最優(yōu)投資額或者是投資組合。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算：顧名思義，指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而編制的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。其中生產(chǎn)預(yù)算是指生產(chǎn)過程中所涉及到的料工費(fèi)都要做事前預(yù)算，包括直接材料采購(gòu)預(yù)算、人力資源預(yù)算、間接成本預(yù)算。同時(shí)，也要將生產(chǎn)預(yù)算與銷售預(yù)算需要進(jìn)行匯總分析，銷售預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間靠產(chǎn)品類型和產(chǎn)品數(shù)量來維系，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)匯算出最合適的生產(chǎn)銷售組合，企業(yè)可以據(jù)此選擇最優(yōu)方案來做進(jìn)一步預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算能夠確定預(yù)算項(xiàng)目和數(shù)量是否合理，并使各個(gè)部門每個(gè)工作者的職責(zé)變得清晰。

財(cái)務(wù)狀況預(yù)算：主要預(yù)算負(fù)債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；通過財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，盤活企業(yè)的資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值的目標(biāo)。

現(xiàn)金流量預(yù)算：現(xiàn)金流是考察一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的一項(xiàng)重要指標(biāo)，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗在很大程度上也是依靠現(xiàn)金流進(jìn)行判斷的。一個(gè)企業(yè)存在的最基本的要求就是使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保持正數(shù)。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

國(guó)家的政策明確規(guī)定，國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以國(guó)有企業(yè)為主導(dǎo)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展直接決定著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展。而預(yù)算管理能夠在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中指導(dǎo)其財(cái)務(wù)目標(biāo)并且做好財(cái)務(wù)監(jiān)控等工作，國(guó)有企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)中預(yù)算起了很重要的作用：

（一）政府方面來講

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展資金很大一部分來自于政府，而我國(guó)國(guó)有企業(yè)眾多，政府的資金分配又要有章法才不至于導(dǎo)致投資不均衡。國(guó)有企業(yè)通過全面的預(yù)算管理，可以及時(shí)將國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀呈現(xiàn)給政府，使政府能夠比照其近期財(cái)務(wù)狀況，有目的的進(jìn)行投資。

（二）企業(yè)自身方面來講

預(yù)算管理對(duì)于國(guó)有企業(yè)本身來講，通過有目的有計(jì)劃的安排內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)能夠適當(dāng)?shù)靥岣咂髽I(yè)管理水平，使管理者能夠更加清晰地掌握企業(yè)發(fā)展的大方向和進(jìn)度。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行和考核的進(jìn)行，又能在一定程度上強(qiáng)化內(nèi)部控制。

預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中方方面面的預(yù)算，包括了對(duì)收入和支出的預(yù)算管理，給收入和支出定一個(gè)合理的目標(biāo)是預(yù)算管理的范疇；預(yù)算管理一大優(yōu)點(diǎn)是能夠使企業(yè)內(nèi)部各部門人員都明確自己的分工和職責(zé)，一定程度上有利于激發(fā)員工積極性；預(yù)算管理當(dāng)然也能幫助企業(yè)合理安排資金的調(diào)度和使用狀況，一方面避免了企業(yè)盲目投資，另一方面管理者也能對(duì)資金有更清晰的全盤掌握，從長(zhǎng)期和短期來看都有利于企業(yè)的發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在問題

（一）預(yù)算編制方面存在問題

國(guó)有企業(yè)中的預(yù)算管理中存在的編制問題主要有以下幾個(gè)方面：

合理的預(yù)算編制應(yīng)該是有充分的依據(jù)的，而現(xiàn)在，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)只是抱著一種應(yīng)付的心理，并沒有實(shí)際考察預(yù)算編制的基礎(chǔ)；同時(shí)編制預(yù)算時(shí)過于死板，雖然現(xiàn)在已經(jīng)處于新時(shí)代新發(fā)展，但部分企業(yè)仍然沿用之前的老套路，用過去的數(shù)據(jù)編制預(yù)算，這樣的預(yù)算即使編制也沒有太大的意義，反而會(huì)阻礙國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。有調(diào)查顯示大約35%的國(guó)有企業(yè)目前還是使用以前的老方法，并且預(yù)算成本的計(jì)算方法也已經(jīng)過時(shí)。如果企業(yè)只是一味不開動(dòng)腦筋去思考企業(yè)的具體實(shí)際，不隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時(shí)地調(diào)整預(yù)算編制的方法，這樣的預(yù)算編制了也沒有太大的意義，因?yàn)轭A(yù)算本身就缺乏合理性和準(zhǔn)確性，企業(yè)按照錯(cuò)誤的方向去執(zhí)行，只能在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)。

目前，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制還是主要以財(cái)務(wù)和投資為主，但在當(dāng)今繁雜的社會(huì)中要求企業(yè)進(jìn)行更多的活動(dòng)，相對(duì)而言也要求企業(yè)對(duì)更多的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，這樣才體現(xiàn)出預(yù)算管理的要求。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面存在問題

預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，因?yàn)轭A(yù)算編制了只有執(zhí)行才有意義；并且只是執(zhí)行還不夠，必須執(zhí)行的質(zhì)量高，執(zhí)行的結(jié)果要與預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相吻合。目前，大多數(shù)企業(yè)在此環(huán)節(jié)都存在較大的問題。有的國(guó)有企業(yè)只是盲目執(zhí)行，而與目標(biāo)之間的偏差大小是完全不顧的；還有的國(guó)有企業(yè)干脆只是制定預(yù)算，實(shí)際操作并沒有按照預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行。要做到上述要點(diǎn)，企業(yè)整體和各部門都應(yīng)該重視預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告的呈遞的分析，以便于定期有效的考察實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算的偏差，以便及時(shí)糾正企業(yè)人員的作為或者根據(jù)變動(dòng)了的情況制定滾動(dòng)預(yù)算?？傊?，國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行力度有待提高，編制和執(zhí)行沒有做好充分的對(duì)接。

（三）預(yù)算考核方面存在問題

預(yù)算考核是國(guó)有企業(yè)的重頭戲，是國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果。目前為止，大部分國(guó)有企業(yè)忽視對(duì)預(yù)算考核體系的建立健全，即使有部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算考核體系看起來比較完善，也只是表面光鮮亮麗而缺乏創(chuàng)新?？偸谴嬖谥门f指標(biāo)考核新問題的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在這些企業(yè)過分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核而不對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核；另外，企業(yè)過于注重業(yè)績(jī)的縱向?qū)Ρ?，忽略了預(yù)算的實(shí)際意義；更為嚴(yán)重的是，大多數(shù)企業(yè)根本不重實(shí)考核制度，制定預(yù)算而缺乏考核制度或者制訂了考核制度規(guī)定但是不落實(shí)到實(shí)處，只是把獎(jiǎng)懲措施如同虛設(shè)般擺放起來，并且沒有相應(yīng)的激勵(lì)措施。

四、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理解決問題的對(duì)策

（一）預(yù)算編制

引入更為科學(xué)的預(yù)算管理理念對(duì)于預(yù)算的編制是有重要意義的。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，要想有一個(gè)好的預(yù)算編制理念，首先要有管理層的支持，逐步引導(dǎo)便能促使全員理解和支持。預(yù)算編制時(shí)一定要以一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理思想來規(guī)劃企業(yè)，使這種思想滲透到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的方方面面。企業(yè)應(yīng)樹立預(yù)算管理體系、目標(biāo)管理體系、績(jī)效考核體系的整體管理的思路，同時(shí)要要確立“全員參與、全方位控制”及“面向未來和市場(chǎng)”等重要理念。

（二）預(yù)算執(zhí)行

國(guó)有企業(yè)一定要建立相應(yīng)的執(zhí)行組織，而執(zhí)行組織的存在能使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處。除此之外，在整個(gè)企業(yè)中樹立責(zé)任意識(shí)，大到企業(yè)整體，小到每個(gè)個(gè)人都要為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)負(fù)責(zé)。首先要給個(gè)部門分派任務(wù)并且明確各自在預(yù)算管理中的職責(zé)，以此為基礎(chǔ)建立起一系列企業(yè)管理的規(guī)章和流程。責(zé)任的執(zhí)行還是要依靠組織機(jī)構(gòu)，有了組織管理者的控制，責(zé)任執(zhí)行者才能更有效率的完成組織分派的任務(wù)。在執(zhí)行控制時(shí)，管理者不要怕麻煩，一定要做到層層嚴(yán)格控制，才能保證最后大目標(biāo)的預(yù)期完成效果。預(yù)算制定時(shí)會(huì)將具體任務(wù)細(xì)分給每個(gè)部門，甚至是細(xì)分到個(gè)人，這樣管理者控制起來也比較容易。同時(shí)，各職能部門也要定期地提交執(zhí)行報(bào)告供管理層分析。每個(gè)部門或者個(gè)人在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因是什么，通過分析進(jìn)一步提出解決問題的方案，便于下一次更有效的執(zhí)行。

（三）考核獎(jiǎng)懲制度

預(yù)算管理的最后一步是進(jìn)行考核， 考核的目的就是為了激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力?？己霜?jiǎng)懲時(shí)一定要秉持客觀公正、科學(xué)合理的態(tài)度，充分考慮偏差出現(xiàn)的原因， 并進(jìn)行深度分析，如何執(zhí)行才會(huì)有較強(qiáng)的操作性。為了使國(guó)有企業(yè)始終保持其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)地位，考核指標(biāo)體系的建立健全不可或缺。指標(biāo)的建立可以主要分為兩個(gè)層面，其一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，其設(shè)立的目的是強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理以及有效的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其二是輔助性指標(biāo)，其設(shè)立的目的主要是為了使財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核更易操作?？傊?，考核體系的建立健全也只是考核及制度的第一步，最重要的是企業(yè)能夠選取與時(shí)俱進(jìn)的指標(biāo)進(jìn)行考核，使每個(gè)員工都能切身感覺到預(yù)算管理的好處，使預(yù)算管理真正落實(shí)的實(shí)處。

五、結(jié)語

對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。從國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，預(yù)算管理需要與管理會(huì)計(jì)中的新的控制理念、控制方式相互補(bǔ)充，并對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，來更好地適應(yīng)國(guó)有企業(yè)實(shí)施組織控制的需要。在預(yù)算管理正確的引領(lǐng)下，國(guó)有企業(yè)一定會(huì)有一個(gè)敞亮的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

[1]卜茜.淺論國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性[J].科技風(fēng)，2012（09）.

[2]楊德福.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在問題和對(duì)策[J].中國(guó)外資，2011（08）.

[3]王利平.對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì)，2006（04）.

[4]張彤.對(duì)國(guó)有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思考[J].企業(yè)問題探討，2006（07）.

（作者單位：中國(guó)水電建設(shè)集團(tuán)港航建設(shè)有限公司）