趙紅艷

摘 要：商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計是大數(shù)據(jù)時代下一個有效且必需的審計工具，在業(yè)務(wù)檢查中的作用日益凸顯。在實際工作中發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行部分合規(guī)人員審計方法編寫時間倉促，不成熟方法在現(xiàn)場檢查項目中全面應(yīng)用造成審計資源的浪費，存在審計方法“不能用”問題；方法編寫片面追求大而全，線索表數(shù)據(jù)量大且干擾數(shù)據(jù)多、指向不明確，線索表命名晦澀、數(shù)據(jù)內(nèi)容不符合常規(guī)閱讀習慣，存在審計方法“不好用”問題；審計方法編寫后不能與時俱進修訂和完善，線索表喪失針對性和有效性，存在審計方法“不實用”問題。因此，以農(nóng)業(yè)銀行為例，針對商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計方法的編寫，分析上述問題成因，提出對策和建議，旨在提高非現(xiàn)場人員審計方法編寫能力，以期使非現(xiàn)場審計方法發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非現(xiàn)場審計；審議方法編寫

中圖分類號：F830.33 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）05-0183-03

一、非現(xiàn)場審計方法編寫現(xiàn)狀

商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計是大數(shù)據(jù)時代下一個有效且必需的審計工具，在業(yè)務(wù)檢查中的作用日益凸顯。目前農(nóng)業(yè)銀行非現(xiàn)場審計方法編寫主要存在三個問題。

一是部分檢查項目急于求成，未充分收集案例模型和數(shù)據(jù)特征，就倉促編寫方法，且新編寫的方法未經(jīng)分析、驗證就全面推廣，現(xiàn)場核查后才發(fā)現(xiàn)方法提取出來的線索根本就不是問題，形成審計資源的極大浪費，存在審計方法“不能用”問題。

二是部分合規(guī)人員在編寫非現(xiàn)場審計方法時，片面追求大而全，中間過程產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)的臨時表，使得運行審計方法時內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)不堪重負，運行出來的線索表也因面面俱到而沒有重點，線索表數(shù)據(jù)量大且干擾數(shù)據(jù)多、指向不明確，現(xiàn)場檢查不具可操作性。部分編寫人員線索表命名晦澀難懂，線索表字段排列順序和字段內(nèi)容不按非專業(yè)人士的閱讀習慣提供，使用者不能從線索表名直觀地獲取該線索是用來查什么、怎么查的信息，存在審計方法“不好用”問題。

三是部分審計方法編制考慮不周全，漏掉重要數(shù)據(jù)信息；方法編制后不及時搜集現(xiàn)場檢查人員使用后的反饋意見、新的違規(guī)手法、數(shù)據(jù)特征，賬表結(jié)構(gòu)發(fā)生變化也不完善、更新；編寫的審計方法不能與時俱進，存在審計方法“不實用”問題。

二、非現(xiàn)場審計方法編寫問題成因分析

（一）受歷史原因影響，非現(xiàn)場人才隊伍建設(shè)機制欠缺

1.受多年的審計體制改革影響，非現(xiàn)場人員隊伍建設(shè)缺乏正向激勵機制。內(nèi)控合規(guī)人員先后經(jīng)歷了設(shè)立監(jiān)察稽核崗、二級分行設(shè)立審計派駐辦事處、農(nóng)業(yè)銀行總行成立十大審計分局后各級分行設(shè)立內(nèi)控合規(guī)部等多次陣痛，加之工作性質(zhì)決定了內(nèi)控合規(guī)部是一個得罪人的部門，絕大多數(shù)分行的內(nèi)控合規(guī)部員工在職業(yè)發(fā)展上是死水一潭，很難有正常的人才流動和個人職業(yè)成長通道。目前，內(nèi)控合規(guī)部門的非現(xiàn)場人員長期犧牲節(jié)假日和休息時間，默默無聞地學習新業(yè)務(wù)新知識、研究原始賬表、搜集案例模型，加班加點形成審計思路、編寫審計方法，為總行歷次的大型檢查項目作出了突出貢獻。但好多同志連高級專員崗位都未聘上，有的同志雖長期借調(diào)省行內(nèi)控合規(guī)部卻無緣取得省行機關(guān)員工身份，有的同志長期負責內(nèi)控合規(guī)部某內(nèi)設(shè)單元管理事務(wù)卻無緣該內(nèi)設(shè)單元經(jīng)理職務(wù)等等。

2.審計分局單設(shè)后，內(nèi)控合規(guī)條線非現(xiàn)場部門職能弱化。目前各一級分行內(nèi)控合規(guī)部非現(xiàn)場職責歸屬部門不一：有掛在反洗錢部內(nèi)設(shè)單元的，也有掛在審計部內(nèi)設(shè)單元或內(nèi)控評價部內(nèi)設(shè)單元的，還有掛在合規(guī)檢查部內(nèi)設(shè)單元的；有的一級分行非現(xiàn)場工作職責雖然掛在某個內(nèi)設(shè)單元，但真正會編寫審計方法的非現(xiàn)場人員卻放在其他內(nèi)設(shè)單元。這種部門、崗位與人員的嚴重脫節(jié)，造成了非現(xiàn)場工作沒有專業(yè)的部門履職，非現(xiàn)場人員沒有充足的時間和精力去從事審計方法編寫方面的研究。

3.人員結(jié)構(gòu)不合理，造成非現(xiàn)場人員青黃不接。目前，各行能編寫審計方法的人員不多，審計方法能做到數(shù)據(jù)精準、思路新穎、實用有效的編寫人員更是鳳毛麟角。非現(xiàn)場審計方法編寫人員既要守得住清貧、耐得住寂寞、經(jīng)得起誘惑、靜得下心境，又要有扎實全面的專業(yè)知識、豐富的檢查經(jīng)驗和較強的專業(yè)技能，需要加班常態(tài)化、學習常態(tài)化和奉獻常態(tài)化。非現(xiàn)場審計這種高要求、低回報的工作，讓很多新同志望而卻步；加之內(nèi)控合規(guī)條線人員年齡結(jié)構(gòu)普遍老化、新生力量補充不足，內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)用戶號資源稀缺，造成合規(guī)條線非現(xiàn)場審計方法編寫人員青黃不接。

4.方法編寫未形成團隊合力。在總行開展大型檢查項目前，由對口的業(yè)務(wù)處室牽頭，臨時抽調(diào)非現(xiàn)場人員集中編寫審計方法的模式，通常存在案例搜集不充分、編寫時間倉促、審計方法未經(jīng)驗證就全面推廣運用，方法編寫質(zhì)量受制于編寫人員的個人能力和嚴謹程度等問題；總行各業(yè)務(wù)處室項目在時間上發(fā)生沖突時，非現(xiàn)場專家供不應(yīng)求的情況時有發(fā)生，未能舉全國之力建立合規(guī)條線非現(xiàn)場團隊，并有效發(fā)揮非現(xiàn)場團隊的整體力量。

（二）受系統(tǒng)權(quán)限限制及用戶不良習慣影響，內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)不堪重負

1.按人編制預(yù)處理方法的模式導(dǎo)致系統(tǒng)資源占用大。農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)人員的審計方法，受系統(tǒng)權(quán)限限制，每人須編制自己的一套預(yù)處理方法，如：行號類信息預(yù)處理、人員及關(guān)系人類信息預(yù)處理、明細類信息預(yù)處理等。目前這種運行方法編寫人的特征類方法前，必須先運行其預(yù)處理方法的模式，占用系統(tǒng)資源大，方法運行耗時耗力、效率低下。

2.方法編寫時語句寫法不當，影響系統(tǒng)正常運行。目前在編寫語句時用到諸如是否數(shù)值型函數(shù)、在兩張大數(shù)據(jù)賬表關(guān)聯(lián)時以不等于作為關(guān)聯(lián)條件、海量數(shù)據(jù)臨時表合并、大數(shù)據(jù)賬表循環(huán)語句頻繁調(diào)用等操作時，會嚴重影響系統(tǒng)運行速度，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)出現(xiàn)故障。

3.方法使用人缺乏共享意識，增加系統(tǒng)壓力。部分合規(guī)人員沒有統(tǒng)籌意識和共享意識，同一個檢查項目下各用戶都在運行同一預(yù)處理和特征類審計方法，運行出來的結(jié)果也僅供本人使用，事倍功半地占用了系統(tǒng)資源；部分合規(guī)人員參加跨省的多個檢查項目，在項目結(jié)束后，未對各檢查項目不需要的臨時表進行清理，長期占用大量的系統(tǒng)資源。

（三）因條件受限，部分審計方法形成困難

一是部分原始賬表未遷移或遷移不完整，方法編制遭遇“巧婦難為無米之炊”的尷尬。二是部分專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶權(quán)限開放受限，方法編寫人員難以獲得專業(yè)系統(tǒng)賬表涉及的關(guān)鍵字段標識解釋和原始賬表名稱，無法進一步遷移和利用未知領(lǐng)域賬表編制審計方法。

三、非現(xiàn)場審計方法編寫問題解決路徑

（一）加強非現(xiàn)場隊伍建設(shè)，打造審計方法專業(yè)研發(fā)團隊

1.暢通職業(yè)成長通道，建立非現(xiàn)場人員正向激勵機制。總行內(nèi)控合規(guī)部應(yīng)審慎建立專家?guī)?，將有真才實學、學用結(jié)合、專業(yè)能力位列全國前列的人員納入專家?guī)斐蓡T管理。同時，建立與人力資源部門的常態(tài)聯(lián)系機制，將專家?guī)斐蓡T工作成果與員工的職業(yè)成長通道相結(jié)合，形成總行層面的人力資源政策，讓想干事、能干事、會干事、干好事的專家級人才有正常的職業(yè)成長，通過正向激勵，吸引更多有志于非現(xiàn)場審計事業(yè)的員工堅定不移地投入到非現(xiàn)場審計工作中來。

2.加強組織架構(gòu)建設(shè)，單設(shè)非現(xiàn)場審計內(nèi)設(shè)單元。總行內(nèi)控合規(guī)部應(yīng)從組織架構(gòu)上規(guī)范一級分行內(nèi)控合規(guī)部內(nèi)設(shè)單元設(shè)置體系，單設(shè)非現(xiàn)場審計內(nèi)設(shè)單元。同時，明確工作職責和專職人員最低配置數(shù)量及要求，確保非現(xiàn)場審計工作的部門專業(yè)化、人員專業(yè)化、履職專業(yè)化。

3.加強新生力量的補充，充實非現(xiàn)場審計人才隊伍。一是挖掘現(xiàn)有內(nèi)控合規(guī)人員的潛力，把熟悉業(yè)務(wù)知識、檢查經(jīng)驗豐富、具備學習能力和奉獻精神且有志于非現(xiàn)場審計事業(yè)的同志補充到非現(xiàn)場審計崗位。二是向下級行招聘具備較強的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能（如審計專業(yè)院校畢業(yè)人員，取得CPA、CIA、ACCA等職業(yè)資格人員，各專業(yè)條線業(yè)務(wù)骨干等），且年齡較小有一定銀行專業(yè)工作經(jīng)歷、有志于從事非現(xiàn)場審計事業(yè)的人員，作為新生力量補充到非現(xiàn)場審計隊伍中來。

4.建立全國范圍內(nèi)的非現(xiàn)場團隊，并促進團隊工作常態(tài)化。一是根據(jù)目前各省非現(xiàn)場人員審計方法編制水平和專業(yè)方向不同，通過新老結(jié)合、幫扶互補的方式在全國組建多個非現(xiàn)場審計方法研發(fā)團隊，并確定各研發(fā)團隊的主攻業(yè)務(wù)板塊。二是在總行層面非現(xiàn)場審計工作統(tǒng)一由總行內(nèi)控合規(guī)部內(nèi)控信息管理處實行歸口管理，其他業(yè)務(wù)處室只負責搜集審計案例、思路和提供審計方法編寫需求，內(nèi)控信息管理處則負責組織和分配審計方法編寫任務(wù)給非現(xiàn)場團隊。三是建立非現(xiàn)場審計方法研發(fā)團隊工作的常態(tài)化機制?？傂袃?nèi)控信息管理處將收集到的審計思路及數(shù)據(jù)特征及時下發(fā)給各研發(fā)團隊；各研發(fā)團隊可根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特長和專業(yè)能力主動編寫審計方法，總行通過評審審計方法結(jié)果表數(shù)據(jù)的準確性、實用性、有效性來確定最優(yōu)審計方法以供現(xiàn)場審計項目采用。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各專業(yè)部門解決“巧婦難為無米之炊”問題

要從總行的戰(zhàn)略高度出發(fā)，自上而下，做好各專業(yè)部門的協(xié)調(diào)、溝通、配合工作。一是整合各專業(yè)部門同質(zhì)性業(yè)務(wù)系統(tǒng)，避免業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)政出多門、標準不一，造成資源配置上的極大浪費。二是開放合規(guī)條線基礎(chǔ)表使用權(quán)限，允許合規(guī)條線將成熟的預(yù)處理方法做成基礎(chǔ)表供全國的方法編寫人員調(diào)用，避免造成內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)資源的極大浪費，提高系統(tǒng)運行的速度和使用效率。三是向?qū)徲嫹椒ň帉懭藛T開放專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶及權(quán)限，便于研究分析各專業(yè)部門涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，補提原始賬表數(shù)據(jù)遷移需求，并獲取專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)涉及的關(guān)鍵字段標識解釋及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作手冊。

（三）發(fā)揮主觀能動性，讓“無米之炊”成為可能

一是與總行軟開中心建立常態(tài)的對口聯(lián)系機制，對方法編制已有需求的原始賬表及時聯(lián)系總行軟開中心遷移，并取得相應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的字典表。二是通過專業(yè)部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)了解部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)下拉菜單中已提供的標識釋義，比對分別從專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部審計平臺取得的數(shù)據(jù)差異，進一步確定需補充遷移的原始賬表。三是借助內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)中“分組求和”工具找數(shù)據(jù)規(guī)律，采取列舉法綜合考慮已知因素來編制審計方法。

[責任編輯 興 華]