高琨

商業(yè)銀行會計內部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會計的特點而制定的，商業(yè)銀行的生存就是靠其內部控制。近年來，隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，金融行業(yè)也在不斷發(fā)生變化，導致商業(yè)銀行面對的挑戰(zhàn)也越來越多。商業(yè)銀行需要對會計內部控制管理機制做以調整，從而達到會計信息的準確有效，降低風險的發(fā)生概率。解決商業(yè)銀行會計內部存在的諸多問題。

一、引言

《商業(yè)銀行內部控制指引》中明確指出商業(yè)銀行內部控制的職責、保障機制以及監(jiān)督管理等，很大程度上推動商業(yè)銀行的管理趨向規(guī)范化，對內部控制更是加以完善。其對我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新改革以及提高銀行工作的效率具有很大的促進作用。本文就根據(jù)商業(yè)銀行的一些特點討論商業(yè)銀行會計內部控制的重要性和存在的一些問題以及這些問題的解決措施。

二、會計內部控制的重要性

在商業(yè)銀行的發(fā)展中，會計內部控制發(fā)揮著非常重要的作用。其一，可以保證商業(yè)銀行中各項規(guī)章制度的落實，其不僅可以保障銀行與客戶之間資金的安全性，還可以為銀行避免很多不必要的損失。其各項制度的落實也保證銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)，有利于銀行的利益最大化，進而促進商業(yè)銀行在行業(yè)中的發(fā)展。其更加降低了銀行管理的難度，提高了商業(yè)銀行在管理方面的質量，一定程度上可以降低會計風險率。其二，會計內部控制是會計部門履行職責的必要要求。隨著科學技術的進步以及信息化時代的到來，會計行業(yè)也逐漸達到信息化。在趨向信息化過程中，商業(yè)銀行會遇到很多難題，會計工作的流程也會隨之發(fā)生一定的變化，使商業(yè)銀行制定一些會計內部控制的制度，以規(guī)范會計從業(yè)人員的工作流程，提供給會計從業(yè)人員一個作為度量標準的行為準則，創(chuàng)造出一個良好的工作氛圍。

三、會計內部控制存在的問題

在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，商業(yè)銀行也在飛快的發(fā)展，伴隨的問題也就日益明朗化。其一，在金融行業(yè)發(fā)展的推動下，商業(yè)銀行的運營模式不斷隨著變化，其經(jīng)營范圍也在日益擴張。而商業(yè)銀行會計內部控制制度就會暴露出一些不足之處，會計內部控制制度就存在一定的滯后性，跟不上商業(yè)銀行整體發(fā)展的腳步。雖然隨著環(huán)境的不斷變化，商業(yè)銀行也會做出相應的應對措施。但是當具體到商業(yè)銀行的內部時仍然存在一些執(zhí)行方面的問題，這種問題發(fā)生的最根本原因無非是商業(yè)銀行會計內部控制制度的不完善。其二，會計內部控制缺乏足夠的執(zhí)行力。在如今這樣經(jīng)濟迅速發(fā)展的大環(huán)境下，許多商業(yè)銀行的領導只重視業(yè)務范圍與經(jīng)營狀況，從而忽視了會計內部控制的諸多問題，導致商業(yè)銀行會計內部控制缺乏足夠的執(zhí)行力。商業(yè)銀行內部領導層級復雜，對一些狀況的處理不夠妥當，對此應該做出完善，特別是對會計從業(yè)人員獨立性的保證。商業(yè)銀行的高層領導要對財務部門以及內部控制加以了解和重視，加強對商業(yè)銀行會計內部控制的職能管理，彌補執(zhí)行力不足的問題。

四、會計內部控制問題的解決措施

針對目前商業(yè)銀行迅速發(fā)展帶來的會計內部控制問題，提出了一些具有針對性的解決方案。首先應該建立責任制度，加強崗位控制。在新經(jīng)濟的背景下商業(yè)銀行要加強責任制度的建立，要求每位從業(yè)人員都要明確自身的職責，尤其需要強化財務人員的職責。加強崗位控制以降低商業(yè)銀行的內部風險，專人專責，對工作人員進行更加細致的劃分，各崗位進行分離管理。對一些重要的財務方面事務需要經(jīng)過商業(yè)銀行的高層領導進行審批，最終形成良好的防范體系，加強對各部門之間的管理，并保證財務工作的獨立。其次，要完善會計內部控制的環(huán)境。良好的商業(yè)銀行會計內部控制環(huán)境可以有效的實施會計內部控制制度，更加可以有效的提高員工的自我控制能力，培養(yǎng)商業(yè)銀行工作人員良好的風險意識以及嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。商業(yè)銀行的領導在了解會計內部控制的重要性后更要積極響應，培養(yǎng)各工作人員的約束能力，加強員工的職業(yè)素養(yǎng)。最后，要強化商業(yè)銀行的內部審計工作，完善其內部的監(jiān)督制度。商業(yè)銀行加強內部審計可以有效的規(guī)避財務風險，其要根據(jù)現(xiàn)在飛速發(fā)展的網(wǎng)絡技術發(fā)揮這方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)對財務的審計，避免一些問題的發(fā)生帶來的風險。另外，商業(yè)銀行要加強對銀行內部各業(yè)務的監(jiān)督核查，確保商業(yè)銀行內部審計工作的準確性及嚴肅性。

五、結語

總之，在商業(yè)銀行會計內部控制的管理過程中要營造出一種良好的內部控制的氛圍，及時有效的完善會計內部控制的制度。在商業(yè)銀行高層領導的帶領下定期組織培訓以提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及自我約束能力，在商業(yè)銀行迅速發(fā)展的節(jié)奏下也可以更好的適應工作的環(huán)境。對于商業(yè)銀行遇到的風險可以進行有效的評估，不斷完善標準與制度，加強崗位控制，在保證商業(yè)銀行會計內部控制有效運行的前提下防范商業(yè)銀行財務工作的風險，促進商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。（作者單位：西安財經(jīng)學院行知學院）