夏永俠

摘要：“審計(jì)職業(yè)化”是未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，在原有的行政管理下嵌入職業(yè)化管理成份是目前審計(jì)職業(yè)化較為可行的模式。職業(yè)化建設(shè)與人力資源管理各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，隨著國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的開(kāi)展，必然帶來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理流程的變革，文章從人才管理理念、審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度、晉升通道、考核機(jī)制、培訓(xùn)制度常態(tài)化等幾個(gè)方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：職業(yè)化建設(shè)；人力資源管理；流程再造

一、國(guó)家審計(jì)職業(yè)化內(nèi)涵與模式選擇

審計(jì)職業(yè)化的基本內(nèi)涵，體現(xiàn)在兩個(gè)層面：第一是有獨(dú)特的審計(jì)技能。它表現(xiàn)在審計(jì)獨(dú)有的職業(yè)技能，創(chuàng)新的思維方式，專(zhuān)業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備以及特別的社會(huì)作用等幾個(gè)方面；二是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準(zhǔn)入制度、資格考試制度、職業(yè)等級(jí)制度、職業(yè)準(zhǔn)則制度、績(jī)效考評(píng)制度、職業(yè)激勵(lì)制度、監(jiān)督與責(zé)任制度。

“審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”是未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)體制的必然要求。審計(jì)人員職業(yè)化工作制度，可以有效的監(jiān)督審計(jì)人員對(duì)權(quán)力的使用，增強(qiáng)審計(jì)免疫功能，達(dá)到國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力全面提高。保證審計(jì)的獨(dú)立性、客觀(guān)性；有利于提升審計(jì)工作的形象和權(quán)威，改變長(zhǎng)期存在著“外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行”的現(xiàn)象。

理論上講，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化可以采取純粹的業(yè)務(wù)化管理，使審計(jì)人員脫離國(guó)家公務(wù)員序列，成為類(lèi)似注冊(cè)會(huì)計(jì)師一樣的獨(dú)立職業(yè)者。單純的業(yè)務(wù)化審記管理模式難以實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)性質(zhì)與業(yè)務(wù)工作性質(zhì)兩種特殊性，審計(jì)工作肩負(fù)著人民的使命，認(rèn)真科學(xué)負(fù)責(zé)合理的審計(jì)政府機(jī)關(guān)，國(guó)有大型企業(yè)的政務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)。純粹的業(yè)務(wù)化管理難以體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)這種屬性。

這種嵌入式職業(yè)化實(shí)行雙通道及雙軌制管理，主要內(nèi)容為在現(xiàn)有公務(wù)員身份的基礎(chǔ)上，賦予審計(jì)人員實(shí)質(zhì)性的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)；在上升空間上，采用了行政序列加專(zhuān)業(yè)技術(shù)序列的組合方式。在這種制度下，單位采用績(jī)效管理和評(píng)價(jià)考核的方式逐漸代替了行政職位考評(píng)。在處理審計(jì)工作時(shí)，為了突破業(yè)務(wù)主管機(jī)構(gòu)的單一性，使得審計(jì)人才市場(chǎng)化的現(xiàn)象，采納了“項(xiàng)目管理制”這一新制度。由此可以看出，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)涉及審計(jì)人員準(zhǔn)入、培訓(xùn)、晉升以及職業(yè)生涯規(guī)劃等人力資源管理的各個(gè)流程。

二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理現(xiàn)狀

審計(jì)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，因而我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是近些年隨著公務(wù)員考試的推行，吸納了大量專(zhuān)業(yè)對(duì)口、知識(shí)豐富的年輕力量充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，但由于歷史原因以及人力資源進(jìn)入、退出等方面都不能完全市場(chǎng)化，因而存在人力資源素質(zhì)水平不理想，人力資源管理效率低下等問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

審計(jì)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，因而我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是近些年隨著公務(wù)員考試的推行，吸納了大量專(zhuān)業(yè)對(duì)口、知識(shí)豐富的年輕力量充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，但由于歷史原因以及人力資源進(jìn)入、退出等方面都不能完全市場(chǎng)化，因而存在人力資源素質(zhì)水平不理想，人力資源管理效率低下等問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）在管理體制上不夠正規(guī)

審計(jì)部門(mén)也是當(dāng)?shù)卣块T(mén)的下屬機(jī)構(gòu)，因?yàn)闀?huì)受到政府部門(mén)的管制，所以其內(nèi)部管理方式及部門(mén)規(guī)劃都受到很大的制約，主要表現(xiàn)在薪金政策、用人制度以及獎(jiǎng)懲制度等幾個(gè)方面上。政府部門(mén)對(duì)其有直接提任領(lǐng)導(dǎo)的管理，這使得審計(jì)部門(mén)人力上復(fù)雜化，而且其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力并不能完全吻合，增加了在人力資源管理上的難度。

（二）審計(jì)部門(mén)在機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理體制比較復(fù)雜

在人力資源管理中很難達(dá)到合理的統(tǒng)一的效果，對(duì)于人才的引進(jìn)也有困難，很難順利進(jìn)行人才的公開(kāi)選拔。有的部門(mén)甚至還會(huì)采用接班政策，空缺崗位都在被內(nèi)部消化，而一些專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才只會(huì)報(bào)效無(wú)門(mén)。這樣一來(lái)給審計(jì)部門(mén)事業(yè)發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，公職人員的專(zhuān)業(yè)水平較低，甚至?xí)a(chǎn)生勾結(jié)腐敗現(xiàn)象。

（三）缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)

審計(jì)部門(mén)是靠政府財(cái)政支持的事業(yè)單位，它沒(méi)有特殊的盈利項(xiàng)目，所以其部門(mén)不僅要有日常工作上的開(kāi)支，還需支付職工的工資待遇以及養(yǎng)老資金等幾個(gè)方面。那么為了減少開(kāi)支，對(duì)員工的培訓(xùn)與考核上的投入就相應(yīng)的減少了，不利于人力資源的科學(xué)管理工作。

（四）績(jī)效考核流于形式

很多審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)職工的管理體制上存在很多的漏洞，不能定期對(duì)職工的工作表現(xiàn)進(jìn)行有效考評(píng)，沒(méi)有完整的獎(jiǎng)懲制度，不能及時(shí)調(diào)動(dòng)職工積極性。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)員工的績(jī)效考核工作當(dāng)成形式主義，其考核結(jié)果的真實(shí)性有很大的水份，久而久之使得職工的工作思想態(tài)度不夠端正，存在虛假懈怠的情緒，不利于機(jī)關(guān)單位的工作進(jìn)程。

（五）晉升通道狹窄

公務(wù)員的上升空間比較局限，其首要考慮的是學(xué)歷跟能力的表現(xiàn)，另外還受年齡、人脈、家庭背景、機(jī)遇等條件的限制。在基層的審計(jì)部門(mén)，職員對(duì)職位晉升有著很大的壓力。但是迫于生活的壓力和多年來(lái)保持“鐵飯碗”概念的根深蒂固，使得他們不愿離去，所以導(dǎo)致工作積極性下降問(wèn)題尤為明顯。因此，目前急需一種新方法，能讓審計(jì)人員重拾工作的熱情同時(shí)又能看到職業(yè)發(fā)展空間。

三、與職業(yè)化建設(shè)相適應(yīng)的人力資源管理流程再造

人力資源管理是組織管理的重要組成部分。人力資源管理一般流程如下：

職業(yè)化建設(shè)與人力資源管理各個(gè)環(huán)節(jié)高度相關(guān)，隨著國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的開(kāi)展，必然要求建立與之相適應(yīng)的人力資源管理系統(tǒng)和流程。審計(jì)機(jī)關(guān)原有人力資源管理具有明顯的缺陷和弊端，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改造。

（一）要有審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員管理制度

在中國(guó)的審計(jì)管理理念之中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)是專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員而不應(yīng)是單純的公務(wù)員身份，審計(jì)人員不只是審計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，建筑工程師等各種身份。專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才指的就是與相關(guān)職業(yè)有關(guān)的各種老師。中國(guó)審計(jì)工作人員具有其職業(yè)特殊性的工作性質(zhì)以及身份，審計(jì)人員是建立在各種審計(jì)師職業(yè)考試，相關(guān)素質(zhì)審查多個(gè)方面的選拔標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)之上的。職業(yè)化審計(jì)師是指具有公務(wù)員行政編制的審計(jì)工作人員的特殊身份。

（二）審計(jì)職業(yè)是一項(xiàng)具有非常嚴(yán)格的準(zhǔn)入職業(yè)

《中國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》有擔(dān)任審計(jì)人員工作的必須要求，國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)人員必須具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)本科以上學(xué)歷，或者是審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)生以上學(xué)歷，在工作兩年以后并考取國(guó)家審計(jì)署審計(jì)資格證書(shū)。如果在省級(jí)以上審計(jì)單位工作，應(yīng)當(dāng)具備五年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并考取國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)中級(jí)資格。現(xiàn)在的中國(guó)審計(jì)人員沒(méi)有按照審計(jì)人員職業(yè)化要求來(lái)進(jìn)行考試，只是單純的通過(guò)公務(wù)員考試來(lái)決定審計(jì)人員工作許可。

（三）開(kāi)辟審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)晉升通道

在目前的審計(jì)人員晉升管理當(dāng)中，只能通過(guò)行政渠道進(jìn)行升職。審計(jì)人員晉升的渠道狹窄與當(dāng)前的審計(jì)人員職業(yè)化要求產(chǎn)生巨大的沖突，如何解決這種沖突的發(fā)生，已經(jīng)成為國(guó)家審計(jì)工作當(dāng)中一項(xiàng)非常重要的事情，我們可以根據(jù)法院法官、國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)職業(yè)以考代晉的晉升模式，來(lái)應(yīng)用到國(guó)家審計(jì)人員的晉升方式當(dāng)中。國(guó)家審計(jì)人員的晉升目前主要通過(guò)考核審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)審查等多方面來(lái)進(jìn)行，目前國(guó)家審計(jì)人員有兩種晉升渠道，一種是通過(guò)行政級(jí)別晉升另一種是通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)晉升。

（四）要有相應(yīng)的績(jī)效工作審查考核制度

這種考核制度建立是為了保障國(guó)家審計(jì)人員工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)職稱(chēng)晉升標(biāo)準(zhǔn)提供可靠的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)人員多勞多得、少干少得的公平合理工作模式，通過(guò)多勞多得這種新模式，來(lái)增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不斷提高，以及工作服務(wù)態(tài)度得到改善，來(lái)保障國(guó)家審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量更高。還可以將這種審計(jì)人員考核制度考查結(jié)果記入工作人員檔案，給上級(jí)審計(jì)單位提供依據(jù)。在原有的公務(wù)員全方位的考核基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)定期的增加對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與工作水平審查，來(lái)逐步提高國(guó)家審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

（五）嘗試建立審計(jì)人才儲(chǔ)備庫(kù)

現(xiàn)階段，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)急需要解決的問(wèn)題就是，完善審計(jì)職業(yè)人力資源的管理體制，增加專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的引進(jìn)，拓寬人才市場(chǎng)。為了擴(kuò)大審計(jì)人員的隊(duì)伍，可以從以下幾個(gè)渠道引進(jìn)：社會(huì)高校優(yōu)秀畢業(yè)生、離退休的資深審計(jì)職員以及社會(huì)其他行業(yè)的擁有獨(dú)特技能的人員。機(jī)關(guān)單位內(nèi)還要加強(qiáng)對(duì)員工的定期考核工作，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。在主審（組長(zhǎng)）負(fù)責(zé)的項(xiàng)目制下，可以根據(jù)職業(yè)化對(duì)職業(yè)行為“規(guī)范化”、“契約化”的要求，對(duì)人才庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

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（作者單位：河南省永城市審計(jì)局）