劉曉青+王穎馳

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的管理工作逐漸復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也逐漸加大。在現(xiàn)代企業(yè)中，有效的預(yù)防和規(guī)避商業(yè)風(fēng)險的工作成為管理工作的重要部分，使得企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計(jì)工作有更深的認(rèn)識，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的核心部分。內(nèi)部審計(jì)工作能否有效地進(jìn)行，對現(xiàn)代企業(yè)的管理有至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)今，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)進(jìn)行管理的方式，這對企業(yè)的風(fēng)險管理、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的治理工作起著決定性作用。文章從現(xiàn)代企業(yè)的這三個方面的工作探討了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的實(shí)際意義。旨在為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是建立于企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)存在的意義是為現(xiàn)代企業(yè)提供管理服務(wù)，通過進(jìn)行內(nèi)部控制的評估和測試，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中內(nèi)部管理的不足，并有針對性的解決內(nèi)部管理問題。內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)中的管理工作起到制約、監(jiān)督和建議的作用?，F(xiàn)代企業(yè)管理的主要工作內(nèi)容是對企業(yè)的人力資源管理、物力資源管理和財(cái)政狀況監(jiān)督等。文章從企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營的風(fēng)險管理、企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)治理等方面進(jìn)行了詳細(xì)探討。

一、在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)關(guān)于風(fēng)險管理方面的作用

1.內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的關(guān)系

在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中給出內(nèi)部審計(jì)的含義：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織中相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)活動，內(nèi)部審計(jì)的作用是增加企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的工作效率。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度對企業(yè)的風(fēng)險管理、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的治理進(jìn)行評估和整改，輔助企業(yè)完成制定的工作目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過對現(xiàn)代企業(yè)的資金管理進(jìn)行審計(jì)工作，來完成對現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理工作。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際意義就是對現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行綜合性的評價，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作進(jìn)行分析和評估，尤其是對現(xiàn)代企業(yè)中存在的風(fēng)險的經(jīng)營項(xiàng)目，有針對性的研究和探討。

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理具有其一定的有效性。通過進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能分析出現(xiàn)代企業(yè)中存在風(fēng)險的經(jīng)營項(xiàng)目。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部審計(jì)在今后的工作中對現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理重視程度會逐步加大，大大的減少了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不必要的資金支出，減少了現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)損失。通過內(nèi)部審計(jì)的測評和分析，將現(xiàn)代企業(yè)中經(jīng)濟(jì)交易的風(fēng)險降到最低，從而使企業(yè)的發(fā)展更穩(wěn)定，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

2.內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理的作用

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，能保證對企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險評估的科學(xué)性。在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略時，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)整體的優(yōu)劣勢和風(fēng)險因素進(jìn)行綜合的分析。從現(xiàn)代企業(yè)的各個部門及組織能否按期完成企業(yè)下達(dá)的工作任務(wù)進(jìn)行研究，從部分到整體來分析現(xiàn)代企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

在實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)時，應(yīng)充分考慮企業(yè)高層對風(fēng)險的認(rèn)識、對風(fēng)險的控制能力、以及風(fēng)險管理的有效性等問題。對風(fēng)險的有效管理是現(xiàn)代企業(yè)對公司有效管理的體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在，能否科學(xué)的對風(fēng)險進(jìn)行評估、使用的風(fēng)險評估方案的科學(xué)實(shí)用性等方面。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理的工作，主要是輔助現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行評估工作，并對其工作提出風(fēng)險管理的防范和控制措施。

實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的合理評估和管理，就要開展風(fēng)險管理主體實(shí)施方案的學(xué)習(xí)活動，提升現(xiàn)代企業(yè)中的高層和員工對企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險意識，并對企業(yè)內(nèi)部各個部門的人員的工作進(jìn)行綜合性的風(fēng)險管理。在進(jìn)行增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員風(fēng)險管理意識工作中，不定期的開展風(fēng)險管理具體實(shí)方案的研討會，邀請國內(nèi)外知名內(nèi)部審計(jì)師對現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理工作進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。利用當(dāng)下先進(jìn)的科技技術(shù)，開發(fā)出適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)測評軟件，應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)的處理和分析技術(shù)，和海量數(shù)據(jù)庫的建立，真正實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險管理的科學(xué)性。

二、在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制方面的作用

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是相輔相成的，在進(jìn)行對企業(yè)的內(nèi)部管理中，不僅互互相關(guān)聯(lián)，同時還相互制約，這種關(guān)系使得二者在對現(xiàn)代企業(yè)的管理工作很大的幫助。不僅提升了現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行效率，同時還降低了一夜的投資成本，高效地對企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)活動和人力資源進(jìn)行了管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代企業(yè)中的主要管理模式是企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部組織進(jìn)行綜合性的管理，基于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對內(nèi)部控制的工作要求逐漸提高，使得內(nèi)部控制能夠高效地完成企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，能夠輔助企業(yè)的控制和防范企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，改善現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營策略和內(nèi)部控制模式，使企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定地進(jìn)行。內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)高層的諸多工作，例如，對企業(yè)各個部門的結(jié)構(gòu)安排、員工的工作職責(zé)范圍的設(shè)定、各個部門負(fù)責(zé)人的管理權(quán)限的界定、企業(yè)的具體管理體系的設(shè)置等等。完善企業(yè)中的規(guī)章制度、方案具體的實(shí)施程序。在企業(yè)經(jīng)營的工作中，內(nèi)部控制對其工作的控制、監(jiān)控和授權(quán)，清晰的闡述出員工的崗位職責(zé)，對企業(yè)中財(cái)務(wù)工作人員，在工作中出現(xiàn)的重大工作失誤時，應(yīng)對其進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查和處罰，以此來保障現(xiàn)代企業(yè)的資金正常地運(yùn)作。

內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)中內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，要重視具有高風(fēng)險的經(jīng)營項(xiàng)目中內(nèi)部控制所起到的作用和潛在的危機(jī)，及時解決企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，對于偏離企業(yè)總目標(biāo)的工作，要進(jìn)行及時的糾正。通過綜合性的管理和輔助，使企業(yè)的制定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)如期完成。

2.內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的方式

內(nèi)部審計(jì)的有效評估能完善內(nèi)部控制的制度建立。評價內(nèi)部控制的制度主要原因是評價內(nèi)部控制體系是否完善，以及內(nèi)部控制的切入點(diǎn)是否精準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)通過對評價數(shù)據(jù)信息的研究，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題，從而對其提出有針對性的的建議和修改方案。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)章制度的完善與實(shí)際工作的開展受到諸多因素的阻礙，例如，企業(yè)內(nèi)部控制具體策略與企業(yè)經(jīng)營中的實(shí)際狀況是否相符合，內(nèi)部控制策略的實(shí)施是否依據(jù)國家相應(yīng)法律法規(guī)來執(zhí)行的。企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展時要有合理性，使內(nèi)部控制的結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部組織起到互相監(jiān)督和互相制約的作用。在資金管理方面，對財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)要求要明確，在財(cái)務(wù)工作中，各司其職，避免職責(zé)的混亂。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，要實(shí)時對企業(yè)的內(nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行評價和分析，以此來研究哪些控制點(diǎn)構(gòu)建了內(nèi)部控制的體系制度，并對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價，掌握企業(yè)管理制度的實(shí)施情況，對內(nèi)部控制的控制點(diǎn)建立的執(zhí)行力度驚醒重點(diǎn)測試，由于企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)的設(shè)置與偏離實(shí)際情況，致使其制度無法進(jìn)行實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)要對內(nèi)部控制系統(tǒng)制度的設(shè)定進(jìn)行測試，分析其實(shí)施的狀況，找出其不足之處，然后提出科學(xué)合理的解決方案，從而提升對企業(yè)的內(nèi)部管理工作的效率。

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，這影響到企業(yè)的具體經(jīng)營活動是否按照企業(yè)的總體目標(biāo)進(jìn)行的，企業(yè)的內(nèi)部組織工作是否能完成預(yù)期的計(jì)劃目標(biāo)等。內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)，而且要注重現(xiàn)代企業(yè)的管理和經(jīng)營狀況。此外，內(nèi)部審計(jì)基于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的需求，要對企業(yè)諸多經(jīng)濟(jì)運(yùn)作狀況進(jìn)行審計(jì)的工作，對企業(yè)的投資成本，資金支出費(fèi)用、人力物力管理費(fèi)、產(chǎn)品營銷資金成本等財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題時，要提出修改意見。

三、在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)關(guān)于治理方面的作用

1.內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)治理的影響

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織，作為企業(yè)的評價和監(jiān)督部門，對企業(yè)的職責(zé)權(quán)限和促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分是內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)之所以有這樣的作用，是由于內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)基于企業(yè)的要求，對企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進(jìn)行監(jiān)督和測評；內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)獨(dú)立的控制管理層，對企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)中潛在的風(fēng)險予以評估，降低了生產(chǎn)風(fēng)險，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

目前，企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化的建設(shè)方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不僅能向企業(yè)的管理高層提供潛在的發(fā)展風(fēng)險，還能針對提出的問題提出可行性建議和改善措施，很好地輔助企業(yè)管理高層作出合理的決策，從而進(jìn)行對企業(yè)的科學(xué)化管理，以此來促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的方法

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理方面方法是建立有效合理的框架，營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。基于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)體系的獨(dú)立性越強(qiáng)，在企業(yè)治理中發(fā)揮的作用就越來越大，基于內(nèi)部審計(jì)的工作不受企業(yè)內(nèi)部其他組織和部門的干涉，使得內(nèi)部審計(jì)工作能更好地進(jìn)行。由于內(nèi)部審計(jì)組織在企業(yè)中的特殊地位，從而便捷了審計(jì)工作的開展，同時使得內(nèi)部審計(jì)的評價報告更具有權(quán)威性，更好地服務(wù)了現(xiàn)代企業(yè)管理層對相應(yīng)項(xiàng)目的決策工作。

此外，現(xiàn)代企業(yè)越來越注重企業(yè)文化的建設(shè)，這對企業(yè)的治理工作具有一定的實(shí)際意義。企業(yè)的治理工作主要服務(wù)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)所制定的發(fā)展目標(biāo)，而企業(yè)文化的有效建設(shè)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)有決定性的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)文化建設(shè)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我管理有重要作用，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，企業(yè)文化的建設(shè)對企業(yè)的自我管理有事半功倍的作用。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，在進(jìn)行企業(yè)制度的不斷完善中，社會各個領(lǐng)域中單位組織都在建設(shè)其本身的企業(yè)文化，優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化不僅能提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，同時還為現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)活動營造良好的環(huán)境，提升現(xiàn)代企業(yè)的治理及管理工作。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在我國現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計(jì)的管理工作起著至關(guān)重要的作用。文章從企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)關(guān)于風(fēng)險管理方面內(nèi)部控制方面、關(guān)于企業(yè)治理等方面的作用驚醒了詳細(xì)的分析，通過研究得知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)營的風(fēng)險管理的同時，還要健全企業(yè)內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督制度，將企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作有效地結(jié)合，使二者相輔相成的管理優(yōu)勢有效的應(yīng)用到企業(yè)的管理工作中，以此來更好地服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的管理工作。提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)中具有就更強(qiáng)的競爭力。

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