牟玉華

[摘 要]預算管控是企業(yè)健康發(fā)展的必要前提，合理的成本預算能夠為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)并提高企業(yè)資金的有效利用率。文中將對電信運營商成本預算管控工作中面臨的問題進行分析，然后提出有效進行成本預算管控的對策。

[關鍵詞]電信運營商 成本預算 管理控制

中圖分類號：F808.82 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）04-0080-01

對成本予以預算管理是企業(yè)控制經(jīng)營成本的基礎，企業(yè)在經(jīng)營中應當將成本預算管理作為企業(yè)規(guī)劃的一部分。近年來，電信運營商面臨的內(nèi)外部風險都明顯增加，為了提高競爭力，電信運營商需不斷對自身的設備與技術進行更新，這在一定程度上會導致成本的增加，如何將成本控制在合理的范圍內(nèi)是電信運營商在經(jīng)營中應當考慮的重點問題。

一、 電信運營商成本預算管控面臨諸多問題

（一）運營商沒有樹立成本預算管控意識

雖然一些電信企業(yè)已經(jīng)開展了成本預算管控工作，但是從整體上來說，運營商的成本預算管控意識較為薄弱。首先，電信企業(yè)內(nèi)部的各個部門對成本預算的理解有偏差，他們認為成本預算結(jié)果即為資金投入的結(jié)果，因此在編制預算時可能會出現(xiàn)錯報、謊報等情況，預算編制并不具備合理性與科學性；其次，上、下級單位之間可能缺少必要的交流與溝通，因此上級制定的成本預算范圍可能無法滿足下級單位正常的經(jīng)營需求；最后，一些部門并沒有意識到成本預算管理的重要性，不能配合相關部門或人員展開預算工作，因此在編制預算的過程中編制人員無法得到相關的資料支持，編制結(jié)果與現(xiàn)實需求間存在較大差異。

（二）實際應用的預算編制辦法不夠合理

為了保證編制結(jié)果的有效性與準確性，電信運營商應當選擇合理的方法對成本進行編制，而很多企業(yè)應用的編制方法都較為落后。傳統(tǒng)的編制方法極為簡單，適用于大部分企業(yè)，它將固定預算編制作為基礎，然后再對業(yè)務量情況以及市場情況進行預測，根據(jù)這些數(shù)據(jù)來調(diào)整預算，但是電信行業(yè)發(fā)展更新極快，市場與業(yè)務穩(wěn)定的前提并不成立，因此預算結(jié)果可能與實際需求間存在較大的出入。同時傳統(tǒng)預算采取定期編制、定期調(diào)整的形式對預算進行管控，這種情況下預算執(zhí)行情況受人為因素的影響極大，管理者可以對預算執(zhí)行進行操控，因而有些下級單位為了達到預算標準會突擊花錢，增加自身的費用支出，以防上級企業(yè)削減經(jīng)費，最終導致預算對成本管控的力度被削弱。

（三）成本預算工作的執(zhí)行力與監(jiān)督力度不足

編制成本預算的目的在于規(guī)范企業(yè)行為，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，但是有些單位雖然制定了預算計劃，但是卻并沒有按照計劃開展經(jīng)營活動，成本預算缺乏執(zhí)行力與監(jiān)督力度。上級單位僅從財務數(shù)字上對下級單位的經(jīng)營情況以及成本控制情況進行分析，并沒有真正考察實際情況，因此上級單位很難發(fā)現(xiàn)成本預算與執(zhí)行中存在的問題，漏報、謊報、錯報等現(xiàn)象頻發(fā)，資金的有效率較低。

（四）成本預算考核反饋機制缺失

導致成本預算工作執(zhí)行力低以及監(jiān)督力度不足的一個主要原因就是成本預算考核反饋機制的缺失。這一制度的缺失使電信運營商無法對自身成本預算管理的效果予以分析與評定，無法判斷當前使用的預算方法是否合理，也無法根據(jù)預算控制情況對員工的工作予以獎罰，因此員工的工作積極性并不高，他們對成本預算管理的結(jié)果并不關注，因此企業(yè)整體的預算目標很難實現(xiàn)。

二、 提高電信運營商成本預算管控效果的幾種對策

（一）樹立預算成本管控意識

為了提高成本預算管控的效果，電信運營商應當努力實現(xiàn)全員管理與全程管理，鼓勵每一名員工都積極參與到成本預算管理工作當中。管理者應當對員工予以教育與培訓，告知員工加強成本預算管理的重要性與必要性，讓他們意識到進行成本預算管理與自身利益是具有一定的相關性的，這在一定程度上能夠提高員工的積極性與管控意識，促進成本預算管理工作的落實。

（二）選擇合適的預算編制方法

根據(jù)預算對象的差異可選擇不同的預算方法對成本進行編制，與經(jīng)營活動不發(fā)生直接關系的成本費用，可采用零基預算方法進行編制；而與經(jīng)營活動直接發(fā)生關系的成本費用，則可以用彈性預算方法進行編制。

具體來說，零基預算就是以0為預算的起點，各項指標需根據(jù)市場、企業(yè)自身以及競爭企業(yè)的發(fā)展情況進行確定，它無需依賴歷史數(shù)據(jù)，這在一定程度上能夠避免以往不合理或不良的經(jīng)營成果給預算帶來的影響。在零基預算中企業(yè)能夠從現(xiàn)實情況出發(fā)，綜合分析企業(yè)當前存在的問題以及未來發(fā)展的方向與空間，更高的發(fā)掘企業(yè)自身的潛力。彈性預算需要對過去發(fā)展情況以及未來的發(fā)展情況進行全面的分析，根據(jù)業(yè)務量對成本范圍進行預估，與傳統(tǒng)預算方法相比，該方法的具有極強的適應性與導向性，能夠為電信企業(yè)下一階段的投資與管理活動提供參考。另外還有一種成本預算方法為永續(xù)預算，這種方法主要用于對某一個固定時期內(nèi)的成本進行預估，時間限定可以為1個月、1個季度或是1年，時間可以永續(xù)向前滾動，這種預算方法的特點在于同步性、完整性以及連續(xù)性，不會受到人為因素的過度干擾，該預算結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營有著重要的指導意義，但是該預算的工作量與工作難度較大。

（三）制定合理的預算計劃

隨著通信網(wǎng)絡的普及，電信運營商的業(yè)務量越來越多，而行業(yè)競爭也日漸激烈，為了提升自身實力，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，電信企業(yè)應當制定合理的成本預算計劃，一方面要對企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展情況進行整體的研究與規(guī)劃，明確自身的優(yōu)勢與劣勢，明確未來發(fā)展方向；另一方面企業(yè)應當對競爭企業(yè)與市場環(huán)境進行探究，以長遠的目光看待市場的發(fā)展，從而提高預算編制的合理性與科學性。電信企業(yè)應當對預算計劃進行計劃，將工作責任落實到每一個個體，實現(xiàn)定額預算，提高預算的有效性。某電信運營商就根據(jù)自身發(fā)展與市場發(fā)展的實際情況，制定了承包分管、精確化管理等方案，在預算中將有線寬帶方面的投入作為管控的重點。

（四）加強對成本預算工作的監(jiān)督

為了保證預算工作的實施效果，電信運營商應當加強對工作執(zhí)行情況的監(jiān)督，可安排專人進行定期檢查，找到預算執(zhí)行中存在的重點問題，并對其原因進行有效的分析，對于能夠嚴格執(zhí)行預算的單位應當予以一定的獎勵；而對于沒有按照預算開展工作，存在集中花錢等情況的單位需予以適當?shù)膽土P。通過獎懲手段，預算執(zhí)行的規(guī)范性將得到基本的保證，員工的積極性能夠在一定程度上被有效的調(diào)動起來。

（五）健全成本預算考核反饋機制

為了提高預算的水平，應當完善考核與反饋機制，對預算管控效果予以合理的評價，機制的建立應當全面，即對包含事前的預算的考核、事中控制的考核，也應當包括事后的考核，對預算管理的整個過程予以動態(tài)化的監(jiān)督與管理，保證電信運營商的資金利用率能夠得到有效的提升。如果有預算冗余的情況產(chǎn)生，且有應當對冗余產(chǎn)生的原因進行分析，然后及時將資金收回，避免出現(xiàn)資金浪費等情況。

結(jié)語

成本預算管控對電信運營商的發(fā)展有著重要的意義，電信業(yè)呈現(xiàn)出繁榮的景象，與此同時也為電信企業(yè)帶來了很多的挑戰(zhàn)，電信運營商應當認識到成本預算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，然后通過對優(yōu)化預算計劃、優(yōu)選編制方法、完善機制管理等途徑提高預算管理工作的質(zhì)量。

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