劉成財

摘 要：近年來，內(nèi)部控制成為企業(yè)越來越關(guān)注和重視的問題，一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，就要集中精力改善企業(yè)的內(nèi)部控制，建立現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。隨著全國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，有的企業(yè)能跟上時代的步伐，實現(xiàn)迅猛發(fā)展，有的企業(yè)卻日漸衰落。在競爭中被淘汰的企業(yè)管理制度都是有漏洞的，雖然企業(yè)不同程度的建立了會計控制制度，但是還不夠健全、不夠科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)。讓我們深入發(fā)掘其中的問題，并找到合適的對策來優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)涵；問題；對策

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，許多企業(yè)已逐漸成為促進市場的繁榮建設(shè)、支撐我國經(jīng)濟增長、提高就業(yè)率和使社會穩(wěn)定發(fā)展的重要力量。我們知道企業(yè)的內(nèi)部控制是組織企業(yè)經(jīng)營活動，處理各種關(guān)系的一項重要經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。社會經(jīng)濟的發(fā)展，要求企業(yè)把內(nèi)部控制科學(xué)正確的運用到管理中，切實的解決企業(yè)在發(fā)展中存在的問題。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和基本要素

企業(yè)內(nèi)部控制主要由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制構(gòu)成，是為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實合法設(shè)立的機構(gòu)程序，是組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素的結(jié)合體。按整體框架內(nèi)部控制是由一個企業(yè)的董事會、管理層和其它人員共同實現(xiàn)的過程，在于保證財務(wù)報告的可靠性；經(jīng)營管理活動符合法律和法規(guī)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)各不相同，要根據(jù)自己企業(yè)的企業(yè)文化和整體框架的來尋找對其自己企業(yè)最為有效的治理制度。許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，許多企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制、人事政策和各部門規(guī)章制度。有的企業(yè)只有一個“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)，就一個人說了算，這就難免造成“一言堂”導(dǎo)致決策失誤。要確定一個企業(yè)內(nèi)控制度是否完善，要以是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。一個企業(yè)首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分析要辦什么事、如何達到目標(biāo)。最后則是因事設(shè)職進而配置人員。從而組建能夠發(fā)揮作用的組織機構(gòu)。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識淡薄，認(rèn)識不高

目前，我國的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識在不斷地提高，但是仍然有些企業(yè)管理者只重視經(jīng)營業(yè)績，卻沒有把內(nèi)部控制管理放在一個比較高的戰(zhàn)略高度，使內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。個別的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，還停留在原來的理解和認(rèn)識上，認(rèn)為內(nèi)部控制就是遵循和貫徹一些規(guī)章制度，還不能明確內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就導(dǎo)致了許多企業(yè)盡管建立了內(nèi)部控制制度，也不能向前發(fā)展。還有就是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制思想意識薄弱，使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，常以強調(diào)靈活性或特殊性為由而不按規(guī)定程序執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。還有就是沒有建立系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和規(guī)范化，導(dǎo)致內(nèi)部管理非?；靵y。

3.企業(yè)內(nèi)部控制審計和監(jiān)督制度不規(guī)范

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度是通過內(nèi)部審計反應(yīng)的，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，現(xiàn)在的許多企業(yè)任其自由發(fā)展，根本就沒什么約束性。監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動過程中起不到實際作用，有的雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是都隸屬于一個領(lǐng)導(dǎo)，等于是一個人說了算，從形式上內(nèi)部審計缺乏了獨立性。在行使監(jiān)督職能方面，審計人員的素質(zhì)不高，審計人員就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯。在另一些方面還存在很多問題，不能客觀、真實地開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。有的企業(yè)根本就不設(shè)置審計部門，審計監(jiān)督工作缺乏完整性跟全面性，從而造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，給企業(yè)帶來了許多負面影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

4.企業(yè)會計人員的能力水平不高

在我國現(xiàn)代的企業(yè)里，會計的工作任務(wù)不是很多，一個月的工作也許僅僅花費十幾天就能完成。有些企業(yè)老板為了節(jié)約開支，不會招納太多專業(yè)的會計人員，只是找一些兼職的會計人員每月來幾天做報稅等工作。有的會計人員畢業(yè)幾年，缺乏科學(xué)、合理、系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，專業(yè)知識掌握不扎實。有的企業(yè)為了節(jié)約成本，會計部門就一個人，沒有審計部門和審批部門，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)水平跟不上社會的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策和解決方法

1.完善內(nèi)部控制的框架和體系

對于企業(yè)來說，要想加強內(nèi)部控制制度，就必須要完善企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)部控制必須要明確每個人的職責(zé)所在，對于每項任務(wù)都要有制度和規(guī)范合理約束。對公司有貢獻的員工要給予獎勵，明確企業(yè)管理者和員工之間的關(guān)系。對于經(jīng)營決策不能一個人決定，要權(quán)衡市場人員，財務(wù)人員各個部門的總體情況。其次，要加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系，科學(xué)合理的發(fā)揮各部門之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用，制定適合公司長期發(fā)展的內(nèi)部控制體系，員工和員工之間的必須有所牽制，崗位必須是不同職位相分離的原則，互相控制，提高企業(yè)內(nèi)部員工的積極性，從而加強內(nèi)部控制制度的作用。

2.加強領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識

提高企業(yè)的內(nèi)部控制意識是為了企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展，整個企業(yè)的經(jīng)濟效益是否增長取決于企業(yè)管理者的對于內(nèi)部控制意識是否加強，這對于企業(yè)的經(jīng)濟利潤具有深遠的影響，在這個經(jīng)濟突飛猛進的時代，企業(yè)的經(jīng)營者必須要不斷更新管理觀念，摒棄舊的思想，改革創(chuàng)新，強化企業(yè)管理，不斷的提高內(nèi)部控制的管理意識，根據(jù)自己企業(yè)的經(jīng)營特點制定適合自己的內(nèi)部控制制度，根據(jù)不同的管理層面，權(quán)衡各個部門，合理劃分工作，必須做到科學(xué)合理分配，為員工建立一個優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境，加強培養(yǎng)更多更加優(yōu)秀的勤奮衷心于企業(yè)的員工，對于特殊的崗位要特殊對待，多人輪流管理，做好交接工作，互相監(jiān)督，相互制約，不能一個人管理多個崗位，避免出現(xiàn)舞弊行為，保護企業(yè)單位的財產(chǎn)安全完整。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強化內(nèi)部審計

企業(yè)日常經(jīng)營過程中，可以通過科學(xué)完善的審批控制體系進行經(jīng)營業(yè)務(wù)的審批，以實現(xiàn)跟蹤和控制。就企業(yè)集團審批授權(quán)所涉及到的范圍來講，只要是企業(yè)經(jīng)營范疇之內(nèi)的經(jīng)濟活動都屬于審批授權(quán)的體系框架之內(nèi)。依據(jù)金額和經(jīng)濟活動在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要程度來劃分為不同的等級，以實現(xiàn)審批授權(quán)過程中權(quán)與責(zé)的明確劃分，避免了由于職能權(quán)利義務(wù)不明確造成的責(zé)任遺漏現(xiàn)象。對于一些違規(guī)操作的授權(quán)審批現(xiàn)象，應(yīng)該通過嚴(yán)格審批程序，明確規(guī)定不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類的審批流程和相應(yīng)的規(guī)章制度。

4.提高管理者和會計人員的整體素質(zhì)和能力水平

企業(yè)管理者和會計人員的綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制起著重要的作用，決定了企業(yè)內(nèi)部治理和控制的情況，直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此，有關(guān)部門要對企業(yè)管理人員實施定期的培訓(xùn)，企業(yè)管理者在對會計人員進行業(yè)務(wù)管理知識定期培訓(xùn)，加強誠實守信教育，培養(yǎng)員工自主學(xué)習(xí)能力，提高業(yè)務(wù)水平，開發(fā)創(chuàng)新能力，牢固掌握國家財經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，還要定期對會計人員進行考核，通過考試給會計人員獎勵，提高大家的積極性，大家共同進步，實現(xiàn)自我價值，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

本文對我國的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做了研究和分析，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠的保證，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。而內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識和行為，所以在制定企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負的責(zé)任，這對于推動我國企業(yè)內(nèi)控制定的健康發(fā)展十分重要。

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