□任延俊

(威海海洋職業(yè)學(xué)院山東威海250031)

當(dāng)前時(shí)期下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

□任延俊

(威海海洋職業(yè)學(xué)院山東威海250031)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步以及我國(guó)采取了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的政策、制度，近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)取得了較快的發(fā)展。助力中小企業(yè)快速發(fā)展的一個(gè)動(dòng)力因素為內(nèi)部控制，內(nèi)部控制涉及了中小企業(yè)方方面面，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中往往存在較多突出問(wèn)題，這些問(wèn)題不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。本研究基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，旨在為中小企業(yè)的健康、迅速發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)與支持。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策；經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

1 新常態(tài)下中小企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，我國(guó)企業(yè)在提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及服務(wù)水平的同時(shí)，還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)開展內(nèi)部控制可有效保障內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)合法合規(guī)，其次，內(nèi)部控制還加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)各類資產(chǎn)的監(jiān)控力度，如定期開展固定資產(chǎn)的清查工作，避免固定資產(chǎn)監(jiān)控不善導(dǎo)致的流失現(xiàn)象。再次，內(nèi)部控制還可有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及完整性。從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資金使用效率。最后，企業(yè)通過(guò)把內(nèi)部控制工作和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并貫徹落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

2.1 內(nèi)控信息失真

內(nèi)控信息失真導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正確評(píng)價(jià)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理狀況，無(wú)法找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，從而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的作用。具體導(dǎo)致內(nèi)控信息失真的原因有以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)信息系統(tǒng)不完善，缺乏現(xiàn)代化信息溝通方式。一些企業(yè)的信息傳輸方式還停留在過(guò)去人工傳輸?shù)碾A段，這一傳輸模式不僅效率低下，并且存在信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)控信息溝通受多種限制，并且一些管理人員出于個(gè)人利益，惡意篡改內(nèi)控信息，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很多不利的影響。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

而現(xiàn)階段，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，從而使風(fēng)險(xiǎn)伴隨在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)沒(méi)有建立系統(tǒng)的、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，或沒(méi)有采用先進(jìn)、科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)完全依靠決策層的主觀判斷，并由于決策層經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)素質(zhì)的影響，很多風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)。而缺乏預(yù)警機(jī)制就會(huì)導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不能有效控制，使得風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.3 內(nèi)部控制環(huán)境較差

而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度不高，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)或管理人員出現(xiàn)抵觸內(nèi)控制度的心理，在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中不僅僅配合，使內(nèi)控制度流于形式。（2）制度環(huán)境的不完善。對(duì)各崗位的職責(zé)沒(méi)有明確的，各部門之間缺乏有效的溝通及協(xié)調(diào)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)管理混亂、推卸責(zé)任的現(xiàn)象，從而影響內(nèi)控作用的發(fā)揮。

2.4 內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)容上存在的缺陷，并為形成一套完整的、完善的內(nèi)控體系制度。首先，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)可分為三個(gè)部分。事前控制，便于預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)方案的優(yōu)化提供依據(jù)。事中控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著正確的方向發(fā)展。事后控制，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)上一階段內(nèi)存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的改善對(duì)策，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的進(jìn)一步提高。而大多數(shù)企業(yè)只重視事中控制，沒(méi)有有效的發(fā)揮事前控制和事后控制的作用。（2）審計(jì)作用難以發(fā)揮。很多企業(yè)想要節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本，沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門。還有一些企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，在審計(jì)工作中受其他部門領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的制約，使內(nèi)部審計(jì)部門形如虛設(shè)。（3）一些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度完全是“照搬照抄”，沒(méi)能很好的結(jié)合自身企業(yè)的內(nèi)部情況，使內(nèi)控工作的開展相對(duì)混亂，不利于企業(yè)管理，并難以保障內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1 加強(qiáng)服務(wù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)

首先，加強(qiáng)服務(wù)服務(wù)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)。一方面，讓管理者了解開展內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的作用。另一方面，管理者要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理念和相關(guān)知識(shí)。只有這樣，才能為內(nèi)部控制的順利開展提供先行條件。其次，加強(qiáng)基層員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)。一方面，開展宣傳、培訓(xùn)及教育等工作，消除基層員工的抵觸心理，同時(shí)，明確各崗位職工的責(zé)任與義務(wù)，使其投身至服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中。另一方面，建立有效的激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲措施，使員工利益和企業(yè)利益建立相應(yīng)聯(lián)系，并提高基層員工參與、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，使其把內(nèi)部控制理念貫徹落實(shí)到具體的工作中。

3.2 完善內(nèi)部控制體制

具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善組織構(gòu)架。首先，服務(wù)企業(yè)應(yīng)該建立起一個(gè)自上而下的統(tǒng)一內(nèi)控制度，明確內(nèi)部控制中各崗位權(quán)責(zé)。在內(nèi)控活動(dòng)開展過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人要擔(dān)負(fù)起組織、協(xié)調(diào)職能，通過(guò)層次化的逐級(jí)管理來(lái)確保內(nèi)部控制順利開展。（2）完善服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，使內(nèi)部控制更加全面。如服務(wù)企業(yè)在做好事中監(jiān)督的同時(shí)，也要做好事前預(yù)測(cè)和事后分析工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程控制。同時(shí)，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，對(duì)制度上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整和優(yōu)化，使制度真正可以滿足服務(wù)企業(yè)需要。

3.3 提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

服務(wù)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)可有效避免一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處于一個(gè)健康穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。首先，服務(wù)企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，重視起風(fēng)險(xiǎn)防范工作，把風(fēng)險(xiǎn)防范融入到內(nèi)部控制中。要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并挖掘潛藏在企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)改善并處理掉風(fēng)險(xiǎn)。如在某項(xiàng)業(yè)務(wù)開展之前，就需要對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，評(píng)估在未來(lái)業(yè)務(wù)開展階段伴隨著的風(fēng)險(xiǎn)，如資金方面、經(jīng)營(yíng)方面等，從而做好相應(yīng)的措施。其次，服務(wù)企業(yè)要善于利用其他手段來(lái)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)損失。最后，服務(wù)企業(yè)要拓展風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通渠道，提高風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞速度和質(zhì)量，從而爭(zhēng)取到抑制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散的寶貴時(shí)間。

3.4 加強(qiáng)監(jiān)督力度

加強(qiáng)監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中各環(huán)節(jié)不存在違紀(jì)違規(guī)等問(wèn)題。首先企業(yè)要設(shè)定好監(jiān)督范圍，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，還要擴(kuò)展到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。其次，針對(duì)不同崗位不同部門設(shè)定合理的監(jiān)督內(nèi)容。最后。設(shè)立重點(diǎn)監(jiān)督崗位，如企業(yè)前端業(yè)務(wù)崗位及財(cái)務(wù)部門?？傊挥行纬梢惶淄晟频?、全面的監(jiān)督體系，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不會(huì)出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中尚存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題是中小企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展過(guò)程中最大的障礙，因此應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，采取有效措施對(duì)這些問(wèn)題加以解決，力促中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

[1]韓璐.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的探究[J].金卡工程(經(jīng)濟(jì)與法),2010,(11)．

[2]金春芳.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議[J].財(cái)政監(jiān)督,2008,(12)．

[3]雷軍軍.企業(yè)如何更好的實(shí)施內(nèi)部控制[J].青海師專學(xué)報(bào),2008,(5)．

1004-7026（2016）12-0025-02

F275;F276.3

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.12.019