金麗芬

(作者單位：四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)

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餐飲業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

金麗芬

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,餐飲業(yè)已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但稅務(wù)機(jī)關(guān)在餐飲行業(yè)的稅收征管方面，仍面臨諸多難題。本文在分析當(dāng)前餐飲業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)餐飲行業(yè)的稅收征管，有效提高地方稅收收入，主要從三個(gè)方面做了思考：在制度建設(shè)方面，應(yīng)加快稅收法制建設(shè)，推進(jìn)依法治稅、改革稅收管理制度，獎(jiǎng)懲并舉等思路；在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)登記，明確房屋的用途、加強(qiáng)賬證管理，對(duì)稅源控制作長(zhǎng)期的規(guī)劃和布局、加強(qiáng)發(fā)票管理，提高發(fā)票使用率，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”等；在納稅人和消費(fèi)者方面，應(yīng)加大稅法宣傳、提高納稅人和消費(fèi)者的納稅意識(shí)等。

餐飲業(yè);稅收征管;問(wèn)題與對(duì)策

1.餐飲業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管包括稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、征納方式和征納措施等內(nèi)容。其各個(gè)環(huán)節(jié)皆所存在的些許問(wèn)題。具體如下：一是稅務(wù)登記管理有待加強(qiáng)，餐飲業(yè)無(wú)證經(jīng)營(yíng)率較高。在實(shí)際工作中，餐飲業(yè)存在著未辦理登記但實(shí)際已開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、停業(yè)后提前開始經(jīng)營(yíng)而不辦理復(fù)業(yè)手續(xù)、應(yīng)辦注銷而不辦注銷等現(xiàn)象，這在無(wú)形中增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。二是餐飲業(yè)賬證管理環(huán)節(jié)存在賬證不全，難掌握其真實(shí)收入的問(wèn)題。三是發(fā)票管理難，以票控稅難實(shí)現(xiàn)。在發(fā)票的使用上,代開、虛開、轉(zhuǎn)借發(fā)票等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這就造成了稅源的流失,以票控稅難實(shí)現(xiàn)。四是定額征收欠公平。在核定餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)收入時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，核定方式欠妥，易造成稅負(fù)不公。其次，在核定過(guò)程中，易發(fā)生人情稅等腐敗行為。五是其他方面。如納稅人稅費(fèi)申報(bào)不實(shí)、稅收優(yōu)惠政策被利用、稅收征管創(chuàng)新程度低等。

2.加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收征管的對(duì)策及建議

2.1.提高稅源質(zhì)量，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理和賬證管理

2.1.1.嚴(yán)把稅源關(guān)，明房屋用途，強(qiáng)稅務(wù)登記

為加強(qiáng)餐飲業(yè)稅務(wù)登記管理工作，提高納稅人的納稅意識(shí)，我們?cè)谶M(jìn)行買房、租房、或轉(zhuǎn)讓房屋等與房屋使用權(quán)發(fā)生變更的有關(guān)活動(dòng)時(shí)，可規(guī)定在房屋交易協(xié)議書上必須注明房屋的用途。如：用于個(gè)人居住、經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)、賓館等業(yè)務(wù)。并由專門的機(jī)構(gòu)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行登記和管理,并及時(shí)更新，且各部門間應(yīng)建立并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)鏈接，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取有用信息。這便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解納稅戶的相關(guān)情況，能提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，降低征收成本，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的稅源控制，減少稅源的流失。

2.1.2.對(duì)未來(lái)稅源制定長(zhǎng)期規(guī)劃，規(guī)范賬證管理

在未來(lái)，如2030年，我國(guó)可以采用法律法規(guī)的形式規(guī)定從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體必須通過(guò)稅務(wù)和會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)的考核，平均成績(jī)需達(dá)70分，尤其是其中的違法違規(guī)的規(guī)定和處罰條例必須熟知。這不僅能加強(qiáng)稅收稅源的監(jiān)管力度，同時(shí)還可以提高從業(yè)者的經(jīng)營(yíng)素質(zhì)和納稅意識(shí)、法律意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。并且，在此基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步規(guī)范其賬證管理，逐步推進(jìn)并實(shí)現(xiàn)該行業(yè)大中型餐飲業(yè)都建立賬簿、編制報(bào)表的良好局面，這在一定程度上可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，提高其征管效率以及對(duì)該行業(yè)的稅收管理。

2.2.提高發(fā)票使用率，科學(xué)核定稅收

2.2.1.提高發(fā)票使用率，真正實(shí)現(xiàn)“以票控稅”

(1)提高有獎(jiǎng)發(fā)票的命中率，提高消費(fèi)者的參與度

目前，有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)金額最低為1元，最高為1萬(wàn)元。由于發(fā)票中獎(jiǎng)率不高等原因，導(dǎo)致消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性也不高。對(duì)此，我們可適當(dāng)降低發(fā)票中獎(jiǎng)最高金額，設(shè)置更多的中獎(jiǎng)發(fā)票。這不僅能提高消費(fèi)者的參與度，還能維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，同時(shí)也能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的掌握該行業(yè)發(fā)票的使用情況及其營(yíng)業(yè)收入的狀況。

(2)遏制打折消費(fèi)

對(duì)于這一不法行為，可在法律法規(guī)中規(guī)定：餐飲業(yè)業(yè)主不向索要發(fā)票的消費(fèi)者開具發(fā)票，而以少收消費(fèi)金額、打折消費(fèi)、提供飲料或其他贈(zèng)品替代的，則其少收或打折的金額、提供飲料或其他贈(zèng)品的價(jià)值必須等于消費(fèi)者本次消費(fèi)金額(一次消費(fèi)額需超過(guò)50元)乘以某一利率t%，而這一利率必須大于該餐飲業(yè)的稅收比率，如定為10%。這能造成消費(fèi)者和餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者雙方之間的利益沖突，從而可減少經(jīng)營(yíng)者不開票，消費(fèi)者不索票的行為，在一定程度上有助于實(shí)現(xiàn)以票控稅。

(3)舉報(bào)有獎(jiǎng)

消費(fèi)者主動(dòng)舉報(bào)不法行為者，經(jīng)查證后，將對(duì)該業(yè)主進(jìn)行罰款。罰款金額為消費(fèi)者該次消費(fèi)金額的倍數(shù)(如10倍)。另外，為提高消費(fèi)者參與度，可規(guī)定消費(fèi)者舉報(bào)可獲得大于該次消費(fèi)金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)金額由該次消費(fèi)金額乘以某一稅率t%(如10%)以及該次該業(yè)主被罰款的金額乘以某一比率m%(如10%)兩部分組成。

(4)提高發(fā)票驗(yàn)偽技術(shù)，為發(fā)票做特殊標(biāo)記

如采用鈔票質(zhì)地，以方便消費(fèi)者檢驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，這有利于遏制使用假發(fā)票的違法行為；為防止不征稅發(fā)票的任意流動(dòng)，可將下崗再就業(yè)辦理餐飲業(yè)者使用的發(fā)票做特殊標(biāo)記，以減少發(fā)票轉(zhuǎn)借的現(xiàn)象，減少稅源的流失。另外，還可以在納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的監(jiān)督下，把所有領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票都蓋好其公司的專用財(cái)務(wù)章，以減少發(fā)票轉(zhuǎn)借現(xiàn)象。

2.2.2.定額稅實(shí)行分級(jí)管理，加大社會(huì)監(jiān)督

定額稅稅負(fù)不公等問(wèn)題仍非常嚴(yán)重。為規(guī)范稅收定額，我們可以根據(jù)餐飲業(yè)注冊(cè)資金多少、規(guī)模大小、營(yíng)業(yè)收入的多少等因素將餐飲業(yè)劃分為A、B、C三個(gè)不同等級(jí)，然后分別定不同等級(jí)的稅額。并且規(guī)定營(yíng)業(yè)者將其懸掛在消費(fèi)者能看見(jiàn)的地方。若消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)狀況與其交納的稅額存在較大差異的，則可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，這在一定程度上提高了消費(fèi)者的參與度和社會(huì)監(jiān)督的作用。另外，我們還可以采用計(jì)算機(jī)征管的方式，要求各地逐步安裝稅控裝置，實(shí)行劃卡消費(fèi)，既避免人情稅、設(shè)租和尋租等問(wèn)題，又能達(dá)到遏制稅源流失的目的。

2.3.完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收宣傳

一是改免征點(diǎn)為起征點(diǎn)。將下崗人員再就業(yè)在3年內(nèi)免稅這一政策調(diào)整為:給予其一定的免征額待遇。二是加強(qiáng)稅收宣傳工作,加大社會(huì)監(jiān)督。規(guī)定餐飲業(yè)業(yè)主在柜臺(tái)處或墻壁上必須懸掛提醒消費(fèi)者主動(dòng)索票的信息,以及附上明顯的舉報(bào)電話。三是落實(shí)納稅服務(wù),提高從業(yè)者的素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期為餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供財(cái)會(huì)以及稅務(wù)知識(shí)方面的培訓(xùn),這能保障納稅人的權(quán)益同時(shí)，還能優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理。

2.4.完善稅收管理制度，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

一是加快稅收法制建設(shè)，做好立法、執(zhí)法、司法工作，正確處理其關(guān)系，并積極構(gòu)建“納稅人—稅務(wù)代理—稅務(wù)機(jī)關(guān)”這一稅收征管機(jī)制，不斷推進(jìn)依法治稅。二是加強(qiáng)廉政教育。在法律法規(guī)中，明文規(guī)定：當(dāng)稅務(wù)人員存在賄賂等腐敗行為時(shí)，規(guī)定賄賂者可在無(wú)限期內(nèi)舉報(bào)被賄賂者，且賄賂者可因此將功補(bǔ)過(guò)不受任何懲罰，而被舉報(bào)者經(jīng)查實(shí)后，根據(jù)受賄情況，將做降職、解職并罰款(罰款金額不得低于當(dāng)時(shí)賄賂的金額或貨物的公允價(jià)值)等處理。三是完善監(jiān)督管理機(jī)制。由市局機(jī)關(guān)采取稅務(wù)公告的辦法，將涉及納稅人的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)范性文件及時(shí)公告給所有納稅人，為納稅人服務(wù)的同時(shí)接受其監(jiān)督。

四是建立明確的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。建立完善的干部任用機(jī)制，將業(yè)務(wù)能力、工作實(shí)績(jī)和學(xué)習(xí)成績(jī)與干部的選拔相結(jié)合，這將有利于提高稅務(wù)人員工作的積極性，及其綜合素質(zhì)。五是建立落后懲罰機(jī)制。實(shí)行待崗制，把個(gè)人學(xué)習(xí)情況與待崗聯(lián)系起來(lái)，從而提高學(xué)習(xí)的積極性。這在一定程度上能提高稅務(wù)人員學(xué)法用法的綜合能力。

(作者單位：四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)

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