倫宗健　付秋穎

摘要：當前，國家大力推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，高?？蒲惺聵I(yè)蓬勃發(fā)展，科研經(jīng)費的來源渠道和經(jīng)費總量日趨增加。然而，過去的科研經(jīng)費管理體制機制已經(jīng)難以適應(yīng)高校科研事業(yè)發(fā)展的要求，科研經(jīng)費的使用效益和管理水平也成為了社會各界關(guān)注的焦點。本文立足于高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，探討我國高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制存在的問題，并嘗試提出重塑高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制的建議，以期對我國高校科研經(jīng)費管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 管理體制機制

隨著我國科技體制改革的深化和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的推進，高校在服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展中的作用日益凸顯，高校科研經(jīng)費來源渠道呈現(xiàn)多元化、復雜化的趨勢。在高?？蒲薪?jīng)費不斷增長的同時，科研經(jīng)費管理體制機制方面暴露出種種弊端，已嚴重影響了高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。因此，創(chuàng)新高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制，對提升高校科研經(jīng)費管理水平，服務(wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展至關(guān)重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費的投入規(guī)模不斷增大?！笆濉币?guī)劃期間，中央和地方財政對科研事業(yè)的投入保持持續(xù)增長態(tài)勢。2015年發(fā)布的《2014年全國科技經(jīng)費統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國財政科學技術(shù)投入 6 454.5億元，同比增加269.6億元，提高4.4個百分點，財政科學技術(shù)投入占全年國家財政支出的比重達到4.25%；全國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入13 015.6億元，同比增加1 169.0億元，提高9.9個百分點，其中高校經(jīng)費支出898.1億元，提高4.8個百分點，高校經(jīng)費支出比重達到6.9%?？梢?，高校作為國家創(chuàng)新體系中不可或缺的重要力量，其科研經(jīng)費規(guī)模在不斷的擴張。

（二）科研經(jīng)費的管理政策日趨完善?？蒲薪?jīng)費的高投入為高校科研事業(yè)快速發(fā)展提供了有力支撐，與此同時，國家也陸續(xù)出臺了一系列政策，以促進高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。2012年，《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》《關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟贰蛾P(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟返某雠_，為理順高?？蒲薪?jīng)費管理各方面的工作提供了有益的指導。2014年，《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的出臺，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問題發(fā)揮了重要作用。

（三）科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查常態(tài)化。為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，強化遵章守紀意識，科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查日益常態(tài)化。從2013年到2014年，根據(jù)《教育部辦公廳關(guān)于開展直屬高校科研經(jīng)費管理情況檢查的通知》的要求，教育部對直屬的75所高校進行了一次覆蓋面廣、時間跨度大的科研經(jīng)費檢查工作，以專項檢查和巡視檢查相結(jié)合的形式，共計抽查科研項目716個，查處了科研人員貪污、侵占、挪用、冒領(lǐng)科研經(jīng)費等一系列的典型腐敗案件，建立了直屬高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督檢查的長效機制，形成了科研經(jīng)費監(jiān)管的新常態(tài)。

二、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制機制存在的問題

（一）科研經(jīng)費協(xié)同管理機制不健全。高校科研管理相關(guān)部門缺乏有效的溝通與協(xié)作，難以形成合力?？蒲胁块T的工作圍繞項目管理展開，側(cè)重于項目申請數(shù)量、經(jīng)費收入總額及科研成果的轉(zhuǎn)化，對科研經(jīng)費如何使用并不關(guān)心；財務(wù)部門只負責科研經(jīng)費的日常核算工作，并不了解項目管理的全過程，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的綜合管理；科研設(shè)備的購置權(quán)由項目負責人自行支配，資產(chǎn)部門對科研項目的房屋、設(shè)備需求和使用情況缺乏全面了解，致使部分設(shè)備重復購置，而部分設(shè)備則閑置浪費。項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，各職能部門間缺少一個有效的信息共享平臺進行及時有效的溝通。

（二）科研人員預(yù)算意識薄弱，預(yù)算管理不規(guī)范。科研人員在編制預(yù)算時，往往憑借以往的經(jīng)驗和主觀判斷，沒有遵循科研活動的一般規(guī)律，缺乏對項目支出的合理預(yù)計，僅僅按照來款單位的要求編制預(yù)算，項目份額分配不合理，預(yù)算缺乏合理性和規(guī)范性，造成科研經(jīng)費在使用中實際支出與預(yù)算差異較大，有些預(yù)算項目嚴重超支，而有些預(yù)算項目卻沒有發(fā)生任何支出。究其原因，縱向科研項目的預(yù)算由科研主管部門審核，橫向科研項目的預(yù)算由出資方審核，高?？蒲胁块T和財務(wù)部門很少參與到科研項目的預(yù)算評審，致使科研人員錯誤地認為編制預(yù)算僅僅是為了爭取科研經(jīng)費，而忽略了對預(yù)算的合理分配，致使預(yù)算難以有效執(zhí)行。

（三）科研經(jīng)費支出不夠合理。高校科研經(jīng)費來源渠道多元化、復雜化，不同的項目執(zhí)行不同的政策標準、不同的預(yù)算分類，此外還涉及標準、范圍的確定等，例如勞務(wù)費占項目經(jīng)費的比重多少為宜，這取決于不同項目的學科背景和實際情況，無法形成統(tǒng)一的標準。目前，高校基本都對不同來源渠道的科研經(jīng)費采取集中管理模式，但由于項目多、政策雜、業(yè)務(wù)量大，財務(wù)與科研不同賬，無法形成對科研經(jīng)費的有效管控。在科研經(jīng)費的日常管理和使用中，支出不合理、人員經(jīng)費偏高等現(xiàn)象依然嚴重，通過虛列劃撥或支出套取科研經(jīng)費等違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）審計監(jiān)督職能有待加強。高校的科研經(jīng)費審計應(yīng)以風險為導向，建立涵蓋內(nèi)部控制制度、經(jīng)費管理制度、績效考評制度在內(nèi)的全方位、多層次的立體式審計體系。然而，當前高?？蒲薪?jīng)費審計基本形同虛設(shè)，審計重點僅局限于票據(jù)的真實性和有效性，并且多數(shù)僅僅是簽字、蓋章，監(jiān)督流于形式，而對項目預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行效果等方面關(guān)注較少，未能發(fā)揮其事前和事中的監(jiān)督職能，更沒有涉及到管理制度層面的審計，科研經(jīng)費管理存在潛在的風險，制約了科研經(jīng)費的使用效益。

（五）科研項目缺乏全成本核算。高?？蒲腥藛T大部分同時承擔教學和科研任務(wù)，學校的水電、房屋、設(shè)備、圖書等公共資源可以無償使用，科研項目核算往往只考慮科研直接成本，如差旅費、試劑費、版面費、材料費等，而科研人員的薪酬、學校無償提供的各種公共資源等間接成本，均未計入科研項目的成本。即便有的科研項目允許列支水電費，但也只能按照固定的比例計提，無法據(jù)實反映真實的水電成本。至于其他間接成本，如固定資產(chǎn)折舊的計提，雖然新《高校財務(wù)制度》明確規(guī)定高校采用直線法計提折舊，尚未出臺具體的操作辦法，固定資產(chǎn)折舊只能計入教育事業(yè)支出，導致科研項目成本核算的不完整。

三、重塑高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制的對策

（一）強化協(xié)同管理機制，提高管理服務(wù)質(zhì)量。

1.建立健全科研經(jīng)費管理責任。高校應(yīng)明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計監(jiān)察、人事等職能部門的職責和權(quán)限，強化責任落實，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導、協(xié)作管理、責任到人”的管理機制。科研部門負責指導項目負責人，結(jié)合項目研究目標和任務(wù)，合理把握項目預(yù)算的合理性、相關(guān)性；財務(wù)部門負責審核科研經(jīng)費支出是否符合國家財經(jīng)法規(guī)制度，合理把握經(jīng)費支出范圍及標準；資產(chǎn)部門負責調(diào)劑配置資產(chǎn)、合理分攤費用等工作；人事部門實施科研人員的年度績效考核工作；審計監(jiān)察部門負責科研經(jīng)費的審計和監(jiān)督工作；院系承擔科研項目的指導和監(jiān)督職責。

2.建立科研管理服務(wù)機構(gòu)。高?？筛鶕?jù)實際情況，建立科研管理服務(wù)機構(gòu)，整合科研、財務(wù)專業(yè)人才，充實科研管理服務(wù)隊伍，協(xié)助、指導科研人員科學、合理編制項目預(yù)算，提供從項目立項、到賬通知、執(zhí)行進度查詢、預(yù)算調(diào)整到?jīng)Q算編制的全過程服務(wù)，并根據(jù)實際需要有效開展政策宣傳及培訓工作。院系可設(shè)置科研秘書崗位，協(xié)助本院系的科研項目經(jīng)費管理。

3.完善科研信息共享平臺。高校應(yīng)加強頂層設(shè)計，合理配置科研信息資源，建立涵蓋科研項目管理全過程及全要素的科研信息共享平臺，完善科研、財務(wù)、資產(chǎn)、人事、院系等部門的信息共享，實現(xiàn)項目、經(jīng)費、資產(chǎn)等信息的動態(tài)監(jiān)控和全面管理，方便相關(guān)職能部門及項目負責人及時了解項目動態(tài)信息，由被動管理變主動管理，由結(jié)果控制變過程控制，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學化、精細化和透明化。

（二）規(guī)范經(jīng)費預(yù)算管理，提高經(jīng)費使用效益。

1.科學編制預(yù)算。預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的龍頭，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到預(yù)算的后續(xù)管理，對科研工作的順利開展至關(guān)重要。因此，科研經(jīng)費管理相關(guān)部門應(yīng)提高對預(yù)算編制工作的重視程度，積極協(xié)助項目負責人按照有關(guān)的科研經(jīng)費管理辦法，結(jié)合項目自身實際情況，科學、合理地估算每項活動的支出需求，確保每個預(yù)算項目都有合理合法的測算依據(jù)，為科研工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

2.完善預(yù)算評審。高校可結(jié)合本校實際，組織科研、財務(wù)等職能部門負責人、相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜一驅(qū)I(yè)咨詢機構(gòu)成立預(yù)算評審委員會，科研管理服務(wù)機構(gòu)負責對科研項目預(yù)算進行初審，檢查預(yù)算編制存在的問題，并報預(yù)算評審委員會復審，預(yù)算評審會經(jīng)過充分評審論證，提出評審意見，項目負責人根據(jù)評審意見調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算編制科學、合理、有效。

3.嚴格預(yù)算執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算，嚴禁隨意調(diào)整預(yù)算，確有調(diào)整必要并符合相關(guān)政策規(guī)定的，應(yīng)由項目負責人提交預(yù)算調(diào)整可行性報告，經(jīng)歸口部門審批并報財務(wù)部門確認后執(zhí)行，切實維護預(yù)算的嚴肅性，使項目責任人自覺按照預(yù)算進行經(jīng)費開支，杜絕預(yù)算外開支，真正提高經(jīng)費使用效能。

4.加強預(yù)算監(jiān)控。科研管理服務(wù)機構(gòu)及時通過信息共享平臺發(fā)布科研經(jīng)費使用的最新動態(tài)，并定期整理和分析科研數(shù)據(jù)，會同項目負責人出具預(yù)算執(zhí)行報告，分析執(zhí)行差異原因，并提出切實可行的改進方案，確?？蒲薪?jīng)費嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。

（三）加強經(jīng)費支出管理，保障經(jīng)費規(guī)范使用。

1.嚴格經(jīng)費支出管理?？蒲薪?jīng)費應(yīng)全部納入學校財務(wù)統(tǒng)一管理，堅決查處“賬外賬”和“小金庫”。加強支出審核，推行公務(wù)卡結(jié)算，嚴厲杜絕“真發(fā)票假業(yè)務(wù)”或“假發(fā)票真業(yè)務(wù)”現(xiàn)象。符合政府采購條件的，必須按照政務(wù)采購程序購買商品或服務(wù)。涉及經(jīng)費外撥時，嚴格按照合同約定的收款單位、付款方式、銀行賬號等付款。科研人員應(yīng)依據(jù)預(yù)算開支經(jīng)費，嚴禁將經(jīng)費用于個人及家庭消費，嚴禁挪用、套取科研經(jīng)費，切實提升科研經(jīng)費的使用效益。

2.落實責任追究制度。高校應(yīng)在明確科研人員充分自主權(quán)的同時，利用財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計、績效考評等結(jié)果，對項目組織不力或行為不當?shù)捻椖控撠熑碎_展批評教育，尤其加大對套取科研經(jīng)費行為的責任追究及懲戒力度，使科研人員懾于嚴厲的懲戒措施望而卻步，保障科研事業(yè)健康發(fā)展。

（四）加強科研經(jīng)費審計，提升管理服務(wù)效能。

1.加強內(nèi)控制度審計。關(guān)注高校是否根據(jù)國家相關(guān)部門出臺的科研經(jīng)費管理新規(guī)，制定具體的科研經(jīng)費管理辦法；是否建立健全科研經(jīng)費管理責任制，明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)等職能部門在科研經(jīng)費管理中的權(quán)責劃分；是否建立科研全成本核算機制等。通過加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度審計，為科研經(jīng)費管理創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

2.加強科研管理審計。一是審查經(jīng)費預(yù)算管理。加強預(yù)算管理，使科學研究按照計劃有序進行，嚴格財經(jīng)紀律，強化預(yù)算約束。二是審查科研收入管理。關(guān)注是否所有科研收入全部納入財務(wù)統(tǒng)一管理，是否按照來源渠道、資金性質(zhì)單獨核算，?？顚Ｓ?。三是審查經(jīng)費使用管理。關(guān)注各項科研開支是否符合經(jīng)費管理辦法或合同要求，是否嚴格控制經(jīng)費開支標準和范圍。

3.加強績效考核審計。關(guān)注科研項目立項是否經(jīng)過充分的論證和評估，科研成果轉(zhuǎn)化是否及時有效，可建立第三方評估機制，將科研成果投入生產(chǎn)產(chǎn)生的實際價值與科研項目的投入價值或預(yù)期實現(xiàn)的價值進行比較，從而確定科研項目的經(jīng)濟效益和社會效益，對預(yù)算立項充分、管理成效優(yōu)、成果應(yīng)用度高的科研人員予以獎勵或優(yōu)先安排下年經(jīng)費。

（五）改革間接成本核算，提高資產(chǎn)使用效率。高校可在遵循國家各項科研經(jīng)費管理制度的前提下，實行水電費分戶計量，在每個實驗室單獨安裝水表和電表，科學劃分公用水電費和科研用水電費，保證水電費計量的準確性。對于允許提取管理費的科研項目，按照合理的標準提取一定比例的管理費，使科研事業(yè)支出不至于擠占公共事業(yè)支出，減輕公共事業(yè)支出的壓力。對學校儀器設(shè)備、圖書資源等的無償使用，盡可能合理確定科研部分負擔的比例，完善科研成本核算。同時，項目組對外有償提供科研儀器設(shè)備使用權(quán)取得的收入，允許提取一定的分成，作為科研成本的抵償。只有與科研活動相關(guān)的全部成本都納入單獨設(shè)立的項目成本賬，對比科研成果，方能對科研項目的投入產(chǎn)出作出準確的評價。

高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制科學、規(guī)范與否，直接關(guān)系著科研質(zhì)量和水平的高低，影響到國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。新形勢下，應(yīng)當用發(fā)展的、市場的眼光進行科研經(jīng)費管理體制機制創(chuàng)新與實踐，積極探索高?？蒲薪?jīng)費管理的新思路、新模式、新方法，不斷提升高?？蒲泄芾砗拓攧?wù)管理綜合水平。

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作者簡介：

倫宗健，男，濰坊學院會計師，注冊稅務(wù)師，碩士；研究方向：財務(wù)理論研究。

付秋穎，女，山東工業(yè)技師學院講師，碩士；研究方向：財務(wù)理論研究。