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淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位主要是指以社會(huì)公益為目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)依法舉辦的，從事教育、科技、文化、體育、衛(wèi)生等公共服務(wù)活動(dòng)的各種社會(huì)服務(wù)組織。由于我國(guó)的事業(yè)單位數(shù)量多、開(kāi)支大，其經(jīng)營(yíng)水平將直接影響政府財(cái)政資金的使用效率，而一個(gè)組織內(nèi)部控制水平的高低決定著整體經(jīng)營(yíng)效率的高低，因此，必須加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)部控制意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是為了保證事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)用，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位管理水平和效益，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。內(nèi)部控制制度是所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)在預(yù)算決算都采用功能分類，并實(shí)行國(guó)家集中支付制度，在這種要求下，事業(yè)單位做好內(nèi)控措施，加強(qiáng)事前、事中控制成為關(guān)鍵。

1 制定內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

1.1 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。內(nèi)部控制制度是指單位各級(jí)管理人員和有關(guān)部門(mén)的工作人員，在處理單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一系列制度措施，財(cái)務(wù)人員在這一系列制度措施落實(shí)過(guò)程中起著關(guān)鍵的作用。而行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員大多是從其他非財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證都沒(méi)有，對(duì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有概念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，實(shí)際操作中缺乏必要的牽制制度。只有通過(guò)制定不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等制度，才能更好的規(guī)范財(cái)務(wù)人員的具體行為，確保單位活動(dòng)有章可循，有法可依。

1.2 保證單位資產(chǎn)安全、使用有效。事業(yè)單位資產(chǎn)是國(guó)家的資產(chǎn)，但資產(chǎn)不實(shí)、資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作做不到每年至少一次，導(dǎo)致有些賬面資產(chǎn)早已不知去向卻無(wú)從查詢，為確保其安全就要采取歸口管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等措施，為國(guó)家資產(chǎn)做上記號(hào)。

1.3 保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。財(cái)務(wù)人員能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供真實(shí)完整的信息，一是取決于財(cái)務(wù)人員個(gè)人的專業(yè)素質(zhì)，二是在于財(cái)務(wù)人員的思想覺(jué)悟。內(nèi)控制度要求事業(yè)單位按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離，這不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人文化素質(zhì)做出了要求，并且堵死了財(cái)務(wù)人員思想跑偏的漏洞。

1.4 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。內(nèi)控制度建立了職業(yè)道德和舞弊舉報(bào)熱線，并向員工公開(kāi)，鼓勵(lì)員工舉報(bào)任何違反行為守則、企圖逾越控制及舞弊的情況，舉報(bào)熱線由第三方維護(hù)，員工可以采取匿名方式舉報(bào)。單位嚴(yán)禁對(duì)善意舉報(bào)人進(jìn)行報(bào)復(fù)，對(duì)于采取報(bào)復(fù)行為的個(gè)人將進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對(duì)舉報(bào)單位進(jìn)行調(diào)查，并按照政策進(jìn)行處理。

2 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時(shí)刻關(guān)注各種來(lái)源、各種層次的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。提到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先我們要明確要保護(hù)的對(duì)象是什么，存在哪些威脅，一旦威脅事件發(fā)生，組織會(huì)遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負(fù)面影響，組織應(yīng)該采取怎樣的安全措施才能將損失降低到最低程度。

3 完善單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

3.1 預(yù)算管理控制。預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。它規(guī)定了國(guó)家財(cái)政收入的來(lái)源和數(shù)量、財(cái)政支出的各項(xiàng)用途和數(shù)量，反映著整個(gè)國(guó)家政策、政府活動(dòng)的范圍和方向。對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，各業(yè)務(wù)部門(mén)必須參與單位的預(yù)算編制，并相互溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)下一年度的工作計(jì)劃，對(duì)支出需求進(jìn)行合理測(cè)算，確認(rèn)完成各項(xiàng)工作所需的基本支出和項(xiàng)目支出，提出本部門(mén)或本崗位的支出需求。在同級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)后，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門(mén)的預(yù)算控制數(shù)作進(jìn)一步分解、細(xì)化，根據(jù)工作計(jì)劃對(duì)具體工作安排進(jìn)行相應(yīng)的資源配置。預(yù)算編制要符合人員定額、實(shí)物定額等標(biāo)準(zhǔn)，要符合嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”等行政經(jīng)費(fèi)支出的政策要求。

3.2 收支管理控制。單位的各項(xiàng)收入由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不作為單位收入的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收款，將收到的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行賬戶，銀行到賬資金的查詢，保管法人印章等。開(kāi)票：建立票據(jù)臺(tái)賬，負(fù)責(zé)開(kāi)票，保證票據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤，將票據(jù)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)；對(duì)領(lǐng)用發(fā)票做好記錄，檢查發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)催收，并對(duì)作廢的票據(jù)及時(shí)收回處理。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票；不得擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍；不得開(kāi)具虛假發(fā)票。做好票據(jù)的保管工作，配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜，人走柜鎖。記賬：根據(jù)發(fā)票和收據(jù)、銀行單據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確記賬，保管財(cái)物印章。財(cái)會(huì)部門(mén)每月和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)收入的合理性進(jìn)行分析，判斷有無(wú)異常。

3.3 政府采購(gòu)管理控制。政府采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，應(yīng)依據(jù)本部門(mén)的政府采購(gòu)需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購(gòu)預(yù)算的落實(shí)情況。業(yè)務(wù)部門(mén)不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。政府采購(gòu)計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批程序。

總之，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理制度的關(guān)鍵組成部分，在財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面的影響是不可替代的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本目的是保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政資金的安全運(yùn)行，提高資金的利用效率，保證行政事業(yè)單位管理依法運(yùn)行、防止資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)。

057350河北省雞澤縣農(nóng)牧局閆瑞靜