張春玲

摘要：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了提出了相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-000-01

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所形成的一種資產(chǎn)，指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品，提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，“一手交錢(qián)，一手交貨”的交易方式越來(lái)越少，信用銷售即賒銷是企業(yè)必然的選擇，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款擴(kuò)大了企業(yè)的銷售能力，提高了競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也增添了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)在采用賒銷方式促進(jìn)銷售的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)就是應(yīng)收賬款的成本，所以說(shuō)賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因很多，但綜合分析，主要有以下三個(gè)方面：

1.企業(yè)對(duì)營(yíng)銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，盲目賒銷。激烈的現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不僅要求各個(gè)企業(yè)降低成本以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，還要運(yùn)用各種促銷手段，如商業(yè)信用。有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)高層對(duì)信用管理不夠重視，只以銷售價(jià)值考核銷售人員，而不過(guò)問(wèn)貨款是否收回，這樣的企業(yè)盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，造成應(yīng)收帳款數(shù)額居高不下，以致于企業(yè)現(xiàn)金短缺而影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

2.企業(yè)管理機(jī)制不當(dāng)，營(yíng)銷人員素質(zhì)差。有些企業(yè)存在信用政策制定不合理，沒(méi)有像樣的應(yīng)收賬款管理辦法，更沒(méi)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員，追討欠款工作不得力，可能使企業(yè)遭受應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的損失，限制了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展；企業(yè)的個(gè)別銷售人員自身素質(zhì)差，缺乏責(zé)任感，只注重個(gè)人利益，盲目的為完成銷售任務(wù)，采用賒銷、回扣等手段銷售商品，對(duì)貨款能否回收漠不關(guān)心，使應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱；另外也有某些營(yíng)銷人員對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)不熟而造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

3.個(gè)別客戶缺乏誠(chéng)信也是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一個(gè)重要原因。誠(chéng)信是是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，已經(jīng)成了目前企業(yè)一個(gè)不可回避相當(dāng)嚴(yán)重的問(wèn)題。近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不成熟，社會(huì)缺乏誠(chéng)信現(xiàn)象日益突出，經(jīng)濟(jì)合同失效問(wèn)題嚴(yán)重。有的客戶擯棄誠(chéng)信于不顧，為了獲取更大的短期效益，在商業(yè)交易中經(jīng)常采取欺騙手段來(lái)騙取供貨企業(yè)的貨物，致使供貨企業(yè)收不到貨款而遭受損失。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從建立和完善內(nèi)部管理制度入手，積極強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前、事中風(fēng)險(xiǎn)的控制，以達(dá)到降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，加強(qiáng)事前控制，防患于未然

1.制定合理的信用政策。企業(yè)信用管理不良勢(shì)必增加企業(yè)的管理成本，削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)資金鏈斷裂。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策是現(xiàn)代企業(yè)管理中必須做好的必修課。信用政策就是應(yīng)收賬款的管理政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。企業(yè)要積極借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，既可由企業(yè)內(nèi)部信用管理部門(mén)和專職人員完成，也可委托專門(mén)的征信機(jī)構(gòu)完成。對(duì)賒銷客戶進(jìn)行深入的調(diào)查，通過(guò)對(duì)客戶所有相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理、分析，得出客戶的償債能力評(píng)估，制定合理的信用政策，解決與客戶進(jìn)行商品交易的信用額度和交易方式、付款期限和保障措施。

2.做好賒銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（1）企業(yè)對(duì)賒銷對(duì)象的資信調(diào)查要認(rèn)真仔細(xì)，建立賒銷申報(bào)制，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，應(yīng)收賬款列賬后，財(cái)務(wù)、技術(shù)部門(mén)相關(guān)人員要積極加強(qiáng)與供銷等部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)通報(bào)合同履行過(guò)程中應(yīng)收應(yīng)付情況信用部門(mén)要監(jiān)督、配合申報(bào)及經(jīng)辦部門(mén)人員收回貨款。（2）企業(yè)在銷售最大化的同事，更要最大限度的控制風(fēng)險(xiǎn)，將控制壞賬作為考核指標(biāo)，盡量將壞賬和逾期賬款控制在最低限度，以制度的形式明確應(yīng)收賬款管理中的債權(quán)責(zé)任，例如“信用申請(qǐng)審查制度”、“信用額度審批制度”和“交易審批制度”，以期建立良好的銷售回款責(zé)任制。各個(gè)企業(yè)都應(yīng)制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)金回款考核制度，并與銷售人員與有關(guān)管理人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以明確實(shí)際收到貨款數(shù)，考核銷售部門(mén)的業(yè)績(jī)；對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并追究相關(guān)監(jiān)督部門(mén)的責(zé)任，對(duì)隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)所負(fù)的各種責(zé)任，防止責(zé)任管理流于形式。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，形成大批壞賬，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，所以企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理：

1.賒銷企業(yè)有必要在收款之前，實(shí)行資信調(diào)查制度。企業(yè)要全面收集管理客戶信息，做好基礎(chǔ)記錄，建立完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，了解客戶付款的及時(shí)程度，并隨時(shí)修訂和完善，了解客戶的信用等級(jí)變化，建立銷售信用客戶監(jiān)控制度，以篩選信用良好的客戶。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，對(duì)該應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行全面、定期的追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面，確保應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)。

2.制定合理的賬齡控制制度。企業(yè)要定期編制賬齡分析表，日常監(jiān)督應(yīng)收賬款的賬齡，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，以隨時(shí)掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收、增減變化等財(cái)務(wù)信息，隨時(shí)進(jìn)行催收，保證債權(quán)的時(shí)效性，提請(qǐng)有關(guān)職能部門(mén)對(duì)潛在的不良賬款采取相應(yīng)的措施，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，減少企業(yè)的資產(chǎn)損失。

3.執(zhí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的壞賬損失預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，按照年末應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。為了增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)相關(guān)人員要嚴(yán)格執(zhí)行，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要根據(jù)情況進(jìn)行跟蹤、分析、檢查，對(duì)故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。

三、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理可以幫助企業(yè)防范在市場(chǎng)銷售中產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，最大限度地化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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