程 煒

湖北吉建工程咨詢有限公司

關(guān)于政府投資審計的風(fēng)險與防范措施

程 煒

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隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展和政府投資規(guī)模的不斷擴(kuò)展，重大政府投資建設(shè)項目逐漸成為各級政府關(guān)心的熱點(diǎn)，廣大社會公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，因此，政府審計機(jī)關(guān)每年都要開展相關(guān)工程項目的審計工作，意在監(jiān)督財政資金的使用與管理，從而有效提高政府項目資金使用效益。近幾年，筆者通過參加幾個重大政府投資項目的跟蹤審計工作，總結(jié)出目前政府投資項目跟蹤審計工作中存在的一些問題，并探究其潛在的一些審計風(fēng)險，進(jìn)而提出若干有效防止跟蹤審計風(fēng)險的措施與對策，達(dá)到進(jìn)一步完善政府投資項目跟蹤審計工作的目標(biāo)。

政府投資；審計風(fēng)險；評估；防范

1　導(dǎo)言

當(dāng)前我國正處于全面建設(shè)小康社會的決定性階段和城鎮(zhèn)化深入發(fā)展的關(guān)鍵時期，城鎮(zhèn)化帶來城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和住宅建設(shè)等巨大投資需求，這使得政府投資項目管理日趨復(fù)雜化和全面化，如何確保政府投資項目審計的高效運(yùn)行已經(jīng)成為相關(guān)工作人員重點(diǎn)關(guān)心和重視的問題之一。而政府投資項目審計工作的有效運(yùn)行對于政府投資項目的績效管理有著十分重要的作用。但是就目前情況來看，由于外部環(huán)境因素以及內(nèi)在的人為因素以及其他各種主客觀因素導(dǎo)致政府投資審計工作中存在很多的風(fēng)險和問題，所以本文就現(xiàn)階段政府投資審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，闡述了防范政府投資審計風(fēng)險的必要性，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的防范措施。

2　概述

我國政府投資審計工作起步較晚，隨著政府投資審計工作全面深入的推行，政府審計風(fēng)險的評估已提上各級審計部門的議事日程。政府投資審計和其他審計一樣存在著風(fēng)險，但由于政府投資審計自身有較為鮮明的特點(diǎn)，如審計目的的明確性、審計內(nèi)容的廣泛性、審計對象的廣泛性、審計結(jié)果的效益性、審計依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的時效性以及審計評價缺乏規(guī)范性等，使得在審計深入的過程中伴隨著較高的風(fēng)險。本研究通過在政府投資審計中如何加強(qiáng)和完善風(fēng)險評估，從而規(guī)避政府投資審計風(fēng)險或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

3　防范政府投資審計風(fēng)險的必要性

通過上述對現(xiàn)階段政府投資審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式來看，在投資工程的資料審計、立項審計、財務(wù)審計、現(xiàn)場勘查審計以及工程效益審計等方面都存在著一定的風(fēng)險而且不僅降低了政府投資審計工作的績效，而且不利于政府投資項目的高效運(yùn)行和發(fā)展，而加強(qiáng)防范政府投資審計風(fēng)險的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對于投資工程的高效運(yùn)行和國有資產(chǎn)的保值和增值都有著一定的促進(jìn)作用，所以根據(jù)我國的宏觀環(huán)境和相關(guān)的制度規(guī)范及時的發(fā)現(xiàn)政府投資審計工作中的風(fēng)險和不足，提出切實(shí)可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

4　政府投資審計風(fēng)險防范

4.1強(qiáng)化國家審計獨(dú)立性

防范政府投資審計風(fēng)險就必須要降低外界對審計工作的干擾，因此我國要強(qiáng)化審計部門的獨(dú)立性：首先要在審計人員任命上實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，審計機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人有上級審計機(jī)關(guān)決定，本級地方政府不能參與到其中；其次審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。審計機(jī)構(gòu)與被審計機(jī)構(gòu)沒有行政隸屬關(guān)系，而且在審計經(jīng)費(fèi)管理上也要具有獨(dú)立性，以此保證審計執(zhí)法的客觀性，不會出現(xiàn)因?yàn)橘Y金限制而導(dǎo)致審計結(jié)果受到地方政府的影響；最后審計人員具有獨(dú)立的審計權(quán)，審計人員不得參與日常的經(jīng)濟(jì)計劃與行政管理工作。

4.2樹立建設(shè)性審計價值理念

建設(shè)性審計價值理念改變了以往的批判性審計的模式，大大提高了政府投資效益。因此我國審計部門要樹立建設(shè)性審計價值理念：一是構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機(jī)制。我國在2008年將政府審計定位為建設(shè)性審計，但是其效果并不明顯，仍然是以批判性審計為主，因此我國要積極構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機(jī)制，以此促進(jìn)建設(shè)性審計的推廣與應(yīng)用。二是要構(gòu)建審計建議實(shí)施機(jī)制。提高審計人員對審計結(jié)果反饋的質(zhì)量，也就是審計人員要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決建議等，以此提高我國審計工作質(zhì)量。三是提高審計人員的建設(shè)性審計意識。通過意識的提高，提高他們審計工作的發(fā)展。

4.3加大效益審計份量

政府投資資金來源于財政，在全面建成小康社會和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益與生態(tài)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展就必須要重視對財政資金使用效益的監(jiān)管：一是要建立評價標(biāo)準(zhǔn)和體系。通過建立完善的評價標(biāo)準(zhǔn)可以保證審計人員在審計的過程中能夠有清晰的科學(xué)依據(jù)。二是提高效益審計的執(zhí)行力。審計人員要及時對被審計項目的可行性進(jìn)行審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時給與制止，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。三是審計人員一定要深入項目實(shí)地進(jìn)行考察。由于對項目效益的審計必須要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，因此需要審計人員要深入到項目實(shí)地考察，重點(diǎn)抓好財政性資金項目的審計工作。

4.4提高國家審計對社會熱點(diǎn)問題的敏感度

國家審計機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，其代表的是國家和人民利益，因此在具體的審計中要重點(diǎn)關(guān)注社會熱點(diǎn)問題，尤其是涉及重大民生的投資項目要重點(diǎn)審計，避免出現(xiàn)專項資金被貪污、挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)。一旦審計出存在違法行為的要堅決按照法律的規(guī)定給予制裁，提高國家審計反映社會經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題的靈敏度，降低市場經(jīng)濟(jì)本身消極因素引發(fā)的國家審計風(fēng)險。

4.5加強(qiáng)審計工作監(jiān)管的力度

加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，是保證政府投資審計工作高效開展的關(guān)鍵，同時也是防范審計風(fēng)險的重要舉措之一，這就需要在開展審計工作時要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，當(dāng)審計工作組提供的數(shù)據(jù)資料和被審計單位提供的數(shù)據(jù)資料不一致時要及時的核對和調(diào)查，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識，構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，做到人人肩上有責(zé)任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計工作中的風(fēng)險，使得審計質(zhì)量得到穩(wěn)步的提高。

結(jié)語：

總之，政府投資審計工作的開展和運(yùn)行對于政府資金的保值增值，國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展都有著一定的促進(jìn)作用，但是在實(shí)際工作中確實(shí)存在一些風(fēng)險和壓力，所以及時的提出防范風(fēng)險的措施是十分重要的，同樣也是一項需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，本文愿意拋磚引玉，希望能夠?qū)φ顿Y審計工作提供一定的幫助。

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