□黃云科

(赤水市地方稅務(wù)局，貴州赤水564700)

如何提高稅法宣傳的實(shí)效*

□黃云科

(赤水市地方稅務(wù)局，貴州赤水564700)

首先闡述稅法宣傳對(duì)稅收現(xiàn)代化進(jìn)程的重要意義;然后分析我國(guó)稅法宣傳在組織領(lǐng)導(dǎo)、國(guó)地稅合作、個(gè)性化、針對(duì)性、納稅人參與等方面存在的問題;最后針對(duì)稅法宣傳產(chǎn)生問題從納稅人需求分析、國(guó)地稅合作、抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)、創(chuàng)新宣傳載體等方面提出解決途徑。

稅法宣傳;智能化;個(gè)性化;私人定制

稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，這是發(fā)達(dá)國(guó)家一致的認(rèn)識(shí)和做法。在我國(guó)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》第七條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅法宣傳是一國(guó)稅收的基礎(chǔ)工作，十分重要，而我國(guó)抓好稅法宣傳則更為緊迫，一方面由于我國(guó)稅法體系不健全，大量的稅收政策以規(guī)范性文件形式出臺(tái)，文件多且變化快，納稅人無法適應(yīng);另一方面納稅主體的多元化對(duì)稅法宣傳的需求呈現(xiàn)出多元化、個(gè)性化的趨勢(shì)。在實(shí)際工作中我國(guó)稅法宣傳的作用未能有效發(fā)揮，這正是本文擬研究解決的問題。

一、我國(guó)稅法宣傳的定位

稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的本職工作，它既關(guān)系到國(guó)家稅收法律法規(guī)、稅收政策的有效落實(shí)，也關(guān)系到國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程的推進(jìn)。提高對(duì)稅法宣傳的認(rèn)識(shí)，把握好稅法宣傳的定位，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)抓好稅法宣傳工作。

(一)稅法宣傳的概念

本文認(rèn)為，稅法宣傳是由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起，根據(jù)納稅人需求，為納稅人提供稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及辦稅流程等信息服務(wù)和為納稅人提供納稅咨詢服的活動(dòng)。上述概念，在傳統(tǒng)稅法宣傳的定義中增加了“根據(jù)納稅人需求”內(nèi)容，本文認(rèn)為這是對(duì)傳統(tǒng)稅法宣傳概念的創(chuàng)新。傳統(tǒng)概念僅強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)，這導(dǎo)致稅法宣傳在發(fā)起時(shí)往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)唱獨(dú)角戲，忽視納稅人的需求，在推進(jìn)中不重視與納稅人互動(dòng)。新的概念可以引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅人需求調(diào)查，針對(duì)納稅人需求開展個(gè)性化宣傳服務(wù)，注重納稅人參與，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的雙向交流互動(dòng)。

(二)稅法宣傳的意義

稅法宣傳是稅收治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。稅收治理能力是運(yùn)用國(guó)家稅收制度管理稅收各個(gè)方面工作的能力。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的工作部署，稅收治理能力現(xiàn)代化主要包括六個(gè)方面，即:完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系、高效清廉的組織體系。其中，優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系是稅收治理能力現(xiàn)代化的起點(diǎn)與核心。稅法宣傳是基本的納稅服務(wù)，通過宣傳，使納稅人了解稅收取之于民、用之于民的本質(zhì);通過宣傳，使其了解稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用;通過宣傳，增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，不斷提高納稅人自我管理、自我約束、自我服務(wù)的能力，為構(gòu)建和諧征納關(guān)系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)稅法宣傳的目標(biāo)

我國(guó)納稅服務(wù)以“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”為目標(biāo)，稅法宣傳作為納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，其目標(biāo)自然與納稅服務(wù)目標(biāo)相統(tǒng)一。根據(jù)納稅服務(wù)目標(biāo)，稅法宣傳應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向。由于納稅人眾多、所處行業(yè)不同、納稅人自身對(duì)稅法的掌握程度也不一樣，要做到“始于納稅人需求”，必須做好調(diào)查研究，實(shí)行分類宣傳輔導(dǎo)，才能把納稅人的需求變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的行動(dòng)。在檢驗(yàn)稅法宣傳的效果上，要從納稅人是否滿意、納稅人稅收意識(shí)是否增強(qiáng)等方面進(jìn)行評(píng)判。

二、我國(guó)稅法宣傳存在的問題

貼標(biāo)語、發(fā)傳單、掛橫幅、設(shè)咨詢臺(tái)，是稅務(wù)部門在宣傳稅法時(shí)的“老四件”，這種以集中宣傳為主的模式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)下納稅主體多元化變化的需要。近年來，我國(guó)稅法宣傳開始從“集中式”向“常態(tài)化”轉(zhuǎn)變，但由于缺乏對(duì)稅法宣傳的重視，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)怠于在稅法宣傳上下功夫，運(yùn)動(dòng)式、一陣風(fēng)式的宣傳還大量存在，陳舊的宣傳方式和“擠牙膏式”的宣傳內(nèi)容與納稅人的需求差距很大，概括起來，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)組織領(lǐng)導(dǎo)不力

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有設(shè)立專門的稅法宣傳機(jī)構(gòu)，稅法宣傳的職能一直由辦公室承擔(dān)，而辦公室是綜合部門，其職能較多，通常擔(dān)負(fù)著文秘、調(diào)研、來人接待以及宣傳等諸多工作，有時(shí)還要應(yīng)付各種各樣的檢查評(píng)比，由于任務(wù)繁重往往顧此失彼，導(dǎo)致稅法宣傳上反映遲鈍，系統(tǒng)性、針對(duì)性不強(qiáng)，部門配合不力，最終在集中式宣傳中應(yīng)付了事，常態(tài)化宣傳缺乏創(chuàng)新。

2.經(jīng)費(fèi)保障不到位。由于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)日益緊張，用于稅法宣傳的經(jīng)費(fèi)越來越少，實(shí)際工作中許多稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅法宣傳名義進(jìn)行預(yù)算，但實(shí)際挪作他用，所以稅法宣傳在集中式宣傳中只能搞短、平、快的項(xiàng)目，在常態(tài)化宣傳中與時(shí)代發(fā)展脫節(jié)，比如，國(guó)家稅務(wù)總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，但許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然停留在建網(wǎng)站、開微博層面，對(duì)網(wǎng)站、微博以及手機(jī)應(yīng)用軟件在稅法宣傳上的功能拓展嚴(yán)重滯后，不能滿足納稅人的實(shí)際需要。

3.人員素質(zhì)跟不上。業(yè)由人興，功由人成。目前，一些干部服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，多數(shù)干部職工創(chuàng)新能力不足，不能針對(duì)納稅人的個(gè)性化需求開展有針對(duì)性的宣傳和輔導(dǎo);在目前的稅收宣傳中，稅務(wù)部門往往是單兵團(tuán)作戰(zhàn)，缺乏有效的部門配合，尚未形成全民參與的良好風(fēng)氣，難能形成整體合力，也難達(dá)到預(yù)期效果。

(二)國(guó)地稅合作不力

1.缺乏長(zhǎng)效合作機(jī)制。長(zhǎng)期以來，國(guó)地稅在稅法宣傳上各自為陣。近年來，國(guó)地稅進(jìn)一步深化合作，但在稅法宣傳合作上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，除了稅收宣傳月期間形式上的稅收宣傳合作外，沒有建立起長(zhǎng)效的稅法宣傳合作機(jī)制，國(guó)地稅兩家宣傳平臺(tái)、宣傳資源也未進(jìn)行整合，在日常稅收宣傳的合作上嚴(yán)重滯后。

2.宣傳口徑不一致。由于國(guó)地稅兩家在稅法宣傳方式、內(nèi)容上并不一致，并且普遍存在重實(shí)體法規(guī)和政策文件的宣傳，缺少納稅信用、稅收基本規(guī)定等內(nèi)容的補(bǔ)充，使稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人成本都相應(yīng)增加，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，本應(yīng)可以合作的方式花一家的錢辦兩家事，結(jié)果變成兩家各自花同樣的時(shí)間、精力、財(cái)力，對(duì)于納稅人而言，本可在一家了解所有的政策，卻需要跑兩家，花出的時(shí)間多出一倍。

(三)針對(duì)性宣傳不強(qiáng)

針對(duì)性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是宣傳對(duì)象選擇不全面。一直以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)把絕大部分的精力放在了企業(yè)財(cái)務(wù)人員身上，許多稅務(wù)人員缺乏與企業(yè)負(fù)責(zé)人交流的意識(shí)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也較少舉辦針對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專題稅務(wù)講座，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)都習(xí)慣了“稅收問題找財(cái)務(wù)人員”的思維模式，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不深、理解不透，其下屬對(duì)稅收的重視程度自然不高，對(duì)稅法的學(xué)習(xí)主動(dòng)性不夠，甚至企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅收一無所知，導(dǎo)致企業(yè)無意地作出違背稅收政策的決策，帶來稅收風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)納稅人的需求反應(yīng)緩慢。對(duì)納稅人的需求管理上，鮮有稅務(wù)機(jī)關(guān)真正將納稅人的需求作為稅法宣傳和納稅服務(wù)的導(dǎo)向，問題主要表現(xiàn)在回復(fù)納稅人的網(wǎng)絡(luò)提問不及時(shí)，回復(fù)答案不能讓納稅人滿意，納稅人需求庫(kù)管理不到位，導(dǎo)致納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，包括網(wǎng)絡(luò)稅法宣傳失去信心。

(四)個(gè)性化宣傳不足

我國(guó)絕大多數(shù)地區(qū)稅法宣傳還停留在“1.0”模式。“1.0”模式有以下特點(diǎn):一是重形勢(shì)。其最大特點(diǎn)是集中式、轟炸式宣傳，在一個(gè)時(shí)間段選擇一部分納稅人，集中發(fā)放一批宣傳資料，至于其資料是否符合納稅人需求則不予考慮;二是重標(biāo)準(zhǔn)化。隨著互聯(lián)網(wǎng)和手機(jī)應(yīng)用軟件技術(shù)的極大提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬了稅法宣傳的渠道，開設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站、微博、微信公眾號(hào)、QQ群等網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的宣傳平臺(tái)，但在標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)下建立起來的各種稅法宣傳平臺(tái)，內(nèi)容千遍一律，未能根據(jù)納稅人自身的實(shí)際情況，比如所在行業(yè)、政策理解能力等因素進(jìn)行個(gè)性化的信息推送。

(五)納稅人參與不夠

根據(jù)本文對(duì)稅法宣傳的定義，稅法宣傳由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起，但應(yīng)根據(jù)納稅人的需求，否則稅法宣傳效果十分有限。顯然，稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)交流的過程，但長(zhǎng)期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)只管講，納稅人只管聽。一方面，納稅人的主動(dòng)性沒有被調(diào)動(dòng)起來，使得本應(yīng)是雙向?qū)W習(xí)、交流的事項(xiàng)變成單向的輸出;另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的往往并不是納稅人想要了解的，這既浪費(fèi)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的資源，也浪費(fèi)了納稅人的熱情和時(shí)間，稅法宣傳“左耳進(jìn)右耳出”。即便是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)習(xí)慣“建平臺(tái)、重標(biāo)準(zhǔn)、輕互動(dòng)”，對(duì)于納稅人來說，僅僅是多了一個(gè)了解稅收政策的平臺(tái)，并不能很好地滿足其個(gè)性化的需要，納稅人自主學(xué)習(xí)的積極性沒有被調(diào)動(dòng)起來。

三、提高我國(guó)稅法宣傳效果的對(duì)策

要解決當(dāng)前稅法宣傳中存在的共性問題，切實(shí)提高稅法宣傳的效果，重點(diǎn)要以納稅人為中心，強(qiáng)調(diào)與納稅人互動(dòng)，解決好稅法宣傳的組織機(jī)構(gòu)、國(guó)地稅合作、宣傳載體等方面問題。

(一)強(qiáng)化國(guó)地稅合作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施和稅收征管體制改革步伐加快，深化國(guó)地稅合作已成必然趨勢(shì)。2016年，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范(3.0版)》(以下簡(jiǎn)稱〈規(guī)范〉)，《規(guī)范》明確了51項(xiàng)合作事項(xiàng)，稅法宣傳就在其列，但《規(guī)范》僅對(duì)合作事項(xiàng)提出原則性和框架性要求，就稅法宣傳合作，本文側(cè)重從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)方面提出建議。具體來說，要打破現(xiàn)有稅法宣傳工作組織架構(gòu)，整合國(guó)地稅資源，抽派國(guó)地稅人員共同組建稅法宣傳中心。稅法宣傳中心為同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)機(jī)構(gòu)，賦予獨(dú)立職權(quán)，劃撥充足經(jīng)費(fèi)，更好地統(tǒng)籌國(guó)地稅稅法宣傳工作。

1.省級(jí)層面。以現(xiàn)有12366熱線為基礎(chǔ)，可考慮將其更名為“12366稅法宣傳中心”，人員結(jié)構(gòu)上可沿用國(guó)地稅互派人員的方式，也可逐步將現(xiàn)有人員替換為新聘人員。不論是采用何種方式，都應(yīng)打破國(guó)地稅各自管理的局面，宣傳中心不區(qū)分國(guó)地稅業(yè)務(wù)，所有工作人員圴需要學(xué)習(xí)國(guó)地稅業(yè)務(wù)，答復(fù)國(guó)地稅業(yè)務(wù)，宣傳國(guó)地稅稅收政策，納稅人呼叫該中心也無需在國(guó)稅業(yè)務(wù)之間切換，做到人員統(tǒng)一、業(yè)務(wù)統(tǒng)一、宣傳統(tǒng)一。省級(jí)稅法宣傳中心負(fù)責(zé)對(duì)全省稅法宣傳工作進(jìn)行監(jiān)督、考核。

2.市縣級(jí)層面。國(guó)地稅互派人員組成稅法宣傳中心。市縣級(jí)宣傳中心統(tǒng)一指導(dǎo)所屬區(qū)域的稅法宣傳工作，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)稅法宣傳規(guī)劃，制定年度宣傳工作計(jì)劃，進(jìn)行宣傳工作日常考核;負(fù)責(zé)稅法宣傳信息化建設(shè);負(fù)責(zé)對(duì)網(wǎng)絡(luò)稅法學(xué)習(xí)中心和納稅人稅法學(xué)習(xí)積分進(jìn)行管理;負(fù)責(zé)納稅人私人訂制事項(xiàng)的辦理。通過設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，做到宣傳形式一致、宣傳平臺(tái)一致、宣傳口徑一致，也更加突顯稅法宣傳的重要性。

(二)重視納稅人需求，精準(zhǔn)推送稅收政策

目前，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立了稅務(wù)網(wǎng)站，許多地區(qū)還借助QQ、微信等網(wǎng)絡(luò)工具建立起了稅法宣傳QQ群、微信公眾號(hào)，這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)在一定程度上緩解了稅法宣傳的壓力，但隨著手機(jī)網(wǎng)民的極速增加，開發(fā)稅務(wù)手機(jī)應(yīng)用軟件已成為必然趨勢(shì)，一些地區(qū)已經(jīng)開發(fā)成功，但軟件的下載使用情況并不理想。本文認(rèn)為，已經(jīng)推出的手機(jī)稅務(wù)軟件普遍不受納稅人歡迎有一很重要的原因是沒有做到以納稅人為中心，比如對(duì)納稅人的需求不重視。要趕上手機(jī)互聯(lián)網(wǎng)的腳步，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)學(xué)習(xí)阿里巴巴等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，充分利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)，將客戶(納稅人)的訪問習(xí)慣、登記注冊(cè)信息等作為軟件開發(fā)應(yīng)用的重要基礎(chǔ)，具體來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開發(fā)推廣手機(jī)稅務(wù)應(yīng)用軟件時(shí)應(yīng)該根據(jù)納稅人所在的行業(yè)以及納稅人政策查詢?cè)L問記錄等信息，精準(zhǔn)分析納稅人對(duì)稅收政策的偏好和需求，在應(yīng)用軟件中設(shè)立“最新政策”“熱點(diǎn)難點(diǎn)”等欄目，欄目根據(jù)納稅人的需求，優(yōu)先推送納稅人最關(guān)心的涉稅政策和問題，真正做到想納稅人之所想，讓納稅人輕松了解政策。如果能做到上述的模式，納稅人使用稅務(wù)手機(jī)應(yīng)用軟件的積極性將會(huì)大大提高。

(三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高宣傳針對(duì)性

企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員是稅法宣傳的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對(duì)目前企業(yè)負(fù)責(zé)人稅收意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，著力寫好一封致企業(yè)負(fù)責(zé)人的信，用紙質(zhì)信件向企業(yè)負(fù)責(zé)人傳遞稅收基本知識(shí)、以及該企業(yè)涉稅的基本情況。強(qiáng)調(diào)用紙質(zhì)的方式，一方面，將針對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的宣傳信與其它稅法宣傳區(qū)別開，更容易引起企業(yè)負(fù)責(zé)人注意;另一方面，用紙質(zhì)的方式也顯示出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的重視和尊重，更能得到企業(yè)的理解與支持。通過向企業(yè)負(fù)責(zé)人寫信的方式，提醒企業(yè)關(guān)注稅收，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高稅收遵從度。信的內(nèi)容通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，納入稅法宣傳信息化建設(shè)內(nèi)容。有了企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視和支持，企業(yè)必然自發(fā)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，密切與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不違規(guī)。

要重視辦稅人員的現(xiàn)實(shí)需求。根據(jù)納稅人的反饋和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，稅種稅率表是財(cái)務(wù)人員最為常用的辦稅工具之一。目前，國(guó)地稅網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)已可以向納稅人展示稅種鑒定情況和稅率規(guī)定，但仍不方便納稅人隨時(shí)隨地查閱，也不能滿足納稅人全面了解國(guó)地稅各稅種稅率情況。針對(duì)這種情況，縣級(jí)稅法宣傳中心負(fù)責(zé)制作一張稅種稅率表，在內(nèi)容上涵蓋國(guó)地稅所有稅種稅率。根據(jù)納稅人個(gè)性化需求，可提供電子版本、紙質(zhì)版本。紙質(zhì)版本要力求簡(jiǎn)潔、美觀，有設(shè)計(jì)感，方便隨攜帶，同時(shí)，可以根據(jù)使用對(duì)象的不同，分別制作男士版本和女士版本，突顯出男女的個(gè)性化特點(diǎn)。

(四)創(chuàng)新學(xué)習(xí)模式，調(diào)動(dòng)納稅人參與

依托現(xiàn)有手機(jī)網(wǎng)上納稅人學(xué)堂，增設(shè)納稅人自我學(xué)習(xí)模塊，實(shí)現(xiàn)納稅人自主學(xué)習(xí)功能。一方面要完善好后臺(tái)的稅收政策法規(guī)知識(shí)庫(kù)，把握簡(jiǎn)單易學(xué)的原則，將一些基礎(chǔ)性的法律法規(guī)和稅收日常管理規(guī)定、辦事流程等作為納稅人自學(xué)的主要內(nèi)容。對(duì)照知識(shí)庫(kù)制定科學(xué)、易答、實(shí)用性強(qiáng)的題庫(kù)，在納稅人登錄學(xué)習(xí)完稅收政策后，軟件可自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的試題供納稅人回答，納稅人回答問題并提交答卷后，軟件自動(dòng)改卷并自動(dòng)生成成績(jī)報(bào)告，同時(shí)，納稅人還可以查看每一個(gè)題目的參考答案，以便于納稅人進(jìn)一步提升。為了鼓勵(lì)納稅人積極登錄手機(jī)軟件學(xué)習(xí)，應(yīng)制定激勵(lì)管理辦法，對(duì)納稅人的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行積分制管理，由稅法宣傳中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，以“有積分有獎(jiǎng)勵(lì)”為原則，進(jìn)行年度管理，納稅人可以將自己的年度積分兌換稅務(wù)局提供的小禮品，也可累計(jì)積分，達(dá)到一定額度后，晉升VIP，成為VIP后，納稅人可以享受稅務(wù)提供的綠色通道等專有服務(wù)。納稅人還可以在受到稅務(wù)局一般事項(xiàng)處罰后，及時(shí)登錄學(xué)習(xí)軟件進(jìn)行學(xué)習(xí)答題合格后，可以在一年內(nèi)免兩次一般事項(xiàng)的處罰，最大程度地調(diào)動(dòng)納稅人自主學(xué)習(xí)的積極性。

(五)抓好私人訂制，突出個(gè)性化功能

“私人訂制”即“看單下菜”，這是國(guó)家稅務(wù)總局2016年便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)明確要求的內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)性化納稅服務(wù)的要求，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人提供定制信息的平臺(tái)和信息推送的渠道。實(shí)現(xiàn)這樣的功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依托現(xiàn)有網(wǎng)頁稅法宣傳平臺(tái)或手機(jī)應(yīng)用軟件，開發(fā)出“私人訂制”模塊，模塊下可分設(shè)稅收政策、涉稅事項(xiàng)咨詢、涉稅事項(xiàng)定制等子模塊?！岸愂照摺弊幽K對(duì)現(xiàn)有稅收政策知識(shí)庫(kù)進(jìn)行梳理匯總并根據(jù)納稅人所在的行業(yè)進(jìn)行分類，在各行業(yè)下分列應(yīng)交稅費(fèi)、稅收政策、熱點(diǎn)問題等納稅人最關(guān)注的內(nèi)容。納稅人在客戶端點(diǎn)擊自己所在的行業(yè)，就可以很清晰地了解到本行業(yè)所有的稅收政策，進(jìn)一步方便納稅人查閱政策規(guī)定，提高可用度和滿意度。“涉稅事項(xiàng)咨詢”子模塊，為納稅人提供在線咨詢和人工咨詢，主要解決目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在網(wǎng)絡(luò)上提交的問題回復(fù)不及時(shí)，甚至不理睬的問題?！吧娑愂马?xiàng)定制”子模塊是私人定制的核心模塊，在開展需求調(diào)查的基礎(chǔ)上，將納稅人需要的定制內(nèi)容添加進(jìn)去，真正實(shí)現(xiàn)“看單下菜”目標(biāo)，當(dāng)納稅人定制成功后，通過手機(jī)自動(dòng)向納稅人發(fā)送提醒信息，降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收遵從度。

稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)性工作，也是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的關(guān)鍵工作。本文僅從稅法宣傳組織體系建設(shè)、國(guó)地稅合作以及與納稅人互動(dòng)上提出了改進(jìn)意見，面對(duì)龐雜的稅收政策和個(gè)性化的納稅需求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還有更多可以探索的空間。總的來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)順勢(shì)而為，切實(shí)按照法律規(guī)定承擔(dān)好稅法宣傳的職責(zé)，把稅法宣傳工作當(dāng)成提高納稅服務(wù)水平的重點(diǎn)和突破口，以問題為導(dǎo)向，重視納稅人需求管理，強(qiáng)化創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”目標(biāo)。

［1］曾娟紅.全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)干部培訓(xùn)教材:納稅服務(wù)(初級(jí))［M］.北京:中國(guó)稅務(wù)出版社，2016:25－26.

［2］汪成洪，王敏志.提高稅收治理能力完善稅法宣傳模式［J］.黨政論壇，2015(5):30－31.

［3］國(guó)家稅務(wù)總局.國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范(3.0版)［Z］.北京:國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳，2016:32－33.

F810.423

A

1008－4614－(2016)06－0013－04

2016－11－8

黃云科(1986—)，男，貴州習(xí)水人，就職于貴州省赤水市地方稅務(wù)局。