文/張峨眉

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巧用輔助賬編制氣象部門決算報表

文/張峨眉

摘要：部門決算是氣象部門各級事業(yè)單位在每個會計年度終了編制的綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結性文件，部門決算編制工作任務重、時間緊，而且決算軟件每年都會更新，要求越來越高。巧用輔助賬可以讓決算報表的編制變得簡便易行，從而減輕廣大財務人員的心理負擔，輕松應對部門決算。

關鍵詞：輔助賬；編制；氣象部門決算

氣象部門屬中央垂直管理事業(yè)單位，實行中央和地方雙重計劃財務體制，資金來源渠道和形式呈多元化。既有中央財政預算資金，又有地方財政預算資金，還有事業(yè)收入、經(jīng)營收入等；既有非專項資金，又有專項資金。所以經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容較多，會計核算比較復雜，部門決算的編制是一項繁重的工作任務。

一、年初建賬系統(tǒng)初始設置

例：某縣氣象局2014年總收入100萬元，其中中央預算50萬元、地方項目預算15萬元、事業(yè)收入10萬元、其他收入5萬元、經(jīng)營收入20萬元。(詳見下表1)

因為氣象部門隸屬中央單位，地方財政撥款一般計入其他收入-地方財政補助收入，這里為了清楚區(qū)分資金來源，將其單獨列出。中央預算、地方預算、事業(yè)收入、其他收入對應的支出為事業(yè)支出，會計核算及報表編制比較復雜，只有經(jīng)營收入對應經(jīng)營支出，核算及報表相對簡單。

通過輔助賬可以詳細地反映各類資金的收支，因此輔助賬對事業(yè)支出的核算非常重要。目前，氣象部門統(tǒng)一使用用友A++財務業(yè)務核算系統(tǒng)，年初建賬時，就需要對功能分類、資金來源、項目等各輔助項進行設置。功能分類、資金來源可根據(jù)需要從系統(tǒng)中選擇復制到賬套，項目中的中央項目屬系統(tǒng)級無需手工增加，地方項目需根據(jù)本年預算具體情況自行增加。

二、預算執(zhí)行、日常會計核算

中央、地方預算屬于財政撥款，必須按照批復的預算嚴格執(zhí)行。明確劃分人員支出與公用支出、基本支出與項目支出的界限，項目支出一般不能列支人員工資等。

在進行收入和支出的賬務處理時，除經(jīng)營收支外均應正確輸入項目名稱、功能分類、資金來源等輔助核算項?；局С鲱愴椖棵Q可直接輸入基本支出，項目支出類需根據(jù)預算安排的具體項目輸入。一般情況下，中央預算項目名稱可直接在系統(tǒng)菜單中選擇輸入，地方項目名稱必須在基礎資料設置下的項目類別中自行增加后才能選擇輸入。

如：收到2014年中央零余額預算氣象事業(yè)機構經(jīng)費17萬元時，

借：零余額賬戶用款額度—基本支出用款額度 170000

貸：財政補助收入-納入國庫集中支付的財政補助收入-財政授權支付-人員經(jīng)費 110000

財政補助收入-納入國庫集中支付的財政補助收入-財政授權支付-日常公用經(jīng)費 60000

收入的輔助核算為：項目名稱-1410(基本支出)、功能分類-2200504 (氣象事業(yè)機構)、資金來源-001001(中央預算-當年預算)

購買辦公品2000元報銷時，

借：事業(yè)支出-基本支出-商品和服務支出-辦公費 2000

貸：零余額賬戶用款額度—基本支出用款額度 2000

支出的輔助核算與上述收入相同。

三、年終賬務調(diào)整

在科學執(zhí)行預算、正確核算的基礎上，年終通過輔助明細賬可檢查收入與支出的各項輔助核算是否完全對應。打開輔助明細賬，勾選會計科目、功能分類、資金來源、項目，進行查詢，就可以清楚地看到不同功能分類、資金來源、項目的收入、支出情況。注意，選擇項目的時候將全部項目選中，這樣即使有個別項目輸錯也很容易查到。因為系統(tǒng)中所有的輔助核算都是以數(shù)字作為代碼輸入的，尤其是項目，在編制憑證時無論是選擇錄入還是直接輸入代碼，經(jīng)常都會出現(xiàn)輸錯的情況。選擇科目的時候選一級、二級、三級即可，無需選擇最后一級，這主要是為了確保各大類支出的核算與預算一致。

表1　2014年收入明細表　單位：萬元

如查詢本年中央預算氣象事業(yè)機構-人員經(jīng)費的支出：

(一)首先查看會計科目-事業(yè)支出、功能分類-氣象事業(yè)機構、資金來源-中央預算、項目-基本支出這幾項下的金額，如果顯示11萬元，說明功能分類、資金來源、項目輸入正確。

(二)查詢會計科目-事業(yè)支出-基本支出，其他不變，這一步主要是為了發(fā)現(xiàn)將基本支出誤輸入項目支出的情況。

(三)分別查詢會計科目-事業(yè)支出-基本支出-工資和福利支出、對個人和家庭補助支出兩項的金額，如果兩者合計為11萬元，則該項預算執(zhí)行正確，無需調(diào)整。如果與預算不符，應查找原因，再根據(jù)具體情況修改相關會計憑證的輔助核算。這是年終決算中最常見的問題，也是最難發(fā)現(xiàn)、最費時間的問題。只有逐項查詢，才能確定錯誤點，找到賬面支出與預算的具體差異，并進行調(diào)整。

其他各類收支的查詢方法相同。經(jīng)營收支可通過余額匯總表查詢，無需利用輔助明細賬。

四、年終結轉、報表編制

(一)年終結轉

通過輔助明細賬查詢，各項中央、地方財政支出均與預算一致，再利用輔助分析表進行確認。因為氣象部門事業(yè)單位收入較少，重點是事業(yè)支出決算，此處僅對事業(yè)支出加以分析。打開輔助分析表，可按照資金來源增加方案。如增加中央預算支出方案：點擊增加，輸入方案名稱(中央預算支出)，橫向顯示選擇“功能分類”，縱向顯示選擇“會計科目”，篩選選擇“資金來源”，確定后系統(tǒng)顯示方案增加成功。然后在該方案下，選擇相應顯示項，注意選擇會計科目時應選所有級次，以便編制報表時填寫支出決算明細表及核對各大類支出小計，保證數(shù)據(jù)輸入正確，提高工作效率。對于支出類科目，可勾選本年借方累計余額，再查詢，系統(tǒng)就會顯示中央預算下各功能分類的各會計科目金額及合計金額。然后與預算核對，確保預決算一致。

如果輔助分析表顯示某項資金來源下支出合計與輔助明細賬下的支出不一致，應返回輔助明細賬查詢修改。其他資金來源的支出同。最終，輔助分析表中各資金來源的事業(yè)支出合計應等于事業(yè)支出會計科目的借方金額。如果發(fā)現(xiàn)不一致，應作進一步分析。一般情況下，只要輔助明細賬與輔助分析表一致，與事業(yè)支出科目也就一致。

輔助分析表、輔助明細賬、事業(yè)支出三者的支出金額調(diào)整一致后，就可通過系統(tǒng)年終結轉功能對收入類和支出類進行自動結轉。只有基建類科目需手工結轉，結轉后收支類科目均無余額。

(二)報表編制

1.準備工作

部門決算至少涉及20多張報表，但取數(shù)的基礎大部分都來自賬務，只是組合不同，有些需要填寫各支出大項的數(shù)字，有些需要填寫明細。在編制部門決算報表時，將通過輔助分析表查詢的不同資金來源下的支出明細表導出電子表打印出來，就很容易填寫部門決算報表了。即使網(wǎng)絡故障或財務核算系統(tǒng)異常，也不影響報表編制。當然，余額匯總表也需要導出并打印，用于填寫資產(chǎn)負債表及經(jīng)營收支表等。

2.報表填寫

編制部門決算報表并不是從第一張即匯總表開始，而是應按從明細表到匯總表的順序填寫。首先，根據(jù)中央預算支出輔助分析表填寫公共預算財政撥款收入支出表(財決07表)、公共預算財政撥款支出決算明細表(財決08表)、公共預算財政撥款基本支出及項目支出決算明細表(財決08-1表和財決08-2表)。其次，根據(jù)中央預算支出輔助分析表和地方預算支出輔助分析表填寫行政事業(yè)類項目收入支出決算表(財決06-1表)、基本建設類項目收入支出表(財決06-2表)，財決06表為自動生成。再次，根據(jù)中央預算支出輔助分析表、地方預算支出輔助分析表、自有資金輔助分析表(事業(yè)收入和其他收入對應基本支出)填寫基本支出決算明細表(財決05-1表)、項目支出決算明細表(財決05-2表)，財決05表即支出明細表為自動生成。接著，填寫支出決算表(財決04表，包含經(jīng)營支出)、收入決算表(財決03表，包含經(jīng)營收入)、收入支出決算表(財決02表，含年初結轉、收支結余、事業(yè)基金補虧、年末結轉等)，財決01表為自動生成。最后，根據(jù)余額匯總表填寫資產(chǎn)負債表。至此，所有主表全部填寫完畢。其他的附表及補充資料表相對來說比較簡單，根據(jù)上年報表及明細賬、輔助分析表等有關數(shù)據(jù)填列。

3.報表審核：

在填完每張表時，應核對各大類支出與輔助分析表是否一致并進行單表審核，這樣一般不會出現(xiàn)邏輯審核錯誤。填完所有表后再進行全部審核。只要按照輔助分析表填寫，很容易通過系統(tǒng)審核。這樣報表主體的編制就完成了。報表編制說明和分析報告均為文字描述部分，在此不再說明。

總之，部門決算報表的編制是一項費時、費力的工作，需要清晰的思路，建立在日常會計核算的基礎上，熟練運用輔助賬的功能，及時高效地完成部門決算編制工作。

參考文獻：

[1]財政部.事業(yè)單位財務規(guī)則.財政部令第68號，2012-02-22.

[2] 財政部.事業(yè)單位會計準則.財政部令第72號，2012-12-13.

[3] 財政部.事業(yè)單位會計制度.財會[2012]22 號，2012-12-19.

[4]事業(yè)單位會計制度講解[M].東北財經(jīng)大學出版社，2013，3(第1版).

[5]氣象部門會計核算指南(2014)[M].氣象出版社，2014，6(第1版).

(作者單位：西安市氣象局)