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[摘要]財(cái)務(wù)集約化管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)提高效益的基本取向，在分析電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的現(xiàn)狀及指出存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了提升基層會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)集約化會(huì)計(jì)集中核算管理，加大信息化建設(shè)的力度以及構(gòu)建資金集中管理模式等的集約化管理的改進(jìn)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電力公司；財(cái)務(wù)集約化管理；基層會(huì)計(jì)人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.054

1 電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升效益，對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理是發(fā)展趨勢(shì)。所謂的財(cái)務(wù)集約化管理中的“集”是對(duì)生存要素中財(cái)力物力、人員管理以及生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一整合，合理配置。“約”就是要達(dá)到簡(jiǎn)約、高效的成本管理，提升企業(yè)的管理效率，使得企業(yè)用最小的成本獲取最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。概括來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)集約化管理就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一套業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、預(yù)算編制科學(xué)、資金集中、財(cái)務(wù)監(jiān)控強(qiáng)化的財(cái)務(wù)管理體制，來(lái)達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的目標(biāo)。這一點(diǎn)在電力公司表現(xiàn)尤為明顯。原來(lái)的電力公司資金過(guò)于分散，縣級(jí)和市級(jí)供電企業(yè)有大量的資金沉淀，而同時(shí)省級(jí)部門還要為資金融資。通過(guò)資金的集約化管理，一年可以為公司節(jié)約上百萬(wàn)元的融資費(fèi)用，提高了資金的使用效率。同時(shí)財(cái)務(wù)集約化管理能夠使企業(yè)集中力量對(duì)抗外部風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

財(cái)務(wù)集約化管理是企業(yè)管理的必經(jīng)之路，通過(guò)集約創(chuàng)造更大的效益，使財(cái)務(wù)管理更精細(xì)、更嚴(yán)謹(jǐn)。財(cái)務(wù)人員集約化的目的就是更好地為公司服務(wù)，例如，在電力公司的售電服務(wù)上設(shè)立大客戶中心，解決這些客戶的各種困難，滿足大客戶的供電需求。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)集約化管理還應(yīng)該將核算與生產(chǎn)有機(jī)融合，財(cái)務(wù)人員通過(guò)提高自身素質(zhì)和管理水平，在保證嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定以及電力公司財(cái)務(wù)管理制度，為電力公司提供準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息供領(lǐng)導(dǎo)決策。電力公司財(cái)務(wù)集約化管理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行扁平化管理，減少會(huì)計(jì)主體切入，構(gòu)建適合電力公司實(shí)際的資金集中管理模式，使創(chuàng)效空間進(jìn)一步延伸。創(chuàng)效空間分為直接和間接兩種，稅收籌劃和融資效益可以歸類于直接創(chuàng)效空間，管理效益、決策效益、監(jiān)控效益可以歸類于間接創(chuàng)效空間。

2 電力公司財(cái)務(wù)集約化管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 電力公司財(cái)務(wù)集約化管理現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督有待加強(qiáng)。我國(guó)電力公司在職能部門上分別設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)部和審計(jì)部，但兩個(gè)部門的職能劃分不明確，在內(nèi)部監(jiān)督管理方面兩個(gè)部門似乎都有介入，但沒(méi)有具體的管理內(nèi)容。

其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高。財(cái)務(wù)集約化管理是要建成“六統(tǒng)一”、“五集中”的財(cái)務(wù)管理體系。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的關(guān)鍵，沒(méi)有可靠的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做保障，財(cái)務(wù)集約化管理就只能是一個(gè)空架子，起不到任何作用。從電力公司目前的情況來(lái)看，存在會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一規(guī)范具有很大的主觀性、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不明確、應(yīng)收應(yīng)付款賬實(shí)不符等問(wèn)題。這些現(xiàn)象都是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn)，必須及時(shí)采取有效措施。

最后，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不能滿足公司發(fā)展的需要。隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大，原有的單一的財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，單純的財(cái)務(wù)處理也不能滿足公司發(fā)展所需要的管理信息，公司急需一種新的集成信息系統(tǒng)。ERP信息系統(tǒng)是將企業(yè)各部門的資源進(jìn)行整合，由前端對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)起和管理，經(jīng)過(guò)固定程序流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，取消了中間煩瑣的流程，將業(yè)務(wù)處理過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，降低人為犯錯(cuò)的概率，保證了整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)、可靠。

2.2 電力公司財(cái)務(wù)集約化管理存在的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與集約化管理脫節(jié)。電力公司的會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，比如，某供電公司共有會(huì)計(jì)人員42名，大專畢業(yè)生為16人，都是公司的老員工，資歷較深，職位有的也比較高，所以公司的財(cái)務(wù)部門人員整體年齡老化，缺乏具有綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。另外，有些電力公司基層會(huì)計(jì)人員甚至不知道集約化這個(gè)概念。很多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為集約化會(huì)計(jì)核算只是簡(jiǎn)單地將工作量上移，不以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的橫向融合為支撐，只是縱向集約，這使得集約化會(huì)計(jì)核算對(duì)前端業(yè)務(wù)的管控能力弱化。

（2）會(huì)計(jì)核算模式比較分散。一些電力公司對(duì)于統(tǒng)一會(huì)計(jì)組織的工作還未徹底執(zhí)行，比如，某供電公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置如下：市、縣級(jí)供電公司總部下設(shè)審計(jì)部、資產(chǎn)部、農(nóng)電工作部、基建部等；市、縣級(jí)供電公司下屬的每個(gè)變電檢修工區(qū)、城區(qū)供電分局等也有各自的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。因此電網(wǎng)財(cái)務(wù)管理橫向會(huì)計(jì)主體多，財(cái)務(wù)管控力度比較薄弱，與財(cái)務(wù)集約化管理所要求的扁平化管理、會(huì)計(jì)集中核算相沖突。該供電公司的會(huì)計(jì)信息上報(bào)流程依然是以“以表匯表”的方式層層上報(bào)，各縣級(jí)供電公司編表完成后上報(bào)給市級(jí)供電公司進(jìn)行合并匯總。各市級(jí)供電公司最后編制合并報(bào)表再上報(bào)給網(wǎng)省公司，造成財(cái)務(wù)管理效率低下，與集約化管理的思想相沖突。

（3）財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)缺陷問(wèn)題。電力公司當(dāng)前的技術(shù)條件下，整個(gè)一體化平臺(tái)不能充分發(fā)揮出對(duì)于電力公司財(cái)務(wù)集約化管理落實(shí)的支持作用：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的信息化程度不高。比如，有些電力公司實(shí)際應(yīng)用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有待時(shí)間考驗(yàn)，還有一些電力公司的資金監(jiān)控系統(tǒng)才剛剛起步。二是監(jiān)控崗位的獨(dú)立性有待改善。從目前來(lái)看許多電力公司設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)控崗位獨(dú)立性不強(qiáng)，其在負(fù)責(zé)監(jiān)控崗位的同時(shí)還兼職其他崗位，這樣就會(huì)造成在線監(jiān)控的實(shí)效性比較差。

（4）對(duì)資金的監(jiān)控機(jī)制不健全。電力公司監(jiān)控機(jī)制不健全、執(zhí)行不到位的問(wèn)題表現(xiàn)在電力營(yíng)銷、項(xiàng)目決策等方面，例如，在對(duì)資金監(jiān)控機(jī)制上的審批過(guò)程中，引發(fā)漏批、錯(cuò)批、重復(fù)批等審批問(wèn)題，導(dǎo)致了有些部門資金沉淀閑置，有些部門資金富足，對(duì)電力公司的正常運(yùn)行造成很大的影響。

3 電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的改進(jìn)對(duì)策

3.1 提升基層會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

（1）提升對(duì)集約化的認(rèn)識(shí)。首先，公司可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)設(shè)置集約化信息專欄或者以工作會(huì)議、宣傳冊(cè)等形式宣傳集約化會(huì)計(jì)核算的基本理念，讓公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)集約化理念耳熟能詳。其次，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)集約化會(huì)計(jì)核算的工作流程、賬務(wù)部署處理等工作內(nèi)容，這部分可以通過(guò)競(jìng)賽、考試的形式實(shí)現(xiàn)。最后，公司可以統(tǒng)一組織各縣級(jí)會(huì)計(jì)骨干集中學(xué)習(xí)，由專家進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)。可以從會(huì)計(jì)集中核算、財(cái)務(wù)集約化管理、協(xié)同平臺(tái)、電力公司對(duì)賬四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

（2）提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。要提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：第一，引入高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，充實(shí)基層供電企業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)合理化。第二，做好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加專業(yè)的國(guó)家會(huì)計(jì)考試，并且給予獎(jiǎng)勵(lì)措施，提升財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性，達(dá)到高級(jí)職稱會(huì)計(jì)人員逐年增多，初級(jí)以下職稱人員逐年減少的局面。第三，定期實(shí)行崗位輪換，使會(huì)計(jì)人員能夠?qū)崿F(xiàn)橫向、縱向交流，鍛煉出一批綜合素質(zhì)好、專業(yè)水平高的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理工作人員。

3.2 加強(qiáng)集約化會(huì)計(jì)集中核算管理

（1）賬務(wù)集中部署，會(huì)計(jì)核算集成高效。集中部署成熟套裝軟件和財(cái)務(wù)管控模塊，依托一體化信息平臺(tái)，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算體系。電力公司所有單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)中心，并實(shí)現(xiàn)與一級(jí)數(shù)據(jù)中心的縱向級(jí)聯(lián)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中固化大量集成業(yè)務(wù)、憑證單據(jù)模板、過(guò)賬預(yù)控程序，確保電力公司會(huì)計(jì)核算辦法和統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行落實(shí)，基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化。

（2）掌握前端業(yè)務(wù)。電力公司會(huì)計(jì)人員需要定期地深入生產(chǎn)一線，通過(guò)參加核算單位的相關(guān)會(huì)議等形式了解核算單位的生產(chǎn)流程、重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、財(cái)產(chǎn)物資、企業(yè)價(jià)值鏈等情況。只有充分了解被核算單位的生產(chǎn)情況，會(huì)計(jì)人員才能更好地參與被核算單位的管理，熟悉收支項(xiàng)目，真正達(dá)到對(duì)前端業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)監(jiān)督。

（3）壓縮管理層級(jí)與會(huì)計(jì)主體。取消縣級(jí)電力企業(yè)下屬供電分局、工區(qū)廠隊(duì)等會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)職能上移到本公司市級(jí)財(cái)務(wù)部門。將縣級(jí)電力企業(yè)直接納入網(wǎng)省公司直接管理，不再由市級(jí)電力公司代管。

3.3 強(qiáng)化信息化建設(shè)及審計(jì)監(jiān)督管理

電力公司要以統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程為基礎(chǔ)，加快推進(jìn)基于SAP-ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)集約化系統(tǒng)建設(shè)步伐，構(gòu)建涵蓋會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、財(cái)務(wù)報(bào)表合并、財(cái)務(wù)分析與決策支持、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等子系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。按照“三級(jí)管理、兩級(jí)財(cái)務(wù)”模式，部署兩級(jí)數(shù)據(jù)中心，逐步過(guò)渡到數(shù)據(jù)大集中模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由定期集中向?qū)崟r(shí)集中轉(zhuǎn)變，加快財(cái)務(wù)信息傳遞速度，提高財(cái)務(wù)管理和決策的效率。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中和共享的基礎(chǔ)上，開展財(cái)務(wù)共享服務(wù)，深化財(cái)務(wù)管控，提高財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造水平。

同時(shí)，改革現(xiàn)有的分級(jí)管理審計(jì)模式，實(shí)行縣、區(qū)審計(jì)集中管理，設(shè)立電力公司的縣、區(qū)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，集中審計(jì)力量，開展縣、區(qū)審計(jì)工作?？h、區(qū)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)對(duì)電力公司總部負(fù)責(zé)，貫徹執(zhí)行電力公司的各項(xiàng)管理制度和工作要求；根據(jù)電力公司下達(dá)的審計(jì)工作計(jì)劃，開展審計(jì)工作；監(jiān)督、評(píng)價(jià)縣、區(qū)公司及所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。拓展審計(jì)空間、豐富審計(jì)內(nèi)容，前移審計(jì)“關(guān)口”，開展事前、事中審計(jì)，確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，符合電力公司內(nèi)部管控程序、規(guī)范，結(jié)果達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)要求。

3.4 構(gòu)建資金集中管理模式

（1）建立健全統(tǒng)一的資金管理制度。公司各項(xiàng)資金由財(cái)務(wù)部歸口管理，各部門按規(guī)定職責(zé)安排項(xiàng)目和控制使用，由公司內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出公司預(yù)算建議，根據(jù)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，負(fù)責(zé)控制公司預(yù)算的執(zhí)行，并組織落實(shí)資金；電力公司內(nèi)各成員單位的直屬電廠及分公司負(fù)責(zé)電費(fèi)回收和資金的繳納，按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算，負(fù)責(zé)撥付資金的管理和使用。

（2）建立有效的資金管理考核、激勵(lì)機(jī)制。發(fā)電企業(yè)電力公司對(duì)所屬單位日常貨幣資金使用情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，以促進(jìn)資金的合理使用，加速資金周轉(zhuǎn)，盤活資金存量，防止、減少壞賬損失。建立貨幣資金質(zhì)量管理指標(biāo)監(jiān)控、評(píng)價(jià)體系。根據(jù)貨幣資金流動(dòng)性、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性原則，用量化指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)貨幣資金管理質(zhì)量水平。同時(shí)，結(jié)合考核辦法制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)政策和資金歸集不到位的懲罰辦法，以此激勵(lì)下屬機(jī)構(gòu)自愿接受集中管理的模式。

（3）加強(qiáng)對(duì)資金管理的內(nèi)部審計(jì)。電力公司應(yīng)建立起規(guī)范的資金管理內(nèi)部審計(jì)制度，定期或不定期對(duì)電力公司本部以及下屬子（分）公司進(jìn)行資金使用的內(nèi)部審計(jì)。公司預(yù)算安排的電費(fèi)資金、基本建設(shè)、小型基建和技改等項(xiàng)目，必須進(jìn)行開工審計(jì)和執(zhí)行情況審計(jì)。

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