戴建順

（鎮(zhèn)江市長江河道管理處 江蘇 鎮(zhèn)江）

淺談水利財務管理工作面臨的困境與對策

戴建順

（鎮(zhèn)江市長江河道管理處 江蘇 鎮(zhèn)江）

水利財務管理工作面臨著預算管理制度、會計信息化進一步發(fā)展和內(nèi)部控制的部分不夠完善的問題。在預算管理制度上，對于水利事業(yè)單位的特性沒有引起足夠的重視，應當對預算前中后增加細致的分析和考慮。在會計信息化發(fā)展內(nèi)容中，要注重替代手工外的會計信息化的更多功能和更高階段的會計信息化發(fā)展。在內(nèi)部控制管理上，時刻注重權限設置等。

水利部門；財務管理；困境與對策

一、概述

水利財務管理工作對水利事業(yè)單位的正常工作運轉(zhuǎn)和各方面的財務資金分配安排上有著重要的支持功能和意義，是保障水利工作持續(xù)開展的一部分。因此，水利財務管理部門應當積極發(fā)現(xiàn)和探索自身管理中面臨的問題，對工作開展的各個模塊和部分進行分析，尋找自身不足，為水利財務工作的不斷進步和更好的管理內(nèi)容而不斷努力。

二、水利財務管理工作面臨的困境

（1）預算管理制度問題。在水利財務管理中，存在著預算管理上的問題。在預算編制前期，常常出現(xiàn)對當年總體需要估計不足的問題，沒有根據(jù)水利事業(yè)的變化等問題設置單位的預算管理特殊要求，預算管理過于死板。水利事業(yè)與自然環(huán)境的情況具有一定程度的依賴性，自然環(huán)境的變化往往導致每個年度每個部門預算要求內(nèi)容下的經(jīng)費相差甚遠。財務部門沒有做好整體預算和將基礎預算與緊急事件預算分開的狀況下，可能導致緊急事件下預算預留不足，財務支持能力弱，錯過最佳處理時間，造成實際工作執(zhí)行上的不便，使得財務預算的編制反而制約了水利部門的工作開展，起不到服務作用。在預算編制執(zhí)行問題上，部分財務部門在預算編制完成后就將預算任務丟開，不負責不監(jiān)督，沒有了后續(xù)的預算跟蹤任務上的執(zhí)行，導致預算使用情況無法搜集和匯報，為下一階段的預算內(nèi)容提供數(shù)據(jù)，造成水利部門財務資料的空缺，形成了財務預算管理中的漏洞。在預算完成后，部分水利財務管理部門沒有依據(jù)預算情況及時編制決算表和決算分析，時間上滯后，內(nèi)容上的不完善都可能影響下一年度的預算編制情況，失去客觀準確的數(shù)據(jù)對財務預算管理發(fā)展上的支持。

（2）會計信息化發(fā)展不充分。在水利部門的會計信息化發(fā)展上，大多數(shù)單位都已經(jīng)實現(xiàn)了財務軟件的基礎使用上的覆蓋并在積極向更基層更基礎的單位和部門推薦。但目前建立的會計信息化發(fā)展并不完全。在財務軟件支持上，大多數(shù)水利部門僅僅是利用會計信息化中的財務軟件進行會計憑證錄入等基礎操作代替原有的手工內(nèi)容部分，而沒有真正體會到會計信息化下的財務部門功能的拓展使用，僅僅將會計信息化作為了原來的手工作業(yè)替代品。會計信息化下，在憑證錄入和其他資料搜集為基礎數(shù)據(jù)庫資料中，還具有財務數(shù)據(jù)提取下的單項分析，例如某項成本的分析、與上月執(zhí)行情況的比較分析等。此外，水利部門的會計信息化基本在部門內(nèi)部是單一形成的信息系統(tǒng)，而沒有在整個單位實現(xiàn)統(tǒng)一的管理和信息化聯(lián)動，導致水利財務管理缺乏非財務數(shù)據(jù)的資料支持進行分析，也會造成分析效果上的顯著差異和可信度不足問題。在企業(yè)信息化上，還有云會計和會計信息化下的大數(shù)據(jù)利用，在水利財務管理中也都沒有得到實現(xiàn)，可能會導致水利部門失去新興技術成果利用下的財務功能拓展與分析功能的顯著進步，在時代發(fā)展下明顯落后。

（3）內(nèi)部控制問題。財務管理內(nèi)部控制問題可能導致水利財務管理上的風險，并產(chǎn)生信息數(shù)據(jù)上的失真和不可靠。以內(nèi)部控制中的不相容要求為例，當財務管理崗位設置不合理時，尤其是出現(xiàn)出納崗位與記賬和憑證編制等崗位出現(xiàn)工作上的互相代替和一段時間上的重合時，就會產(chǎn)生財務管理風險，存在賬實由同一人保管的情況，并很可能會導致單位資產(chǎn)資金的流失。在內(nèi)控管理建立下，財務部門的內(nèi)部控制管理沒有覆蓋至全部門的所有環(huán)節(jié)時，也可能出現(xiàn)財務管理風險，例如付款問題上沒有指定相應的守則和基本要求，例如財務責任問題上的環(huán)節(jié)設置紕漏，故意設置不合理的責任確定制度來逃避風險等。

三、水利財務管理工作的對策

（1）預算管理制度上的完善。在水利財務管理上，應當根據(jù)水利部門檢測的基本水利自然狀況的規(guī)律和緊急事件下的基礎資金和資產(chǎn)等內(nèi)容要求狀況分成兩個部分設置預算管理。第一部分為基本的日常水利工作開展所需要的資金，體現(xiàn)其基礎性和日常工作上的支撐性，對此部分參照以往年度的預算管理要求，與各個部門商討具體的預算管理支出，根據(jù)今年情況確定基本預算管理內(nèi)容和資金去向。第二部分應當為緊急情況處理下的緊急備案預算，并設立自然災害緊急情況分級預算制度，根據(jù)不同的自然狀況發(fā)展和突發(fā)情況實行緊急開啟和支援，并對應預算開啟狀況根據(jù)水利災害設立科學分級層次，避免預算資金上的浪費和不合理使用。對于本年度未開啟的緊急預算管理資金部分，留至下一年度在考核和評估后繼續(xù)投入使用。在分級層次下，預算管理制度具有更高的科學性和合理性，既保證了水利工作的正常開展，又避免了預算資金上的不合理和被濫用的情況。在預算后的執(zhí)行上，財務部門也應當積極跟進，追蹤不同部門的預算執(zhí)行情況并要求各個部門定期提交預算的資金執(zhí)行情況表以及對應工作進展狀況和資金使用內(nèi)容，及時獲取各部門預算使用信息。在最終的預算執(zhí)行完成后的決算上，財務部門應當注意會計信息的時效性，及時編制決算情況并做出決算分析，給出本年度預算執(zhí)行情況報告，評估預算執(zhí)行效率和效益。

（2）拓展會計信息化功能。財務軟件的使用作為會計信息化充分發(fā)展的重大飛躍階段，對會計信息化的進一步使用做出了貢獻。在會計信息化的使用當前階段，則更加應當注重的是會計信息化的財務管理、成本管理和財務分析功能，拓展和升級會計信息化下的財務部門的管理分析和輔助決策功能。以山東水利廳對其下屬水利單位的財務信息化平臺建設為例，通過招標，結合水利事業(yè)單位的特性，山東水利廳與擁有政務共同建設了水利財務平臺，包括了基礎的平臺、信息向外公布和公示的平臺、財務部門的賬務處理平臺以及資產(chǎn)管理、信息數(shù)據(jù)上的遷移以及與上級部門的接口等，將會計信息化不僅在上下級單位之間連接，加強會計信息化下的信息平臺互動，還拓展了財務的部分針對性管理功能與監(jiān)督功能。在會計信息化下，山東水利部門被要求落實基礎的財務信息數(shù)據(jù)規(guī)范要求和建設，滿足日常財務工作的開展。在專項資金管理上，山東水利部門在轉(zhuǎn)向資金管理系統(tǒng)和地方水利的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計入口下，利用財務信息化向上傳送財務數(shù)據(jù)，方便更宏觀層次的水利各部門執(zhí)行情況分析。向下收集下屬單位和項目內(nèi)容的資金使用情況和執(zhí)行情況，獲得財務數(shù)據(jù)上的意義內(nèi)容表現(xiàn)。并根據(jù)會計信息化的自動提取功能自動生成財務報表和單項的統(tǒng)計報表等。

（3）內(nèi)部控制完善。財務部門應當在從財務制度的管理內(nèi)控和會計內(nèi)部控制兩個方面加強自身內(nèi)部控制管理。一是將本財務部門的財務規(guī)章制度充分結合內(nèi)部控制制度要求，避免崗位設置和職能內(nèi)容設置上的不合理。在責任確定方面，嚴格按照制度要求，減少形式與實質(zhì)上的不對應。在財務信息化的管理軟件上，則應當根據(jù)崗位身份的模塊設置準入許可，并為財務人員建立身份認證ID，由財務軟件記錄登錄和操作狀況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題和在問題發(fā)生時有跡可循，盡可能防患于未然。山東水利事業(yè)部門在財務管理的建設內(nèi)容中還在水利廳要求下建立了與內(nèi)部控制有關的財務管理設定要求，例如在財務管理軟件中點對點的單點登錄、訪問上的密令限制要求等身份認證步驟，以權限分離各崗位下的職責內(nèi)容，體現(xiàn)了內(nèi)部控制要求的各工作人員的職權分離。根據(jù)水利單位特性定制財務信息化的政務集成軟件，減少軟件上的部分特性，增加互聯(lián)網(wǎng)不法分子的破解難度，減少內(nèi)部控制中的員工操作問題造成的可能損失。

1.谷彩虹.加強水利財務基礎管理工作探討.內(nèi)蒙古水利，2014(05).

2.劉玲.如何加強水利事業(yè)單位內(nèi)部會計控制.財經(jīng)界(學術版)，2014(05).

（責任編輯：劉海琳）