李灝來+李越冬

【摘 要】 2013年，我國互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展，其中第三方支付余額寶風(fēng)生水起，300余家P2P公司分享“網(wǎng)絡(luò)借貸”盛宴，2013年甚至被稱為“互聯(lián)網(wǎng)金融元年”?；ヂ?lián)網(wǎng)金融模式和產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，學(xué)術(shù)界也迎來了一股研究互聯(lián)網(wǎng)金融的熱潮。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，其所帶來的問題也漸漸突顯，文章通過分析互聯(lián)網(wǎng)金融存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出我國國家審計(jì)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑，分為基本路徑和擴(kuò)展路徑。基本路徑包括建立國家審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)，成立互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)小組，開展互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì)，合理利用互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)成果，完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)結(jié)果公告制度;擴(kuò)展路徑主要是指通過與其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作而實(shí)現(xiàn)的路徑，包括建立互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建立審計(jì)署與其他金融機(jī)構(gòu)之間的定期磋商和緊急磋商制度，建立金融監(jiān)管信息共享機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】 互聯(lián)網(wǎng)金融; 國家審計(jì); 金融風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ?文章編號：1004-5937（2016）03-0107-04

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)

近些年，隨著市場利率化的推進(jìn)，資源配置得到進(jìn)一步優(yōu)化，金融脫媒、金融國際化和金融互聯(lián)網(wǎng)化的趨勢也得到進(jìn)一步加強(qiáng)，而近期第三方支付“支付寶”長達(dá)2.5小時(shí)的癱瘓，則引起了用戶的恐慌。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融處于起步階段，在許多方面還面臨著風(fēng)險(xiǎn)。鄭聯(lián)盛等（2014）認(rèn)為美國互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)包括信息泄露、消費(fèi)者保護(hù)、身份識別、有效監(jiān)管和技術(shù)系統(tǒng)失敗。沈麗和林冬冬（2014）認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等，并指出對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控的首要途徑是完善互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律規(guī)范。閆真宇（2013）認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)是由互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)帶來的不確定性，包括傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可以細(xì)分為法律政策風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策風(fēng)險(xiǎn)和洗錢犯罪風(fēng)險(xiǎn)。王國貞（2013）認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)安全性風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管缺失帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)。卜強(qiáng)（2014）認(rèn)為我國互聯(lián)網(wǎng)金融主要面臨信息泄露風(fēng)險(xiǎn)、操作和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。喬仁鋒（2014）認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。張建南（2014）將互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)概括為安全風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。不同的金融模式所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣，像我們常見的第三方支付模式，如支付寶，當(dāng)其用戶達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，若出現(xiàn)問題，可能使金融體系面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，對整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定帶來巨大沖擊。

總體來說，互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)主要包括技術(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、宏觀市場風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。其中：技術(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部程序或系統(tǒng)不完善、人員操作不當(dāng)所造成損失的可能性;信用風(fēng)險(xiǎn)是由于借貸人沒有履行義務(wù)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性;流動風(fēng)險(xiǎn)是無法及時(shí)變現(xiàn)可能造成損失的可能性;法律風(fēng)險(xiǎn)是對相關(guān)法律誤解造成損失的可能性;宏觀市場風(fēng)險(xiǎn)是由于價(jià)格引發(fā)資產(chǎn)債務(wù)變動可能導(dǎo)致?lián)p失的可能性;聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是對互聯(lián)網(wǎng)金融主體產(chǎn)生欺詐的認(rèn)知，質(zhì)疑其經(jīng)營能力和業(yè)務(wù)可靠性造成損失的可能性。

二、我國國家審計(jì)“管理”互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑設(shè)計(jì)

筆者認(rèn)為國家審計(jì)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑分為基本路徑和擴(kuò)展路徑兩個(gè)方面（如圖1）。

（一）基本路徑

由前文所述可以看出互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)不同于傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)，它面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜多變，因此開展互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)必須有區(qū)別于審計(jì)傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的目標(biāo)、方法、內(nèi)容等?；ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)的基本路徑主要是指通過審計(jì)署自身完善可以實(shí)現(xiàn)的路徑，本文認(rèn)為主要包括：制定國家審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融的法規(guī);建立互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)小組;進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì);合理利用互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)成果;完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)結(jié)果公告制度。

1.制定國家審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融的法規(guī)。雖然我國存在針對傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)則，但是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，因此針對互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的法規(guī)還有待建立健全。在現(xiàn)行《審計(jì)法》中也缺乏對互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的規(guī)定，因此需要對《審計(jì)法》等相關(guān)條款進(jìn)行修改，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)開展互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該針對互聯(lián)網(wǎng)金融的三種主體——銀行、電商機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)貸款平臺，制定相應(yīng)的審計(jì)法規(guī)和指南。在建立國家審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)時(shí)，必須明確審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和程序，以能夠?yàn)閷徲?jì)人員審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融提供指導(dǎo)以及明確審計(jì)人員在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中的法定義務(wù)和權(quán)利，同時(shí)還需要注意審計(jì)監(jiān)管與其他金融部門監(jiān)管的重疊，減少不必要的資源浪費(fèi)。比如銀行，由于審計(jì)署已經(jīng)開展多年的金融審計(jì)，對銀行審計(jì)已經(jīng)具有一定的規(guī)范，目前需要在原有監(jiān)控基礎(chǔ)上，強(qiáng)化“觸網(wǎng)”業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定和制度建設(shè)。再比如電商機(jī)構(gòu)，電商機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)不能完全對接，因此應(yīng)擴(kuò)充對利用互聯(lián)網(wǎng)開展借貸活動的相關(guān)規(guī)范，以規(guī)范電商機(jī)構(gòu)面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及如何將傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行對接。同時(shí)，還需要針對網(wǎng)絡(luò)貸款平臺基本沒有相關(guān)審計(jì)規(guī)范制定相關(guān)指南。

2.成立互聯(lián)網(wǎng)金融小組?；ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)，如同資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣，都是隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展而興起的新型審計(jì)領(lǐng)域。目前各地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)小組或者聯(lián)席會議制度，對于資源環(huán)境審計(jì)也是建立領(lǐng)導(dǎo)小組，通過合作的方式開展。由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)涉及審計(jì)、金融以及互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科的交叉，因此，審計(jì)署金融司應(yīng)成立專門的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)小組，具體負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制，該小組應(yīng)由金融、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等方面的專家構(gòu)成，這樣可以有效控制互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，保障社會穩(wěn)定，并為妥善處理互聯(lián)網(wǎng)金融問題提供一個(gè)持久、靈活和快速的監(jiān)控部門。

3.開展互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì)。開展互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì)主要包括內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)以“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”為目標(biāo)，在促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融加強(qiáng)管理、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了很好的作用。由于互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候應(yīng)該實(shí)施綜合審計(jì)，以防范各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)可以規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。此外，近幾年金融審計(jì)在社會上影響很大，反響很好，很大程度在于金融審計(jì)大力查處金融違法犯罪案件。內(nèi)部控制的作用已經(jīng)被社會各界認(rèn)可，隨著我國出臺許多關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)、審計(jì)的法規(guī)也可以看出內(nèi)部控制的重要作用以及對內(nèi)部控制審計(jì)的重要作用?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)被廣泛地采用，在執(zhí)行審計(jì)程序之前，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，再決定是否執(zhí)行測試內(nèi)部控制有效性的程序。對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)而言，更加依賴自動化的程序和設(shè)計(jì)，因此，與這些程序和設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制也顯得格外重要，所以對其開展內(nèi)部控制審計(jì)是有必要的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國家審計(jì)單位就各地各級行政單位、事業(yè)單位以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)產(chǎn)生于兩權(quán)分離，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正是對受托人受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于明確各金融業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行情況，因此可以強(qiáng)化他們對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控責(zé)任。本文認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的工作，因此，在進(jìn)行國家審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)開展內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

4.合理利用互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)成果。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)合理利用互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)成果以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和國家審計(jì)在審計(jì)方法上有很多相似之處，而且內(nèi)部審計(jì)屬于單位的監(jiān)督機(jī)制，是對本單位的各種業(yè)務(wù)活動和控制活動進(jìn)行評價(jià)。所以，在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)時(shí)，可以利用各單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，對結(jié)果進(jìn)行評估后再確定審計(jì)計(jì)劃，以針對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題合理分配審計(jì)資源。此外，社會審計(jì)是由獨(dú)立的第三方受托審計(jì)，相比較內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)，其獨(dú)立性最強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果值得信賴。

5.完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)結(jié)果公告制度。首先，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向社會公告階段性互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)結(jié)果和最終審計(jì)結(jié)果，同時(shí)要保證審計(jì)結(jié)果公告通俗易懂，以便讓公眾能夠看懂審計(jì)公告的內(nèi)容。比如，荷蘭最高審計(jì)機(jī)關(guān)探索用非傳統(tǒng)的方式來表達(dá)通常比較難的審計(jì)結(jié)果，其提供的所有信息均以圖像的方式呈現(xiàn)，從中得出結(jié)論，圖片的有力展示常常比冗長的文字報(bào)告更高效，便于公眾了解政府行為。其次，應(yīng)采用多種方式和渠道發(fā)布互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的結(jié)果，以便公眾及時(shí)了解相關(guān)審計(jì)結(jié)果，積極發(fā)揮公眾的監(jiān)督意識和作用。此外，還應(yīng)建立與公眾的互動機(jī)制，通過政府與公眾之間的互動平臺，政府對于公眾的疑問要給予解答，了解公眾對公告內(nèi)容的態(tài)度，同時(shí)，通過建立信息溝通渠道，保障公眾能夠反映互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)公告存在的問題以及公告結(jié)果與現(xiàn)實(shí)狀況不符的情況，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。只有這樣，才能使更多利益相關(guān)者利用審計(jì)結(jié)果，防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）擴(kuò)展路徑

鑒于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，本文認(rèn)為除了基本路徑還可以采用擴(kuò)展路徑。擴(kuò)展路徑主要是指通過與其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作而實(shí)現(xiàn)的路徑，包括：建立互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型;建立審計(jì)署與其他金融機(jī)構(gòu)之間的定期磋商和緊急磋商制度;建立金融監(jiān)管信息共享機(jī)制。

1.建立互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。在國外，比較著名的預(yù)警模型是：Frankel和Rose（1996）建立的FR概率模型;Sachs等（1996）提出的橫截面回歸模型;Kaminsky等（1999）建立的“信號法”（KLR模型）。這三種經(jīng)典模型被廣泛地運(yùn)用到理論界和實(shí)務(wù)界，通過對它們的運(yùn)用，金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型又得到了新的發(fā)展，學(xué)術(shù)界出現(xiàn)了主觀概率模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、Simple Logit模型、區(qū)制轉(zhuǎn)移模型、“In-House”和“Private Sector”模型、VaR和壓力測試法（徐慧玲和許傳華，2010）。國內(nèi)學(xué)者的研究大多是借用國外的模型構(gòu)建我國的金融預(yù)警模型。張?jiān)己蛯O剛（2003）運(yùn)用橫截面回歸模型和“信號法”KLR模型構(gòu)建了我國的金融預(yù)警模型。張瀛和王浣塵（2004）、陳守東等（2006）運(yùn)用Logit模型建立我國金融預(yù)警模型。饒勛乾（2008）則運(yùn)用VaR分析法和預(yù)警信號指示燈來構(gòu)建我國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。但是，對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型建立的研究卻比較少。本文認(rèn)為，可以利用貝葉斯判別分析原理，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，并與金融監(jiān)管的其他機(jī)構(gòu)商定一套互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，這些指標(biāo)主要以歷年金融風(fēng)險(xiǎn)綜合指標(biāo)為準(zhǔn)，將其進(jìn)行排名和分類，采用專家調(diào)查法、模糊聚類法或多維標(biāo)度等方法，以確定最終互聯(lián)網(wǎng)金融安全的狀態(tài)（紅燈區(qū)、黃燈區(qū)和綠燈區(qū)）。紅燈區(qū)表明風(fēng)險(xiǎn)很大，黃燈區(qū)表明出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，綠燈區(qū)表明安全。綜上，本文認(rèn)為，審計(jì)人員應(yīng)該做到如下兩點(diǎn)：第一，要明確互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的重要性，把各單位采用的預(yù)警模型納入到審計(jì)范圍中，評價(jià)其有效性;第二，借助專家的幫助，互聯(lián)網(wǎng)金融預(yù)警模型涉及金融學(xué)、數(shù)理等相關(guān)專業(yè)的知識，審計(jì)人員并不一定具有專業(yè)的判斷力，因此，必須借助專家的幫助。

2.建立審計(jì)署與其他金融機(jī)構(gòu)之間的定期磋商和緊急磋商制度。審計(jì)署應(yīng)與其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)督促互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)建立完善互聯(lián)網(wǎng)金融危機(jī)救助制度，規(guī)定金融風(fēng)險(xiǎn)處置程序，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)處置應(yīng)急預(yù)案，建立應(yīng)急備份和緊急流動性支持系統(tǒng)，并參與存款保險(xiǎn)等?，F(xiàn)階段，由于互聯(lián)網(wǎng)金融缺乏監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)和主體，導(dǎo)致我國互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)難以監(jiān)控。作為國家審計(jì)單位，對這樣一個(gè)新型的領(lǐng)域并不具備足夠的專業(yè)能力，因此，有必要加強(qiáng)與我國其他金融機(jī)構(gòu)的合作及溝通，建立一種定期和緊急磋商制度，從而有助于審計(jì)單位和金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題、溝通問題和解決問題，有利于監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立金融監(jiān)管信息共享機(jī)制。建立審計(jì)署、銀監(jiān)會、人民銀行、保監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的磋商制度，溝通貨幣政策與金融監(jiān)管、貨幣政策與財(cái)政政策之間的信息，協(xié)調(diào)宏觀調(diào)控與金融監(jiān)管之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的長效發(fā)展和安全運(yùn)行。在這類磋商制度中，審計(jì)機(jī)關(guān)都應(yīng)參與，參與的方式可以是對互聯(lián)網(wǎng)金融的實(shí)施提出看法，也可以僅僅了解互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管信息和動態(tài)。對于美國、日本以及英國而言，雖然沒有針對互聯(lián)網(wǎng)金融專門的監(jiān)管主體和監(jiān)管法律，但都有嚴(yán)格的信息披露機(jī)制，無論是針對網(wǎng)絡(luò)信貸、網(wǎng)絡(luò)第三方支付以及網(wǎng)絡(luò)理財(cái)，都要求相關(guān)主體披露信息。在沒有建立健全相關(guān)的信息披露機(jī)制時(shí)，國家審計(jì)部門將處于信息不對稱的狀態(tài)，那么審計(jì)質(zhì)量可能會受到影響，從而導(dǎo)致不能有效地對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。所以，本文認(rèn)為，應(yīng)該建立金融監(jiān)管信息共享機(jī)制，審計(jì)部門與金融機(jī)構(gòu)之間的信息是共享的，才能更好地預(yù)防互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融安全。

[參考文獻(xiàn)]

[1] FRANKEL J A，ROSE A K.Currency crashes in emerging markets： empirical indicators [J]. Journal of International Economics，1996（1）：41-43.

[2] KAMINSKY G，LIZONDO S，REINHART C. Leading indicators of currency crises [J]. International Monetary Fund，1998，45（1）：1-48.

[3] SACHS J，TORNELL A，VELAACO A. Financial crises in emerging markets：the lessons from 1995[J].Brookings Papers on Economic Activity，1996（1）：147-215.

[4] 卜強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)與防控[J].中國金融，2014（17）：81.

[5] 陳守東，楊瑩，馬輝.中國金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2006（7）：36-48.

[6] 方琦.基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)初探[J].財(cái)經(jīng)界，2015（4）：231-232.

[7] 胡安琴，張曉萍.我國金融審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013（8）：73-74.

[8] 劉亮.互聯(lián)網(wǎng)金融現(xiàn)狀及趨勢研究[J].時(shí)代金融，2013（7）：177.

[9] 劉穎.新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融模式及其發(fā)展趨勢探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（3）：334-335.

[10] 林璐，張曉東.論金融審計(jì)現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（7）：103-104.

[11] 李越冬，周蕾，李純清.國家審計(jì)服務(wù)于國家治理的經(jīng)驗(yàn)與啟示：基于60個(gè)國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)實(shí)踐[J].會計(jì)之友，2015（13）：94-98.

[12] 李越冬.國家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)研究[J].會計(jì)之友，2011（13）：108-112.

[13] 喬仁鋒.我國互聯(lián)網(wǎng)金融面臨的風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)化措施[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（6）：345，353.

[14] 饒勛乾.基于壓力指數(shù)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2015（7）：20-22.

[15] 孫蕾.論互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)與建議[J].財(cái)經(jīng)界，2014（28）：100-101.

[16] 審計(jì)署金融審計(jì)司課題組.審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)國家金融安全方面發(fā)揮作用的機(jī)制與路徑[J].審計(jì)研究，2010（1）：18-22.

[17] 沈麗，林冬冬.互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理文獻(xiàn)綜述[J]. 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（5）：15-20.

[18] 王國貞.互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)及防范對策[J].河北企業(yè)，2013（11）：43.

[19] 王達(dá).美國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展及中美互聯(lián)網(wǎng)金融的比較：基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的研究與思考[J].環(huán)球金融，2014（12）：47-57.

[20] 許莉.國家審計(jì)維護(hù)金融安全的作用機(jī)理與制度創(chuàng)新[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2010（5）：19-26.

[21] 謝平，鄒傳偉，劉海二.互聯(lián)網(wǎng)金融模式研究[R].中國金融四十人論壇課題，2012.

[22] 徐慧玲，許傳華. 金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型述評[J]. 經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)，2010 （11）：131-134.

[23] 閆真宇.關(guān)于當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的若干思考[J].商業(yè)銀行，2013（12）：40-42.

[24] 楊小玲.我國農(nóng)村金融理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展現(xiàn)狀探討：以農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品為例[J].河北金融，2015（2）：11-14.

[25] 張?jiān)?，孫剛.金融危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的理論透析與實(shí)證分析[J].國際金融研究，2003（10）：32-38.

[26] 張偉.體制轉(zhuǎn)換模型能預(yù)測貨幣危機(jī)嗎？[J].經(jīng)濟(jì)研究，2004（7）：18-26.

[27] 張瀛，王浣塵.貨幣危機(jī)預(yù)警綜合評價(jià)方法研究[J].統(tǒng)計(jì)研究，2004（7）：31-38.

[28] 張明哲.互聯(lián)網(wǎng)金融的基本特征研究[J].區(qū)域金融研究，2013（12）：13-16.

[29] 張建南.當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)及有效措施初探[J].時(shí)代金融，2014（9）：40，48.

[30] 鄭聯(lián)盛，劉亮，徐建軍.互聯(lián)網(wǎng)金融的現(xiàn)狀、模式與風(fēng)險(xiǎn)：基于美國經(jīng)驗(yàn)的分析[J].金融市場研究，2014（2）：41-49.