中鐵二十三局集團(tuán)第二工程有限公司 袁再忠

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營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)策探討

中鐵二十三局集團(tuán)第二工程有限公司 袁再忠

摘 要：稅制改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中一直面臨的重要問(wèn)題，稅收制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要影響，尤其是對(duì)于規(guī)模與營(yíng)業(yè)額較大的企業(yè)而言，稅收制度會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響。在營(yíng)業(yè)稅的征收制度下，往往會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生重復(fù)征稅的現(xiàn)象，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，所以我國(guó)在2016年全面實(shí)施營(yíng)改增稅收政策后，各個(gè)企業(yè)所面臨的狀況也會(huì)有所不同，還需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況，做好應(yīng)對(duì)措施，以確保企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 營(yíng)改增 影響 對(duì)策

營(yíng)改增稅收方案的改革對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生了重大的影響，在全新的稅收環(huán)境下，建筑企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。由于建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目規(guī)模都比較大，所以很多工程的施工周期較長(zhǎng)，涉及的地域范圍較廣，在新老項(xiàng)目交接的過(guò)程中會(huì)存在很大的難度，如何順利地度過(guò)這個(gè)階段，對(duì)建筑企業(yè)而言是一項(xiàng)巨大的考驗(yàn)。營(yíng)改增政策實(shí)施后，建筑企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)可以索要增值稅發(fā)票，由此可以抵扣稅收。而由于建筑企業(yè)一般都會(huì)采用總承包的方式，所以在營(yíng)改增以后，需要上下游相關(guān)聯(lián)的企業(yè)同時(shí)執(zhí)行營(yíng)改增稅收制度，才能夠形成完整的價(jià)值鏈。實(shí)施營(yíng)改增后，會(huì)降低建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，但是在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及產(chǎn)品造價(jià)方面也會(huì)產(chǎn)生不同的影響，所以建筑企業(yè)還需要提前做好應(yīng)對(duì)措施，以便能夠更好地適應(yīng)稅制改革的環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

1　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響

1.1加劇了企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度

營(yíng)改增實(shí)施的初衷是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，可以利用符合條件的增值稅發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而提高企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力。但是對(duì)于建筑企業(yè)而言卻存在一定的難度，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的工程規(guī)模較大，施工周期長(zhǎng)，并且工程比較分散，原材料采購(gòu)的種類較多，所以供應(yīng)商的選擇面較廣，在這種情況下，建筑企業(yè)在無(wú)法及時(shí)獲取增值稅發(fā)票的情況下，就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，反而加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。此外，由于建筑企業(yè)的性質(zhì)不同，其需要大量的勞務(wù)，勞務(wù)費(fèi)用也是建筑企業(yè)成本核算中的重要部分，而建筑企業(yè)往往都是與勞務(wù)公司或者自發(fā)組織的農(nóng)民工隊(duì)伍合作，而自發(fā)組織的農(nóng)民工隊(duì)伍無(wú)法提供正規(guī)的增值稅發(fā)票，由此無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以會(huì)增加建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度。

1.2對(duì)企業(yè)稅負(fù)及現(xiàn)金流影響

現(xiàn)金流是建筑企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，如果資金短缺，原材料供應(yīng)不足，將會(huì)影響到施工進(jìn)度，對(duì)建筑企業(yè)造成不利的影響。在實(shí)行營(yíng)改增后，建筑企業(yè)可以利用原材料以及機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面留有余地。但是在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，卻無(wú)法做到理想中的狀態(tài)，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的繳稅方式為預(yù)交稅款，然后稅務(wù)機(jī)構(gòu)再根據(jù)計(jì)劃施工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)稅負(fù)收入征收稅款，在這種情況下，對(duì)建筑企業(yè)會(huì)產(chǎn)生極大的不利影響，由于占用企業(yè)的現(xiàn)金，所以會(huì)影響到現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.3企業(yè)資金鏈管理風(fēng)險(xiǎn)加劇

資金鏈?zhǔn)墙ㄖ髽I(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵要素，建筑施工企業(yè)與建設(shè)單位之間的工程款支付往往存在不匹配的現(xiàn)象，會(huì)對(duì)施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響。在建筑安裝工程施工的過(guò)程中，材料的采購(gòu)以及機(jī)械設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)等，都需要耗費(fèi)大量的資金，如果資金鏈不完整，就會(huì)加大企業(yè)的資金壓力。在很多工程項(xiàng)目施工的過(guò)程中，雖然與建設(shè)方簽訂了合同，其中對(duì)于付款方式以及期限都有明確的規(guī)定，但是在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，卻因?yàn)橘Y金緊缺而無(wú)法及時(shí)支付工程款，而施工方在沒(méi)有收到工程款的情況下，就需要自行墊付增值稅款項(xiàng)，由此對(duì)施工方的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生巨大的壓力。不僅會(huì)影響到施工方的工程進(jìn)度，而且可能會(huì)由于資金短缺而導(dǎo)致項(xiàng)目擱淺，對(duì)建設(shè)方和施工方都會(huì)產(chǎn)生不利影響，從而違背了營(yíng)改增的初衷。

2　企業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的應(yīng)對(duì)措施

2.1合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)籌劃

營(yíng)改增是對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的重要舉措，對(duì)于建筑企業(yè)而言，在面臨營(yíng)改增的稅收體制下，還需要逐漸完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，提前做好應(yīng)對(duì)的措施。對(duì)于企業(yè)在原材料采購(gòu)方面，可以選擇正規(guī)有實(shí)力的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，必須能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票，為建筑企業(yè)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這是營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)與上下游企業(yè)之間共同改革的主要目標(biāo)，也是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序的重要途徑，可以形成完整的價(jià)值鏈。對(duì)于勞務(wù)費(fèi)用方面，在獲取建筑項(xiàng)目承包權(quán)后，可以采取勞務(wù)分包的形式，最好要選擇有能力開(kāi)具增值稅發(fā)票的分包方，這樣可以及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在這種合作關(guān)系下，應(yīng)該對(duì)增值稅發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間以及合同中的驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)有明確的表示，防止因分包方開(kāi)具發(fā)票不及時(shí)而影響到總包方的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。而對(duì)于無(wú)法提供增值稅發(fā)票的分包方，可以采取純勞務(wù)分包的形式，也就是分包的內(nèi)容僅僅為人工費(fèi)，而對(duì)于分包項(xiàng)目中的材料以及小型機(jī)械等都由總包方負(fù)責(zé)購(gòu)買，從而獲取增值稅發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。建筑企業(yè)在與建筑勞務(wù)公司合作時(shí)，可以實(shí)施準(zhǔn)入制度，通過(guò)對(duì)勞務(wù)公司的規(guī)模、資質(zhì)以及實(shí)力等方面的考察，列舉出合格名錄，在招投標(biāo)時(shí)可以優(yōu)先選用可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的勞務(wù)公司，從而減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)。

2.2優(yōu)化現(xiàn)金流管理

營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，“增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為取得銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！庇纱?，建筑企業(yè)可以受到銷售款項(xiàng)或者是在業(yè)主同意的情況下申請(qǐng)完工簽證，此時(shí)再計(jì)算應(yīng)該繳納的稅款，不需提前預(yù)繳，可有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流緊張問(wèn)題。所以說(shuō)，建筑企業(yè)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該盡早熟悉營(yíng)改增稅制方案中的各項(xiàng)條款，并且能夠充分利用條款的優(yōu)勢(shì)為企業(yè)爭(zhēng)取足夠的現(xiàn)金流，從而優(yōu)化資金管理結(jié)構(gòu)，為建筑企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造有利的條件。

2.3加強(qiáng)企業(yè)管理體制改革

建筑安裝企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，資金鏈的完整性是關(guān)鍵要素，尤其是在營(yíng)改增的稅收政策下，只有保證資金的順暢運(yùn)行，才能夠有效

緩解資金壓力。所以建筑安裝企業(yè)在面對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景下，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，在管理體制方面重新規(guī)劃，從而逐漸適應(yīng)新的稅收環(huán)境，保持一個(gè)穩(wěn)定的資金鏈運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。建筑安裝企業(yè)要想在營(yíng)改增的政策下實(shí)現(xiàn)順利改革，不僅需要企業(yè)自身的優(yōu)化調(diào)整，還需要與其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，甚至是整個(gè)市場(chǎng)發(fā)生變革。只有在大的環(huán)境整體適應(yīng)營(yíng)改增的流程以及運(yùn)轉(zhuǎn)模式，才能夠減緩建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)壓力。這還需要一個(gè)緩慢的適應(yīng)過(guò)程，在管理體制方面進(jìn)行完美的變革，從而充分利用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3　結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增是調(diào)整市場(chǎng)資源配置的一種途徑，不僅能夠減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供有利的條件，可促進(jìn)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力。稅制改革涉及很多問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式、財(cái)會(huì)運(yùn)作方式以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)等都需要重新規(guī)劃，按照新的稅制調(diào)整工作內(nèi)容，所以需要企業(yè)提前了解營(yíng)改增對(duì)本行業(yè)的改革內(nèi)容，然后提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。稅制改革對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也有很大的影響，企業(yè)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)容會(huì)有一個(gè)全新的運(yùn)轉(zhuǎn)方式，所以需要財(cái)會(huì)人員詳細(xì)了解營(yíng)改增中的各項(xiàng)條款，能夠熟練運(yùn)用新的稅制，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的便利。營(yíng)改增的實(shí)施還需要一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，其涉及某一企業(yè)上下游各相關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅制執(zhí)行情況，所以在逐漸磨合的過(guò)程中，營(yíng)改增會(huì)逐漸完善，從而推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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中圖分類號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（c）-030-02