李舟

摘要：營(yíng)改增在全國(guó)試點(diǎn)、推行之后，有效地減輕了企業(yè)稅負(fù)，改善了以往納稅過程中出現(xiàn)的種種問題，提高了稅收管理效率。但是營(yíng)改增之后巨大的減稅額，卻成為地方政府必須吃下的“苦果”，對(duì)地方財(cái)政造成了一定的沖擊。本文分析了營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響，在此基礎(chǔ)上提出了地方政府應(yīng)對(duì)稅收流失的對(duì)策，以期促進(jìn)營(yíng)改增的發(fā)展，完善我國(guó)的稅收體制、機(jī)制。

關(guān)鍵詞：地方政府；營(yíng)改增；稅收流失；影響；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）001-000-01

作為結(jié)構(gòu)性減稅措施，營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)對(duì)部分行業(yè)企業(yè)帶來(lái)了優(yōu)惠和減稅效應(yīng)。但是減稅額的不斷增加，卻意味著地方政府的稅收收入暫時(shí)下降，這無(wú)疑會(huì)影響地方政府的經(jīng)濟(jì)管理工作。筆者結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)，指出了營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響，并提出了地方政府應(yīng)對(duì)稅收流失的對(duì)策。

一、營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響

營(yíng)改增改革過程中，不但推出了兩款低稅率，而且從制度上規(guī)避了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。相關(guān)數(shù)據(jù)現(xiàn)實(shí)，到2014年底為止，我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)共減稅1918億元，成果喜人，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。但是營(yíng)改增卻造成地方稅收流失，營(yíng)業(yè)稅被調(diào)整為中央和地方共享稅；增值稅的分配比例過程中，地方財(cái)政僅僅占到25%。此外，為了確保改革的公平性，對(duì)于改革后稅負(fù)增加的企業(yè)，地方政府還需要給予必要的扶持、過渡資金，財(cái)政支出不降反增，這無(wú)疑加重了地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

二、地方政府應(yīng)對(duì)稅收流失的對(duì)策

1.采取必要過渡性政策

營(yíng)改增試點(diǎn)初期，為了更好地適應(yīng)改革的客觀環(huán)境，理順改革條件，不應(yīng)該采取過大的財(cái)政格局調(diào)整，而應(yīng)該采取一些過渡性政策，諸如將改征增值稅的收入。采取這樣的過渡性政策，有利于營(yíng)改增的全面推廣，對(duì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定中央財(cái)政和地方財(cái)政的格局有積極影響，是稅法持續(xù)改革的基礎(chǔ)。這里需要注意的是，這種過渡性政策適合短期實(shí)施，如果時(shí)間過長(zhǎng)會(huì)造成中央、地方財(cái)政關(guān)系紊亂。

2.完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制

所謂的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是指中央政府和地方政府之間在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收框架下財(cái)政資金的無(wú)償性轉(zhuǎn)移。營(yíng)改增試點(diǎn)改革之后，地方政府財(cái)政收入減少，各項(xiàng)工作的開展受到了或多或少的影響。為改善這種狀況，應(yīng)調(diào)整、完善當(dāng)前的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增加地方財(cái)政收入。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2012年，地方財(cái)政收入中有43%的收入為稅收返還、轉(zhuǎn)移支付收入。這一數(shù)據(jù)顯示，轉(zhuǎn)移支付手段是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展起著重要的作用，有利于彌補(bǔ)地方政府財(cái)政缺口，改善地方政府的財(cái)政狀況。

3.調(diào)整共享稅收的比例

營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，中央、地方共享稅收的比例調(diào)整為75：25，地方政府占比減小，中央財(cái)政收入增加。經(jīng)過這次調(diào)整，以往屬于地方政府的營(yíng)業(yè)稅被調(diào)整，被作為共享增值稅，由中央、地方貢獻(xiàn)。這樣的調(diào)整，讓中央財(cái)政占據(jù)了更多的主動(dòng)性，財(cái)政能力有所提高，財(cái)政決策空間加大。相對(duì)的，地方財(cái)政收入明顯減少，而地方的事權(quán)卻體現(xiàn)出增加的趨勢(shì)，財(cái)政收入和事權(quán)的矛盾日益尖銳，這不但會(huì)影響地方政府各項(xiàng)工作的開展，也會(huì)使地方財(cái)政陷入困境。為此，在總結(jié)營(yíng)改增試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，中央、地方政府應(yīng)該結(jié)合地方實(shí)際調(diào)整稅收劃分比例，給予地方政府更多的比重與支持，改善其財(cái)政狀態(tài)，確保營(yíng)改增能夠長(zhǎng)久、穩(wěn)定的推行下去。相關(guān)研究顯示：為了將地方政府的財(cái)力恢復(fù)到改革之前的水平，需要將增值稅分享比例調(diào)整為55：45。中央政府掌握宏觀調(diào)控大權(quán)，在營(yíng)改增過程中，要將增值稅比重調(diào)整看作激勵(lì)手段。通過增值稅比重的調(diào)整，激發(fā)地方政府的積極性，改善其財(cái)政狀況，減少對(duì)地方產(chǎn)生的不利影響，確保公共服務(wù)均等化的目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

4.調(diào)整地方主體稅種

就目前的情況來(lái)看，將消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅列為地方主體水中是呼聲最高的，也得到了很多專家、學(xué)者的支持，以下分別對(duì)這兩種稅種進(jìn)行剖析：其一，消費(fèi)稅主體稅種。消費(fèi)稅的征收方式，由以往的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶郗h(huán)節(jié)征稅，稅收將增加上萬(wàn)億。將這部分稅收作為地方的主體稅種，能夠有效地增加地方財(cái)政收入。從本質(zhì)上看，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，稅收收入較為穩(wěn)定。如果中央能夠?qū)⑾M(fèi)稅劃給地方，那么不但可以有效地改善營(yíng)改增對(duì)地方稅收造成的消極影響，還能增加地方財(cái)政收入，使地方的財(cái)政預(yù)算更為充裕，激發(fā)地方政府投資、建設(shè)的熱情。此外，我們還需要看到，消費(fèi)稅征收方式的轉(zhuǎn)變具有較強(qiáng)的可操作性，在六大稅種是占據(jù)明顯的優(yōu)勢(shì)，將其納為地方主體稅種有很大的可行性。其二，房產(chǎn)稅主體稅種。在我國(guó)的稅收體系中，房產(chǎn)稅是典型的地方稅，我國(guó)的房產(chǎn)稅試點(diǎn)已經(jīng)在重慶、上海等地實(shí)施，雖然房產(chǎn)稅征收問題的解決，房產(chǎn)稅的實(shí)施范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。開征房產(chǎn)稅不但可以有效地滿足住房剛性需求，規(guī)范市場(chǎng)機(jī)制，還能增加地方政府的財(cái)政收入。房產(chǎn)稅每年繳納一次，這部分稅收收入將成為地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。總的來(lái)說，調(diào)整地方主體稅種，開設(shè)新的地方主體稅種，取代被取締的營(yíng)業(yè)稅，將有效地改善地方財(cái)政收入減少、事權(quán)增加的現(xiàn)狀。

三、總結(jié)

營(yíng)改增雖然降低了部分行業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但也減少了地方政府的稅收收入，影響了地方政府各項(xiàng)工作的開展。從營(yíng)改增全局角度來(lái)看，解決營(yíng)改增導(dǎo)致的地方政府稅收流失問題有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響，在此基礎(chǔ)上提出了地方政府應(yīng)對(duì)稅收流失的對(duì)策，以期促進(jìn)營(yíng)改增的發(fā)展，完善我國(guó)的稅收體制、機(jī)制。

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