侯榮夫

摘要：企業(yè)運營過程中難免要面臨稅務(wù)風險，采用正確的科學決策能夠減輕或消除這一風險。本文闡述了稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的危機，介紹了企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的起點和如何正確應(yīng)對這些導致稅務(wù)風險的潛在因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) ?稅務(wù)風險 ?防范對策

因為各種市場因素的變化，我國的征稅方式、稅查力度以及企業(yè)的交易行為變化，我國的企業(yè)遭遇了越來越多的稅務(wù)風險。所有企業(yè)都需要對稅務(wù)風險進行科學的控制，才能幫助企業(yè)更好的運作和發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的涵義及對企業(yè)的影響

稅務(wù)風險是指企業(yè)因為無法正確處理需要支付的稅款以及其他稅務(wù)規(guī)定而給企業(yè)帶來損失的可能性。企業(yè)的稅務(wù)風險主要包括兩種：企業(yè)因為未能承擔其應(yīng)該承擔的稅費，而導致企業(yè)不得不承擔起比原始稅費更多的罰款和稅金，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，甚至致使相關(guān)負責人承擔法律責任;另一種稅務(wù)風險來自于企業(yè)無法及時掌握稅法變化情況，而導致企業(yè)無法享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)承受不必要的稅費壓力。

二、探討企業(yè)稅務(wù)風險的必要性

隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，世界經(jīng)濟逐漸趨向于全球化，而我國在近年來國際地位不斷提高，我國的企業(yè)越來越多的進入世界市場。受復雜的交易類型和多種的企業(yè)類型影響，企業(yè)需要交納的稅種不斷增加。這也就意味著企業(yè)在承擔自身的運營管理和資產(chǎn)管理的同時，必須要處理各種的稅費。企業(yè)需要通過科學的稅務(wù)管理方法來合法的減少企業(yè)需要承擔的稅費，而在這個管理的過程中，就有可能因為各種原因而導致稅務(wù)風險產(chǎn)生。這些稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的危害可能很嚴重，也可能微不足道，有時企業(yè)因為不當?shù)亩悇?wù)管理而必須繳納更多的罰金，甚至有時需要承擔更嚴重的法律懲罰。所以，對企業(yè)風險進行的探討，是幫助企業(yè)正確規(guī)避稅務(wù)風險的必然途徑，它能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，保證企業(yè)的正常盈利。

三、企業(yè)稅務(wù)風險的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營者的風險意識

當企業(yè)處于市場中，需要根據(jù)市場環(huán)境不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，有時企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整會涉及到股權(quán)調(diào)整、交易事項或?qū)ν赓Q(mào)易等多種事項改變，在這些改變的過程中，企業(yè)需要交納的稅種和稅額可能發(fā)生改變，進而產(chǎn)生稅務(wù)風險。在企業(yè)運營過程中，企業(yè)更關(guān)注的是運營工作帶來的利潤和發(fā)展，對于相關(guān)工作造成的稅收細節(jié)可能并不關(guān)注。舉例來說，大型企業(yè)往往具有一定數(shù)量的子公司或合作企業(yè)，企業(yè)將自己的產(chǎn)品或貨物交給子公司和合作企業(yè)銷售。在這個過程中，要考慮子公司的股權(quán)分配。如果這個子公司本身的股份有較大比例不屬于本公司，那么貨物和產(chǎn)品轉(zhuǎn)交的過程中無論是否伴隨資金流動，都將被視為銷售行為，公司需要為產(chǎn)品的轉(zhuǎn)交行為支付增值稅。

（二）企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題

在企業(yè)的資金管理方面，大多數(shù)企業(yè)將關(guān)注聚焦在成本核算、生產(chǎn)運營和制度建設(shè)上，從而減少在生產(chǎn)和運營中產(chǎn)生的成本。但其中許多管理過程會發(fā)生輕微的稅務(wù)違法行為。其中比較常見的行為包括，職工將正常的生產(chǎn)成本以車費、餐飲等形式報銷。這在法律上構(gòu)成違法行為，但許多企業(yè)對這種行為的管理力度都非常弱，而企業(yè)對此更是缺乏章程。這種稅務(wù)問題在短期內(nèi)看似危害極低，但長期來看將會使企業(yè)不得不承擔起巨大的稅收罰款。這種問題需要依靠企業(yè)的財務(wù)管理加以控制。

（三）企業(yè)管理效力問題

企業(yè)正常的稅務(wù)管理中有一部分應(yīng)該對企業(yè)稅務(wù)風險進行控制，而管理工作自然會受到企業(yè)管理效力的影響。企業(yè)管理層對稅務(wù)情況的不了解或忽視，會造成企業(yè)會計對相關(guān)工作的不重視。進而造成相關(guān)的會計工作人員長期堅持固定工作流程、工作對象，對于政府調(diào)整的稅務(wù)情況反應(yīng)遲鈍，不僅無法按時提交企業(yè)需要增添的稅費項目報告，也無法及時反應(yīng)出哪些稅費企業(yè)已經(jīng)不需要繼續(xù)繳納。

（四）會計核算問題

我國的企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作更多的關(guān)注的是如何高效的控制企業(yè)的成本以及如何分配企業(yè)的利潤，而會計從業(yè)準則和會計工作人員本身素質(zhì)有限，各種因素最終導致會計工作信息很難具備準確性和時效性。而閱讀這些會計報告并從中獲取正確的、需要的信息對企業(yè)管理者本身的會計技能有所要求，管理者無法從會計報告中發(fā)現(xiàn)某項稅務(wù)風險正潛在于企業(yè)的稅務(wù)工作中。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，因為企業(yè)的會計報告不準確、不及時而導致的稅務(wù)處罰占到漏稅處罰的15%。這些處罰不僅使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，還導致企業(yè)的社會聲譽遭受損失，并在政府稅務(wù)機關(guān)留下不良記錄?？梢姡髽I(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導致企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因。

四、企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施

（一）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系的運作效率，能夠幫助企業(yè)會計部門更快的提供更具真實性和時效性的稅務(wù)報告，幫助企業(yè)管理者和經(jīng)營者更好的了解企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境和即將面臨的稅務(wù)風險。要加強內(nèi)部控制體系，需要完成以下五部分工作：優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度有可以運作的條件，企業(yè)內(nèi)的人員根據(jù)制度要求工作;建立風險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風險，由專業(yè)人員對風險等級、可能對企業(yè)造成的損失程度進行評估;完善控制活動，使企業(yè)內(nèi)的控制機制形成完整的一套具有可操作性的流程;加強信息溝通，內(nèi)部控制制度的運行需要各部門工作人員進行高效的配合，只有加強溝通才能使各部門之間正常進行工作流程;加強內(nèi)部控制制度監(jiān)督，保證控制制度的行為被高質(zhì)量的落實，員工嚴格遵照制度要求進行工作。除此之外，企業(yè)還需要加強關(guān)鍵管理人員的素質(zhì)和反應(yīng)能力，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，確定管理崗位從業(yè)人員有從業(yè)資格和能力，以有效控制稅務(wù)風險，減少企業(yè)損失。

（二）提高涉稅人員素質(zhì)

提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范企業(yè)稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)需要保證為稅務(wù)管理人員提供進修的時間和渠道，幫助稅務(wù)人員加強專業(yè)知識。企業(yè)需要有專門的稅務(wù)人員針對于政府進行的稅務(wù)工作，及時了解稅收項目的情況，保證稅務(wù)管理人員能夠正確幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險。此外，企業(yè)還需要加強稅務(wù)工作人員的道德素養(yǎng)，提高涉稅人員職業(yè)道德水平。企業(yè)還應(yīng)當加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓，時刻關(guān)注財稅政策變化及國家的經(jīng)濟調(diào)控方向等，降低稅務(wù)籌劃失敗風險。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)風險防范意識

企業(yè)管理者必須提高對稅務(wù)風險的防范意識，這樣才能帶動其他工作人員關(guān)注相關(guān)問題。稅務(wù)管理人員需要仔細學習我國企業(yè)相關(guān)的稅法知識，并將規(guī)避稅務(wù)風險的措施考慮緊企業(yè)的運營中去。除此之外，管理者還需要了解本身的經(jīng)營項目可能涉及的稅務(wù)風險類型，及時對其采取對應(yīng)措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風險防范意識的基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)會計制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)對于企業(yè)的管理和運作有著重要的作用。根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)的要求，企業(yè)需要嚴格控制相關(guān)制度的建設(shè)，聘請合法的中介機構(gòu)在必要時為企業(yè)的管理提供評估幫助，以第三者的眼光來尋找企業(yè)制度中存在的不合理因素并幫助完善。同時，管理者應(yīng)該致力于加強企業(yè)各部門之間的交流溝通，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的重要環(huán)節(jié)。結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風險防范以及企業(yè)制度的要求。

（五）提高企業(yè)管理效力

當企業(yè)的管理效力得到提升，許多企業(yè)管理的漏洞都能得到彌補，包括稅務(wù)風險管理。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：引進和使用現(xiàn)代化的稅務(wù)管理軟件來對企業(yè)的稅務(wù)工作進行管理和監(jiān)督。對于一些人事變動頻繁的企業(yè)在稅務(wù)管理問題方面有許多問題。比如說某家大型旅游公司，招聘的外勤導游人數(shù)眾多，且經(jīng)常調(diào)換崗位、更替頻繁。這種情況下僅靠人力進行稅務(wù)管理容易出現(xiàn)差錯，且時效性很差，因此企業(yè)管理層決定引進某家軟件技術(shù)有限公司提供的稅務(wù)管理軟件，來對各種企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作尤其是其中的稅務(wù)管理進行集中化的管理。這種軟件提供了一個更大的平臺來進行稅務(wù)管理、投資管理、風險管理等多種管理工作，綜合的管理很大程度上減少企業(yè)的稅務(wù)風險。又比如說某家大型軟件生產(chǎn)公司，軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的稅務(wù)刮泥比較復雜，過去企業(yè)經(jīng)常因為管理漏洞而招致稅務(wù)罰款。為此企業(yè)管理者號召全體員工進行稅務(wù)相關(guān)知識的學習，并將企業(yè)不同環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅費進行匪類。隨著員工的普遍稅務(wù)管理能力提升，很快稅務(wù)管理中的漏洞就被找了出來。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

（六）提高會計信息的質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)會計核算的報告，企業(yè)管理者將確定企業(yè)應(yīng)該承擔哪些稅款，所以會計信息的有效性在很大程度上影響企業(yè)的稅務(wù)風險。管理者不僅要提高會計信息的有效性，還要提高從會計信息中提取相應(yīng)稅務(wù)信息的能力。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。企業(yè)需要為員工提供培訓和提升的渠道和時間。同時企業(yè)還需要定期重整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，完成包括重新評估崗位說明書、人員績效考核和新員工招聘等工作。

五、結(jié)束語

一個管理效力低下的企業(yè)很容易發(fā)生稅務(wù)風險問題，通過財務(wù)管理系統(tǒng)來提高企業(yè)的管理效力，并使會計信息能夠放映出更多問題。相信通過這些稅務(wù)風險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責。

參考文獻：

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