房敏

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)企業(yè)探索并建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定了制度基礎(chǔ)，但企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的貪腐事件也從側(cè)面反映出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)較為薄弱。因此，在新時(shí)期發(fā)展背景下，探究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中暴露出的問(wèn)題和不足，總結(jié)提高內(nèi)部審計(jì)效能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的方法措施，具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和研究?jī)r(jià)值。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；措施

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段后，在世界經(jīng)濟(jì)一體化浪潮的推動(dòng)下，企業(yè)面臨著更多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在這一背景下，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督的職能及地位愈發(fā)凸顯，企業(yè)要及時(shí)避讓市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在認(rèn)清外部發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，以確保自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)基本概述及其管理狀況

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督及控制的主要手段之一，內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性、公正性及獨(dú)立性等特征，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高內(nèi)部控制質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理中，凸現(xiàn)出一定的滯后性，內(nèi)部審計(jì)效能不足，主要表現(xiàn)為如下方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的定位不夠明確

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是在政府主管部門的督促倡導(dǎo)下建立的，以達(dá)到監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)嚴(yán)守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。從內(nèi)部審計(jì)的定位上看，其既擔(dān)負(fù)著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能，同時(shí)又要服務(wù)于企業(yè)管理部門，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法確定出較為清晰的審計(jì)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)效能難以充分發(fā)揮。此外，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上也存在一定的偏頗，沒(méi)有將其視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的一部分，造成內(nèi)部審計(jì)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相割裂，使內(nèi)部審計(jì)的效能被極大弱化。

2.內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及獨(dú)立性有所欠缺

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有相當(dāng)強(qiáng)的獨(dú)立性屬性，獨(dú)立性也是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)公正性特征。縱觀我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及獨(dú)立性都有所欠缺，制約了內(nèi)部審計(jì)的效能及作用的充分發(fā)揮。探究其原因，主要是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其審計(jì)對(duì)象之間存在著利益糾葛，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)不足，在這一管理體制的制約影響下，內(nèi)部審計(jì)的作用微乎其微。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平有待提高

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用和效能都得以強(qiáng)化，相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)能力也提出了更高的要求。受制于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制模式的影響，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，其業(yè)務(wù)水平與審計(jì)工作的需求不相符。另外，我國(guó)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)及培養(yǎng)上也沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)層次不高，由此也導(dǎo)致審計(jì)方法的選擇使用也不盡合理。

二、提高內(nèi)部審計(jì)效能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的方法措施

1. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以明確定位，提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以準(zhǔn)確定位。內(nèi)部審計(jì)主要起到對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)及咨詢等方面的作用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理水平提升的重要途徑，因此，在內(nèi)部審計(jì)定位上，要將其確定為企業(yè)的“內(nèi)部服務(wù)配置”，通過(guò)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、服務(wù)，來(lái)保障企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)。在明確內(nèi)部審計(jì)地位及職能后，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用及地位加以宣傳，以此保障內(nèi)部審計(jì)能夠全面發(fā)揮其審計(jì)效能和審計(jì)作用。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立及權(quán)威性

首先，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)利加以明確劃分，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的方式，使其內(nèi)容、職責(zé)及權(quán)利實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立上，要提高其組織等級(jí)，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)直管的方式，使其與其他職能部門加以剝離，以體現(xiàn)其獨(dú)立性特征。相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員不得參與企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保持內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的獨(dú)立完整性，便于其將工作重點(diǎn)放置在審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序及審計(jì)報(bào)告的制定執(zhí)行中。在內(nèi)部審計(jì)管理的流程上，應(yīng)使其涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、企業(yè)固定資產(chǎn)管理、合同管理、資產(chǎn)報(bào)損、經(jīng)濟(jì)決策制定等多個(gè)方面的企業(yè)管理活動(dòng)，發(fā)揮其審計(jì)作用，保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的模式加以完善，形成“事前”、“事中”及“事后”的多層次審計(jì)模式。在審計(jì)監(jiān)督方面，要側(cè)重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息開(kāi)展事中監(jiān)控這一內(nèi)部審計(jì)模式，在會(huì)計(jì)電算化及相關(guān)審計(jì)軟件的輔助下，做好財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督；在企業(yè)資金調(diào)配使用環(huán)節(jié)，應(yīng)注重通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同采取事前審計(jì)、事中控制及事后評(píng)價(jià)的方式，優(yōu)化資金利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)；針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，要提高決策風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策保持高效的前瞻性和準(zhǔn)確性。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

內(nèi)部審計(jì)效能及內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)人員的具體操作實(shí)施，一定程度上可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性及實(shí)效性表現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變的背景下，內(nèi)部審計(jì)人員更要加強(qiáng)其崗位勝任力，以達(dá)到快速識(shí)別及規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提升上，一方面應(yīng)通過(guò)集中培訓(xùn)的方式，增加內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、法律知識(shí)等方面的儲(chǔ)備；另一方面要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的變化，提高內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用電算化軟件的操作能力，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。此外，內(nèi)部審計(jì)在方法上也隨著審計(jì)行業(yè)的發(fā)展變化而有所改變，審計(jì)人員還要著重吸收借鑒其他國(guó)家的審計(jì)方法及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中極為重要的管理機(jī)制之一，在企業(yè)發(fā)展中的作用日漸明顯。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，通過(guò)明確內(nèi)部審計(jì)職能地位、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平等途徑，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)效能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

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