吉新峰,王志強

(山西師范大學 經(jīng)濟與管理學院，山西　臨汾　041004)

增值稅轉(zhuǎn)型對山西省工業(yè)發(fā)展的影響研究*

吉新峰,王志強

(山西師范大學 經(jīng)濟與管理學院，山西臨汾041004)

[摘要]文章以增值稅轉(zhuǎn)型對工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)投資的影響為切入點，以實證分析為主要研究方法，利用2002—2012年山西省16個工業(yè)行業(yè)的面板數(shù)據(jù)，分析了增值稅轉(zhuǎn)型對山西省工業(yè)行業(yè)帶來的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實施增值稅轉(zhuǎn)型措施對于山西省工業(yè)行業(yè)發(fā)展所能帶來的政策效應(yīng)是有限的，且具有滯后性及不穩(wěn)定性的特點。

[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；山西??；工業(yè)發(fā)展；影響

[DOI]10.16396/j.cnki.sxgxskxb.2015.09.010

2006年國家財政部、國稅總局聯(lián)合印發(fā)的《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》規(guī)定，自2007年7月1日起，國家在中部地區(qū)六省份的26個老工業(yè)基地中進行進一步擴大增值稅轉(zhuǎn)型(增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費型”)范圍的試點工作。中部六省成為了繼2004年東北地區(qū)老工業(yè)基地實施增值稅轉(zhuǎn)型試點改革以后第二批受到轉(zhuǎn)型措施惠及的地區(qū)。從理論上講，增值稅轉(zhuǎn)型政策的實施必定會對工業(yè)產(chǎn)業(yè)帶來深遠的影響。生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備是工業(yè)產(chǎn)業(yè)賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)型之后的增值稅，允許企業(yè)將購買生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)所包含的進項稅額進行抵扣，可以大大降低企業(yè)外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購置成本，進而刺激企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資力度；固定資產(chǎn)投資力度的增加，又會促進企業(yè)生產(chǎn)能力的提高。那么，增值稅轉(zhuǎn)型的實際效應(yīng)如何？對工業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生什么樣的影響？這需要進行深入的研究。作為中部地區(qū)的主要省份，山西省較早享受到了稅收政策方面的傾斜和支持。由于各方面的原因，目前山西省的工業(yè)體系高度依賴礦產(chǎn)和能源，涉煤產(chǎn)業(yè)成為山西省工業(yè)的主體。本文以山西省為例，系統(tǒng)分析增值稅轉(zhuǎn)型對工業(yè)發(fā)展帶來的影響，并對增值稅轉(zhuǎn)型政策效應(yīng)進行評價。

韓曉晨研究發(fā)現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型對不同產(chǎn)業(yè)所帶來的政策效果不同，工業(yè)產(chǎn)業(yè)，尤其工業(yè)產(chǎn)業(yè)中的大型、重型和初級型產(chǎn)業(yè)受益較大。丁明強、藍常高認為，增值稅轉(zhuǎn)型將對不同性質(zhì)產(chǎn)業(yè)的影響程度不同，對資本密集型產(chǎn)業(yè)和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)影響比較大，而對勞動密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的影響則比較小。范耀卿分析了增值稅轉(zhuǎn)型對處于不同發(fā)展階段企業(yè)的影響效應(yīng)。李嘉明等運用雙重差分法研究發(fā)現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型對東北地區(qū)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到了較為明顯的拉動作用。黃明峰等研究發(fā)現(xiàn)，實施增值稅轉(zhuǎn)型在中部地區(qū)試點對各企業(yè)固定資產(chǎn)投資具有一定的促進作用。王珮等研究發(fā)現(xiàn)，增值稅改革對地方企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的增加具有明顯的積極效應(yīng)。

總結(jié)以往學者的研究成果不難發(fā)現(xiàn)，他們對增值稅的轉(zhuǎn)型效應(yīng)對我國整體經(jīng)濟發(fā)展所能帶來的影響均持比較認可態(tài)度，認為增值稅的轉(zhuǎn)型具有重要的理論和現(xiàn)實意義。但是，目前所得出的研究結(jié)論大多停留在轉(zhuǎn)型措施正式實施之前，對轉(zhuǎn)型效應(yīng)研究也主要是通過理論分析而進行的預(yù)測，而且大多數(shù)研究是站在國家角度的宏觀層面進行預(yù)測，實證研究較為缺乏。即使是實證研究也是根據(jù)早期在東北試點實施之后的情況進行的，并且大多停留在2008年金融危機爆發(fā)之前，面對當前日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境，有必要對增值稅轉(zhuǎn)型效應(yīng)對產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來的影響進行新的分析。

一、增值稅轉(zhuǎn)型與山西省工業(yè)發(fā)展關(guān)系的一般分析

由于工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的流轉(zhuǎn)領(lǐng)域主要是繳納增值稅，因此，實施增值稅轉(zhuǎn)型從理論上看會降低工業(yè)行業(yè)的稅收負擔，刺激工業(yè)企業(yè)加大對設(shè)施設(shè)備進行投資，設(shè)施設(shè)備投資的增加又進一步促進工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的提高，使行業(yè)得到整體性的發(fā)展與壯大。固定資產(chǎn)范圍包括以下四個方面的內(nèi)容：建筑工程、安裝工程、設(shè)施設(shè)備購置和其他費用，實際上增值稅的轉(zhuǎn)型效應(yīng)并不會對全部固定資產(chǎn)的投資具有影響，而是僅僅會影響其中的設(shè)施設(shè)備購置投資。

圖1　2005—2012年山西省工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備投資增長率與當期應(yīng)納增值稅增長率

通過圖1可知，2007年之前，山西省工業(yè)行業(yè)當期增值稅應(yīng)納稅額與工業(yè)行業(yè)當期設(shè)施設(shè)備購置投資額增長變化趨勢相同，表明增值稅轉(zhuǎn)型效應(yīng)并沒有特別凸顯。這是因為煤炭行業(yè)在山西省工業(yè)體系結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位，2005年山西省煤炭價格較高，面對良好的市場前景，煤炭企業(yè)紛紛擴大預(yù)期產(chǎn)量并增加設(shè)施設(shè)備投資。工業(yè)行業(yè)當期銷售收入的增加使當期應(yīng)納增值稅額同時增加，然而銷售貨物所納增值稅并不允許抵扣，所以當期應(yīng)交增值稅增長率與設(shè)施設(shè)備購置投資增長率最終會表現(xiàn)出同向變化趨勢。從2008年起，工業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅增長率迅速降低，在2009年達到了最低點，降幅達15%，當期應(yīng)交增值稅增長率負增長說明，如若不考慮金融危機的影響，轉(zhuǎn)型措施可以降低工業(yè)行業(yè)的稅收負擔。在此期間工業(yè)企業(yè)設(shè)施設(shè)備購置投資增長率小幅上升，在2009年轉(zhuǎn)型效應(yīng)得到不太明顯的體現(xiàn)；此后應(yīng)納增值稅增長率又開始上升兩年后再下降，而工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備購置投資增長率則一直處于下降狀態(tài)。

以上分析說明，增值稅轉(zhuǎn)型措施實際政策效應(yīng)直到2009年才得以體現(xiàn)，并且增值稅轉(zhuǎn)型改革實施幾年以來，從整體來看其對山西省工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備投資帶來的影響并不十分顯著，直到2012年，轉(zhuǎn)型效應(yīng)才再次得以體現(xiàn)。

圖2　2005—2012年山西省工業(yè)行業(yè)工業(yè)增加值增長率與設(shè)施設(shè)備投資增長率

2005—2012年期間，山西省工業(yè)增加值增長率與工業(yè)設(shè)施設(shè)備購置投資增長率之間基本是同向變化的，說明對于山西省而言，設(shè)施設(shè)備購置投資是工業(yè)發(fā)展的主要推動因素。根據(jù)相關(guān)理論，工業(yè)增加值增長率與工業(yè)設(shè)施設(shè)備投資增長率的增長應(yīng)當伴隨當期應(yīng)納增值稅增長率的降低，而實際情況并非如此。2009年之后，設(shè)施設(shè)備投資增長率與工業(yè)增加值增長率開始上升，但是并沒有伴隨著當期應(yīng)納增值稅增長率的下降而下降，這說明了轉(zhuǎn)型措施效應(yīng)具有不穩(wěn)定性。直到2012年，當期應(yīng)納增值稅增長率才小于設(shè)施設(shè)備投資增長率和工業(yè)增加值增長率，驗證了轉(zhuǎn)型措施對于山西省工業(yè)的影響具有滯后性的觀點。

綜上所述，在目前復雜且多變的經(jīng)濟背景之下，增值稅轉(zhuǎn)型改革所產(chǎn)生效應(yīng)對山西省工業(yè)產(chǎn)業(yè)所帶來的影響具有滯后性及不穩(wěn)定性。

二、實證分析模型

(一)變量選取及數(shù)據(jù)處理

被解釋變量的選取。本文研究的核心是增值稅轉(zhuǎn)型對山西省工業(yè)行業(yè)發(fā)展的影響作用。衡量整個工業(yè)行業(yè)的發(fā)展能力，最重要和最常用的指標是工業(yè)增加值。因此，本文選取山西省工業(yè)16個行業(yè)的工業(yè)增加值指標作為被解釋變量來反映工業(yè)行業(yè)的發(fā)展能力。

解釋變量的選取?？虏肌栏窭股a(chǎn)函數(shù)表明，對于工業(yè)行業(yè)而言，固定資本投入和勞動力的投入是促進工業(yè)發(fā)展的推動力。如前文所述，增值稅轉(zhuǎn)型并不是對全部固定資產(chǎn)投資所含進項稅額進行抵扣，而只允許對當期生產(chǎn)用設(shè)施設(shè)備投資所含進項稅額進行抵扣。在此，我們將固定資產(chǎn)進行分解，將設(shè)施設(shè)備投資作為解釋變量，來判斷增值稅的轉(zhuǎn)型效應(yīng)。

控制變量的選取。首先，將剔除設(shè)施設(shè)備投資之后的固定資產(chǎn)投資作為控制變量之一；其次，基于山西省工業(yè)產(chǎn)業(yè)特點及相關(guān)學者研究成果，需要考慮工業(yè)行業(yè)勞動力投入、行業(yè)規(guī)模及上期發(fā)展能力等因素。

具體關(guān)于解釋變量與被解釋變量和控制變量所衡量的因素及指標的選取見表1。

表1　各變量衡量因素及指標

(二)數(shù)據(jù)來源

本文數(shù)據(jù)主要來源于中國經(jīng)濟網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫、相關(guān)年份《山西省統(tǒng)計年鑒》、相關(guān)年份《山西省工業(yè)統(tǒng)計年鑒》、山西經(jīng)濟信息網(wǎng)。從本文研究目的和數(shù)據(jù)的可獲得性角度出發(fā)，數(shù)據(jù)選取區(qū)間為2002年至2012年之間的11年。樣本選取山西省工業(yè)行業(yè)中16個具有代表性的行業(yè)，所選取行業(yè)分別為：煤炭開采和洗選業(yè)，黑色金屬礦采選業(yè)，農(nóng)副食品加工業(yè)，酒、飲料和精制茶制造業(yè)，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)，化學原料及化學制品制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，金屬制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，電氣機械和器材制造業(yè)，通信設(shè)備、計算機及其他制造業(yè)，電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。2002—2012年期間，以上16個行業(yè)當期工業(yè)增加值占全省工業(yè)增加值比重平均為95%左右。因此，選取上述行業(yè)為主要研究對象，進而以此分析增值稅轉(zhuǎn)型效應(yīng)對山西省工業(yè)發(fā)展所帶來的影響是可行的。

(三)模型設(shè)定

本文以柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)為基礎(chǔ)建立模型，并通過結(jié)合上文的分析擴充相關(guān)內(nèi)容，從而形成模型一。

模型一：

Valuei,t=α0+α1APi,t+α2FAi,t+

α3Humani,t+α4Sizei,t+α5Valuei,t-1+εi,t

式中Value為山西省16個工業(yè)行業(yè)在2002—2012年期間歷年的工業(yè)增加值；AP為設(shè)施設(shè)備購置投資額；FA為扣除設(shè)施設(shè)備購置投資額之后的固定資產(chǎn)投資額；Human為行業(yè)人力資本投入；Size為工業(yè)行業(yè)規(guī)模。α0代表常數(shù)項；ε代表殘差項；i代表行業(yè)；t代表時期，單位為年。

山西省工業(yè)產(chǎn)業(yè)主要是以重型工業(yè)產(chǎn)業(yè)為主，企業(yè)所購置的生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備不單單會對當期的發(fā)展能力帶來影響，而且會對未來幾年甚至十幾年的發(fā)展都會有影響；并且考慮到重型工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用設(shè)施設(shè)備具有一定的特殊性，即使設(shè)施設(shè)備在當期采購也并不一定能在當期形成生產(chǎn)力。

據(jù)此，要在模型一的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該考慮到轉(zhuǎn)型政策的滯后性，盡可能地將工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備購置投資這一解釋變量進行滯后分析。為了更加科學嚴謹?shù)伢w現(xiàn)實證結(jié)果，對解釋變量進行滯后兩期處理(表示為APi,t-1和APi,t-2)，從而由模型一可推導出模型二。

將解釋變量滯后兩期形成模型二：

Valuei,t=α0+α1APi,t+α2FAi,t+α3Humani,t+

α4Sizei,t+α5Valuei,t-1+α6APi,t-1+α7APi,t-2+εi,t

三、實證結(jié)果分析

(一)模型一實證結(jié)果及分析

表2　模型一回歸結(jié)果

通過表2可以發(fā)現(xiàn)，從整體來看模型一擬合優(yōu)度達到了97%，調(diào)整后的擬合優(yōu)度也達到了97%，說明模型一與實際情況的擬合度比較理想；P值接近于0，說明自變量對因變量的解釋程度較高。具體對解釋變量工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備投資來分析(AP)，可以看出工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備投資通過了P檢驗，并且達到了1%的顯著性水平，但是設(shè)施設(shè)備投資的系數(shù)為-1.188537，反映出設(shè)施設(shè)備投資對當期工業(yè)行業(yè)的發(fā)展沒有起到推動作用。

通過觀察其他變量不難發(fā)現(xiàn)，首先，對于山西省工業(yè)行業(yè)而言人力資本的投入(Human)對當期工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)力的提高具有較為明顯的推動作用，其系數(shù)接近于2，并且P值達到1%的顯著性水平。因此，可以得出基本結(jié)論認為，對山西省工業(yè)行業(yè)當期發(fā)展起到最大推動作用的是人力資本的投入，這也可以反映出山西省工業(yè)行業(yè)正處在一個較為低水平的發(fā)展階段，工業(yè)產(chǎn)業(yè)整體來看屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)。其次，對當期工業(yè)行業(yè)發(fā)展起到推動作用的因素是行業(yè)固定資產(chǎn)投資(剔除設(shè)施設(shè)備投資之后的投資)，F(xiàn)A系數(shù)達到0.83，這樣的結(jié)論說明要促進山西省工業(yè)行業(yè)的發(fā)展需要對固定資產(chǎn)進行大力投資，體現(xiàn)出山西省工業(yè)行業(yè)是以重型工業(yè)制造業(yè)為主的特點。最后，對于山西省工業(yè)行業(yè)的發(fā)展而言，行業(yè)規(guī)模(Size)所起到的促進作用有限。

以上分析驗證了本文得出的初步結(jié)論：增值稅轉(zhuǎn)型措施帶來的政策效應(yīng)并沒有對當期工業(yè)行業(yè)的發(fā)展帶來明顯的推動作用，政策效果在未來時期才會得以體現(xiàn)。該結(jié)論同張斌的分析一致，張斌就認為增值稅轉(zhuǎn)型效應(yīng)具有滯后性。

(二)模型二實證結(jié)果及分析

表3　模型二回歸結(jié)果

通過表3可以發(fā)現(xiàn)，對工業(yè)行業(yè)設(shè)施設(shè)備投資進行兩期滯后形成的模型二擬合優(yōu)度有進一步的提高，達到了98%。具體來說，AP無法通過P檢驗，說明當期設(shè)施設(shè)備投資對工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)能力的提高起不到促進作用；解釋變量APt-1通過P檢驗并且達到了5%的顯著性水平，說明設(shè)施設(shè)備投資對工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)力的影響在減弱，并且APt-1系數(shù)為負，說明設(shè)施設(shè)備投資對下一年工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)力的提高也沒有起到推動作用；而解釋變量APt-2通過了P檢驗并達到了1%的顯著性水平，并且系數(shù)為正，說明當期進行的生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備投資對以后第二年的生產(chǎn)力發(fā)展起到了較為明顯的推動作用。此次分析說明，固定資產(chǎn)投資增加并沒有引起當期工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)能力的提高，也從另一個角度說明增值稅轉(zhuǎn)型措施最終結(jié)果不甚理想。

將設(shè)施設(shè)備投資滯后兩期之后分析的結(jié)果說明，從長期來看對于山西省工業(yè)行業(yè)的發(fā)展起到最重要推動作用的是固定資產(chǎn)的投資(即AP與FA的總和)，而人力資本投入(Human)以及行業(yè)規(guī)模(Size)所起到的促進作用逐漸降低，但是行業(yè)規(guī)模因素要比人力資本投入因素的影響更具穩(wěn)定性和持續(xù)性。

以上實證分析結(jié)果驗證了本文所提出的觀點，也與諸多學者的觀點結(jié)論相吻合。轉(zhuǎn)型措施會直接作用于工業(yè)行業(yè)生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備的投資，但是對于山西省而言生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備的投資并不會對當期生產(chǎn)力的提高起到推動作用，而是會對未來幾期生產(chǎn)力的提高有積極的影響，進而可以確定轉(zhuǎn)型措施帶來的實質(zhì)效應(yīng)具有滯后性及不穩(wěn)定性。

四、結(jié)論及建議

從整體來看，實施增值稅轉(zhuǎn)型措施對于山西省工業(yè)行業(yè)發(fā)展所能帶來的政策效應(yīng)是有限的。首先，由于金融危機影響的持續(xù)擴大，工業(yè)行業(yè)受到了較大的沖擊。在這樣的背景之下，并非單純依靠積極的財政稅收政策或者稅制改革就能對山西省工業(yè)的發(fā)展起到明顯的促進作用。其次，本文通過分析證明了增值稅轉(zhuǎn)型措施對山西省工業(yè)行業(yè)發(fā)展所帶來的實際措施效用具有一定的滯后性及不穩(wěn)定性的特點。

為了使增值稅轉(zhuǎn)型措施的政策效果得到更加有效的體現(xiàn)，筆者認為可以從以下幾方面著手對相關(guān)內(nèi)容進行完善。

第一，擴大增值稅的可抵扣范圍。我國實施的增值稅轉(zhuǎn)型借鑒了國際一般經(jīng)驗，僅僅允許企業(yè)對外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)施設(shè)備的投資所含增值稅進行抵扣，由于工業(yè)企業(yè)主要繳納增值稅，下一步有必要擴大增值稅的可抵扣范圍，積極發(fā)揮增值稅的調(diào)節(jié)作用，真正做到減輕工業(yè)行業(yè)的稅收負擔，促進工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和生產(chǎn)能力的提高。

第二，充分利用稅收政策的反向激勵手段。增值稅的轉(zhuǎn)型是一項積極且正向的稅收優(yōu)惠政策，在山西省試點實施過程中結(jié)果不夠理想，對工業(yè)行業(yè)的促進作用不明顯，除卻經(jīng)濟危機之下整體經(jīng)濟形勢不樂觀的因素之外，最重要原因就是由于山西省的工業(yè)體系是以傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)為主的重型工業(yè)。因此，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的外購設(shè)施設(shè)備成本降低的利好并不會促使其引進先進生產(chǎn)設(shè)備，改變企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀。所以，有必要實施一定的稅收反向激勵措施，通過增加稅收來刺激工業(yè)企業(yè)淘汰舊設(shè)備，更換新設(shè)備，進而使增值稅轉(zhuǎn)型措施效應(yīng)得到優(yōu)化，促使工業(yè)行業(yè)的發(fā)展進入新的階段。

第三，加大對增值稅轉(zhuǎn)型改革的宣傳及指導工作。增值稅轉(zhuǎn)型措施在開展實施前夕，大部分企業(yè)均放棄既定的固定資產(chǎn)投資計劃，延期進行生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備的采購，從短期來看這似乎能使企業(yè)及時享受轉(zhuǎn)型改革帶來的優(yōu)惠，但是從長期來看這影響到了企業(yè)戰(zhàn)略的部署和計劃的實施，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。從國家層面看，轉(zhuǎn)型措施影響無法及時體現(xiàn)不利于金融危機背景下我國經(jīng)濟的恢復和發(fā)展。因此，政府應(yīng)當加大對增值稅改革的宣傳及指導工作，引導企業(yè)正確面對政策的實施。

第四，加快涉及增值稅法律的立法工作進程。增值稅轉(zhuǎn)型措施對山西省工業(yè)行業(yè)的實施結(jié)果不盡如人意，有很大一部分原因是因為相關(guān)立法工作沒有及時跟進，導致轉(zhuǎn)型措施在實踐中沒有得到地方政府足夠的重視，進而使改革推動力度不足，無法有效體現(xiàn)轉(zhuǎn)型措施的利好。因此，應(yīng)加快《增值稅法》的立法工作進程，這不但是政策貫徹落實的需要，更是我國經(jīng)濟保持健康穩(wěn)定發(fā)展的需要。

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[6] 王珮，張先美，田冬.增值稅轉(zhuǎn)型對制造業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響.稅務(wù)研究，2013(4)：28-32.

[7] 張斌.營業(yè)稅全面取消后的影響分析.財會研究，2011(2)：31-33.

[收稿日期]2015-05-18

[作者簡介]吉新峰(1971-)，男，山西臨猗人，山西師范大學副教授，經(jīng)濟學博士。研究方向:區(qū)域經(jīng)濟。 王志強(1989-)，男，山西太原人，山西師范大學碩士研究生。研究方向:行政管理。

[中圖分類號]F810.424;F427

[文獻標識碼]A

[文章編號]1008-6285(2015)09-0047-05

Study on the Impact of VAT on the Industry of Shanxi Province

Ji Xinfeng,Wang Zhiqiang

(SchoolofEconomicsandManagement,ShanxiNormalUniversity,Linfen041004,China)

[Abstract]With the influence of VAT on the investment of fixed assets for industrial production and business operation as the research point and the empirical analysis as the main research method, this article made an analysis on the imparct of VAT on the industry in Shanxi Province on the basis of the collected panel data of sixteen industries in Shanxi Province from 1997 to 2009. It is found that this impact of VAT on the industry of Shanxi is rather limited,being both hysteretic and unstable.

[Key words]VAT;Shanxi Province;development of industry;impact

*山西師范大學哲學社會科學基金課題(YS1307)。