文 / 張先明

中鹽新疆維吾爾自治區(qū)鹽業(yè)有限公司

為了應(yīng)對日益增加的市場經(jīng)營壓力，我國鹽行業(yè)陸續(xù)開始了產(chǎn)業(yè)和業(yè)務(wù)的重組，從傳統(tǒng)的管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型為市場導(dǎo)向。在這個過程中財務(wù)能力的優(yōu)化，將有助于鹽業(yè)股份有限公司擴大其自身規(guī)模，確保經(jīng)營戰(zhàn)略的成功實施。但現(xiàn)階段我國鹽業(yè)股份有限公司的財務(wù)能力卻沒有得到應(yīng)有的重視，具體體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理不善、資金使用消極、財務(wù)制度控制缺位及籌資方式單一等方面，為此本文將就如何優(yōu)化鹽業(yè)股份有限公司的財務(wù)能力進行探討。

鹽業(yè)股份有限公司 / 財務(wù)能力 / 優(yōu)化

一、鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)不斷拓寬籌資渠道

目前不少鹽業(yè)股份有限公司因流動負(fù)債基數(shù)過大而造成短期償債能力較低，而造成流動負(fù)債基數(shù)過大的原因多是短期借款，為此企業(yè)應(yīng)改變銀行借款這種單一的籌資模式，從以下方面著手來不斷拓寬籌資渠道：

第一，適當(dāng)擴大內(nèi)部籌資規(guī)模。鹽業(yè)股份有限公司要從內(nèi)部進行籌資，主要可以通過如下來源進行：①企業(yè)留利。雖然目前受到多種因素的限制，企業(yè)留利的數(shù)額比較有限，但筆者相信隨著鹽業(yè)股份有限公司的不斷發(fā)展和產(chǎn)權(quán)制度的規(guī)范，企業(yè)留利的數(shù)額將日益增加；②閑置資金的變價，包括企業(yè)積壓閑置的流動資金和閑置的固定資產(chǎn)；③折舊資金。固定資產(chǎn)折舊資金中的一部分是可以用于擴大再生產(chǎn)的，因此企業(yè)有權(quán)自主決定和支配。

第二，合理利用產(chǎn)權(quán)籌資。為了提高自身的可持續(xù)籌資能力，鹽業(yè)股份有限公司要積極培育良好的外部籌資環(huán)境，推進產(chǎn)權(quán)制度改革來改變一股獨大的格局，將其他性質(zhì)的股權(quán)引入到企業(yè)中，從而形成具有牽制力的混合所有制股權(quán)結(jié)構(gòu)。

二、鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理

第一，強化應(yīng)收賬款的實時監(jiān)控。鹽業(yè)股份有限公司要構(gòu)建業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，對于重大金額的交易應(yīng)總經(jīng)理和領(lǐng)導(dǎo)班子各分支管理層討論通過，重大金額以下的業(yè)務(wù)經(jīng)財務(wù)部門和銷售部門負(fù)責(zé)人的共同審批；要嚴(yán)格規(guī)范合同訂單，在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，負(fù)責(zé)對各項交易的往來進行監(jiān)督和控制，對每筆交易的應(yīng)收賬款進行詳細(xì)的分析和核算；要實時跟進，定期關(guān)注銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

第二，做好往來企業(yè)的資信調(diào)查。在實際賒銷過程中，一般是客戶先提供賒銷申請，鹽業(yè)股份有限公司根據(jù)客戶提供的資信材料判斷其是否具備還款能力，然后對具備還款能力的客戶給予賒銷。為此鹽業(yè)股份有限公司要從品德、資本、能力、擔(dān)保和條件等方面做好往來企業(yè)的資信調(diào)查，最終根據(jù)往來企業(yè)的信譽程度來做出合理評價，確保自身產(chǎn)品的可持續(xù)銷售。

第三，制定適度的信用政策。一方面，鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)謹(jǐn)慎使用現(xiàn)金折扣政策，要根據(jù)企業(yè)資金凈利率和貨幣時間價值等因素來確定最佳的現(xiàn)金折扣政策；另一方面，鹽業(yè)股份有限公司在制定信用政策時要重點考慮應(yīng)收賬款的預(yù)期成本，只有當(dāng)應(yīng)收賬款賒銷產(chǎn)生的收益大于成本時才能為企業(yè)帶來收益。

三、鹽業(yè)股份有限公司可以采用財務(wù)委派制

為了加強母公司對子公司的財務(wù)控制，鹽業(yè)股份有限公司可以采用財務(wù)委派制，重要崗位的財務(wù)人員由總公司統(tǒng)一招聘并辦理錄用手續(xù)，他們的薪金、福利由上級單位考核后進行統(tǒng)一發(fā)放。鹽業(yè)股份有限公司對成員單位的財務(wù)主管實現(xiàn)委派制將有助于提高子公司財務(wù)主管人員的地位，使他們不會受到外界因素的干擾而正常工作。

財務(wù)主管的委派制具體從如下方面實施：各子公司按照母公司的要求來設(shè)置財務(wù)主管（財務(wù)主管由集團公司董事長委派并按法定程序任職），未經(jīng)上級公司同意不得隨意撤換或調(diào)動財務(wù)主管；構(gòu)建從上而下的財務(wù)專業(yè)線條，將財務(wù)主管的責(zé)任細(xì)化為保證會計核算的準(zhǔn)確性、在子公司運營過程中將財經(jīng)政策及上級的各項政策落到實處、實時監(jiān)督子公司經(jīng)營的合法性并督促財務(wù)的合規(guī)操作；對于滿足重大事項條件的問題（如影響子公司正常運營的問題），財務(wù)主管必須及時且如實地向上級公司報告。

四、鹽業(yè)股份有限公司要強化預(yù)算控制

一方面，鹽業(yè)股份有限公司將預(yù)算從橫向和縱向落實到各部門、各單位及各崗位的預(yù)算責(zé)任體系后，預(yù)算責(zé)任單位每月應(yīng)編制預(yù)算執(zhí)行情況報告（涵蓋本期的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入成本費用情況、現(xiàn)金流量情況、本期的預(yù)算措施執(zhí)行情況、下一報告期的預(yù)算完成情況預(yù)計、相關(guān)改進措施或預(yù)算調(diào)整建議分析），并及時逐級上報給各級管理部門，便于全方面強化對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制。

另一方面，鹽業(yè)股份有限公司要從預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算工作質(zhì)量這兩個方面著手，切實做好預(yù)算管理的事后考核工作。其中，預(yù)算指標(biāo)考核的方式主要是將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指標(biāo)進行比對，確定兩者的差異并分析原因，為各子公司的工作業(yè)績評價和企業(yè)的年度綜合考評提供依據(jù)；預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、年度財務(wù)決算和財務(wù)動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ)上，對執(zhí)行單位的預(yù)算標(biāo)志水平和執(zhí)行效果進行綜合評價，對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算管理工作質(zhì)量進行全面評估，從而切實提高預(yù)算管理的整體水平。

五、鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)樹立現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念

第一，鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)樹立市場經(jīng)營觀念。隨著市場化進程的不斷深入，鹽業(yè)股份有限公司所面臨的市場競爭日益激烈，將直接或間接地參與到產(chǎn)品市場、勞動市場及資本市場中，為此要樹立市場經(jīng)營理念，將財務(wù)管理放到自身發(fā)展的核心位置，并且加強競爭和風(fēng)險意識，在發(fā)展擴張的同時將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

第二，鹽業(yè)股份有限公司應(yīng)樹立財務(wù)的戰(zhàn)略性思維。財務(wù)戰(zhàn)略是否合理將直接決定著鹽業(yè)股份有限公司的財務(wù)資源配置能力，從而影響到財務(wù)活動的效率和行為。鹽業(yè)股份有限公司樹立財務(wù)的戰(zhàn)略性思維，能夠幫助企業(yè)對收益和損失、機會和風(fēng)險等進行綜合考量，將資金合理配置到生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)，切實提高自身生產(chǎn)經(jīng)營的安全性并將可能發(fā)生的損失降至最低。

六、小結(jié)

筆者認(rèn)為鹽業(yè)股份有限公司財務(wù)能力的優(yōu)化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及的內(nèi)容多且復(fù)雜，但是只要從強化預(yù)算控制、采用財務(wù)委派制、完善應(yīng)收賬款管理及不斷拓寬籌資渠道等多個方面著手，就能夠提高自身的財務(wù)能力和財務(wù)管理水平。

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