中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王馨晨

中小規(guī)模民營經(jīng)濟體提高理財能力解決方案探討
——基于轉(zhuǎn)型中的民營企業(yè)提高理財能力的必要性以其“系統(tǒng)工程”模式的解決方案

中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王馨晨

在深化改革、開放的總體思路下，市場逐步邁向國際化。眾多中小型民營資本普遍存在的理財管理能力不足問題，成為制約其成功轉(zhuǎn)型調(diào)整和進入國際化市場的障礙。帶著這一問題，通過大深度社會調(diào)研活動，汲取被調(diào)查企業(yè)理財經(jīng)營成功經(jīng)驗，并借助他們從理論到實踐的豐富積累，把脈中小民營企業(yè)會計理財能力方面的先天不足如：家族化、創(chuàng)業(yè)者強勢經(jīng)營模式等和后天營養(yǎng)不良方面典型問題成因，經(jīng)過整理分析，總結(jié)歸納適合民營經(jīng)濟體特點兼顧當前經(jīng)濟調(diào)整環(huán)境具備新意特征的理財方法三個、管理理念一個、理財概念一個、系統(tǒng)性理財模式一個。旨在針對普遍性問題，結(jié)合中小民企會計實際專業(yè)知識教育程度，側(cè)重借鑒社會上其他企業(yè)類型會計理財方面成功經(jīng)驗，從實用學(xué)術(shù)角度加以轉(zhuǎn)化探討。

中小民營經(jīng)濟體 理財能力 解決方案 系統(tǒng)工程模式

進入二十一世紀，經(jīng)濟的國際化、互溶趨勢明顯增強。經(jīng)濟危機還在持續(xù)影響各國經(jīng)濟。中共十八屆“三中全會”提出要讓市場在經(jīng)濟資源的分配中發(fā)揮主要作用，提出通過促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整來淘汰落后生產(chǎn)力，增強經(jīng)濟整體實力,應(yīng)對危機和面臨的挑戰(zhàn)。在近期北京2014“亞太地區(qū)經(jīng)合組織”領(lǐng)導(dǎo)人(APEC)峰會上，中國政府倡導(dǎo)的亞太各國經(jīng)濟“互通、互連”實現(xiàn)“一體化”夢想和正在積極落實的“自由貿(mào)易區(qū)“協(xié)定談判以及籌建”亞太發(fā)展銀行“等具體步驟，對我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了催化劑作用。勢必加快國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型調(diào)整進程和與世界經(jīng)濟特別是亞太地區(qū)國家經(jīng)濟的一體化進程。為金融危機以來一直萎靡的亞太地區(qū)國家指出一條擺脫困境共同發(fā)展的途徑。國內(nèi)經(jīng)濟體特別是民營中小經(jīng)濟體，應(yīng)該意識到以上客觀環(huán)境和經(jīng)濟調(diào)整戰(zhàn)略對這些從“改革開放”年代創(chuàng)建的經(jīng)濟體來說意味著什么？如何應(yīng)對？

首先，“轉(zhuǎn)型調(diào)整”經(jīng)濟政策是中國政府面對世界經(jīng)濟不利環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟實際狀況做出的高瞻遠矚的戰(zhàn)略決策。旨在通過轉(zhuǎn)型和調(diào)整來淘汰落后生產(chǎn)力對社會經(jīng)濟發(fā)展的拖累，釋放出經(jīng)濟資源和市場空間，同時通過強強聯(lián)合、讓優(yōu)質(zhì)資源更優(yōu)更強大，打造能夠代表先進生產(chǎn)力的中國軍團。優(yōu)勝劣汰自然規(guī)律在此得到印證。

其次，在經(jīng)濟政策的實施過程中，從政府放權(quán)提出讓市場發(fā)揮對資源分配作用。體現(xiàn)國內(nèi)各類型經(jīng)濟體關(guān)于淘汰落后生產(chǎn)力的競爭市場來充當主裁判。面對已經(jīng)展開的近似殘酷卻又是符合客觀規(guī)律的生存權(quán)的爭奪其結(jié)果只有二種，要么立足提高自身市場存在價值和加強經(jīng)濟體經(jīng)營理財能力，得以成功轉(zhuǎn)型和適應(yīng)性結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，獲得發(fā)展的權(quán)利和擁有更大市場空間；要么就是不思進取，對眼下嚴峻經(jīng)濟環(huán)境考驗視若罔聞，自我陶醉于以往光環(huán)中，最終結(jié)果必然淘汰出局。因此對民營經(jīng)濟體來說，認清形式、客觀審視自我、從市場經(jīng)濟客觀規(guī)律角度，正確分析判斷和積極主動實施自我提高自我完善，尤其針對理財能力和風(fēng)險防御薄弱環(huán)節(jié)更要從強化會計理財能力入手，加強風(fēng)險的分析判斷能力和資金安全防控能力尤為必要。

一、民營經(jīng)濟體發(fā)展概況和共性特征

2013年我國GDP總值達9.4萬億美元.經(jīng)濟總量僅次于美國居第二位。在龐大經(jīng)濟總量中，非公經(jīng)濟貢獻率達60%以上，剔除“三資”企業(yè)的15%左右，國內(nèi)民營經(jīng)濟體貢獻率達到接近50%比例。民營經(jīng)濟在“改革、開放”初期定義為對社會經(jīng)濟的有益的補充，發(fā)展到目前的中國特色市場經(jīng)濟體系重要組成部分。因此，在我國進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型大背景下，必須重視民營經(jīng)濟體的成功轉(zhuǎn)型對國計民生產(chǎn)生的重大影響。特別是針對民營經(jīng)濟體存在的理財管理方面能力和經(jīng)驗不足突出問題，正確引導(dǎo)民營經(jīng)濟通過提高自身素質(zhì)、認清新形勢下自身的不足和發(fā)展機遇，注重引進高素質(zhì)財務(wù)會計和技術(shù)、市場管理方面有用人才，積極進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型實踐，爭取在市場競爭中獲取跨越式發(fā)展所需能量，有普遍的社會意義。歸納其共性特征如下：

目前全部民營經(jīng)濟體的平均投資規(guī)模超過300萬元，各種行業(yè)累計從業(yè)民營經(jīng)濟體超過1000萬戶。據(jù)此民營經(jīng)濟體具有個體規(guī)模小、數(shù)量多特點。如此規(guī)模說明絕大多數(shù)都難以形成區(qū)域性的有影響力的產(chǎn)業(yè)龍頭，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)也不具備單獨參與國際競爭的基本身量。在民企中也有部分如華為控股和沙鋼集團等少數(shù)大型企業(yè)，發(fā)展規(guī)模名列全國500強企業(yè)名錄的截止13年底共有190家企業(yè)。與占全國當年GDP比例60%以上的經(jīng)濟總量不成比例。反映出民營經(jīng)濟體普遍要比國企、央企存在規(guī)模差距。

從安排就業(yè)人數(shù)上看。民營經(jīng)濟體勞動密集型產(chǎn)業(yè)占比較大，特別是社會第三產(chǎn)業(yè)基本全部民營性質(zhì)。大量地吸納社會就業(yè)，是特有的重要貢獻之一。

地域發(fā)展不均衡。廣東、福建、江蘇、浙江經(jīng)濟發(fā)達的沿海地區(qū)和長三角、珠三角地區(qū)相對總體規(guī)模較大，尤其廣東省2013年GDP中民營經(jīng)濟體貢獻率超過80%。民企的經(jīng)營管理、技術(shù)創(chuàng)新、盈利水平、財務(wù)管理、風(fēng)險意識等能力和生產(chǎn)裝備水平與地域分布情況趨同。

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理。簡單工藝或高能耗、高污染環(huán)境產(chǎn)品如水泥、采礦、冶金、運輸?shù)却蠖鄶?shù)屬民營企業(yè)。同時也有相當數(shù)量裝備制造業(yè)、大型商業(yè)等。總體高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比例逐年增加趨勢，大多數(shù)產(chǎn)品技術(shù)含量低難以形成高科技、高附加值高創(chuàng)利能力產(chǎn)品。

經(jīng)營管理經(jīng)驗不足，資金利用率低，生產(chǎn)效率提高空間受制經(jīng)濟實力不強，目前產(chǎn)值收益率國企平均是民營經(jīng)濟體的2倍以上。

以上是民營經(jīng)濟體標志性共性特點，從中也直觀折射出大部分共性問題。借助這些特征使我們對民營經(jīng)濟總體狀況建立初步輪廓印象。

二、會計理財管理“系統(tǒng)工程”解決方案介紹

(一)形成背景

民營經(jīng)濟體在當前由于自身特點，其發(fā)展普遍受到關(guān)注，尤其是以財務(wù)管理混亂，經(jīng)營水平、會計理財管理能力低成為普遍印象。帶著普遍關(guān)注的民營經(jīng)濟體理財管理能力已及解決途徑問題，在對社會上個別民營企業(yè)進行深入調(diào)研基礎(chǔ)上，又對曾以推行“日清日結(jié)”成本管理辦法而聞名，當時“遠學(xué)邯鋼近學(xué)凌鋼”口號中的“凌源鋼鐵集團公司”進行針對個別問題的深入對比性調(diào)研，包括崗位操作、基礎(chǔ)生產(chǎn)工段長、廠長、會計等其中不乏與當年參與研究上述管理措施的個別資深會計師深入交流看法，最大收獲是對會計理財管理的價值觀有新的認識，開闊了視野打開了思路。根據(jù)調(diào)研所獲，同時針對當前經(jīng)濟體制改革、調(diào)整和經(jīng)濟危機等經(jīng)濟環(huán)境，借鑒上述調(diào)研過程了解的一些經(jīng)過實踐檢驗的財務(wù)管理和理財措施，以能夠被理解和可行為前提加以分析、轉(zhuǎn)化、探討。經(jīng)過理論與實踐的總結(jié)與升華，歸納如下：

(二)“系統(tǒng)工程”構(gòu)思

首先，“系統(tǒng)工程”字面理解是一個具有體系特征的描述，在這里有三個含義。首先它代表一個會計理財管理”價值觀”，即認識高度、思維方式。可以指導(dǎo)具體理財分析的方法形成,具體含義就是認為會計理財是一個社會化的經(jīng)濟管理行為總稱，是圍繞經(jīng)濟活動達到最佳效果對能夠產(chǎn)生影響的全部因素所開展的具有全員性、全環(huán)節(jié)性、全要素性、社會化特點、體現(xiàn)因事、因人而異的管理行為。

(三)會計理財“系統(tǒng)工程”解決方案。

明確二個概念認識:

其一，“廣義理財概念”：基于理財管理中會計起到的專業(yè)管理作用，但這不是理財?shù)娜績?nèi)涵。理財工作應(yīng)該涵蓋圍繞通過使用《會計資料》和會計方法進行的有關(guān)技術(shù)、工程可行性效益論證；以及決策層利用《會計資料》、會計分析《報告》披露的經(jīng)營信息進行決策管理；同時也包括圍繞降耗、增收所做的要素管理工作涉及到的基層崗位員工；因此它是一個全員參與的管理工程。

其二，會計“理財軟環(huán)境”概念：任何事物離不開賴以生存外部環(huán)境獨存，會計理財一樣需要得到其他人的支持和配合。一方面，體現(xiàn)對理財重要作用認識。另一方面，其他管理者、決策層、普通員工素質(zhì)以及對基本經(jīng)營知識有多少理解和掌握，關(guān)系到具體理財分析一系列工作能否正常開展、以及效果如何。在以上二個理財概念支持下，通過打造二個平臺構(gòu)成會計理財?shù)南到y(tǒng)工程開發(fā)。平臺一：經(jīng)濟體內(nèi)部平臺。首先，規(guī)范會計理財管理基礎(chǔ)要素信息收集傳遞系統(tǒng)，建立配套《管理制度》，把內(nèi)部基礎(chǔ)信息工作夯實。其次，開展基礎(chǔ)理財知識培訓(xùn)，強化經(jīng)濟體成員經(jīng)營理財個人素質(zhì)。平臺二：社會氛圍平臺?；趥?、股票、基金、貸款、股份制、收益率等市場經(jīng)濟特有詞匯涉及的經(jīng)濟活動已經(jīng)常光顧尋常百姓家庭，成為普遍的社會理財行為。體現(xiàn)了經(jīng)濟市場化發(fā)展特點。社會教育體系應(yīng)根據(jù)不同教育階段開展普及市場、理財方面基本知識教育，形成社會化的理財共識。由每個社會成員的市場經(jīng)濟知識普及程度體現(xiàn)出社會理財氛圍，使理財管理成為社會化共識，就此完成理財管理的社會平臺建設(shè)。

以上，由一個價值觀、一個基本系統(tǒng)工程構(gòu)思、二個基本概念、二個基本平臺構(gòu)成會計理財“系統(tǒng)工程“分析方案基本內(nèi)容。

客觀分析認識非公經(jīng)濟體面臨由于理財管理能力欠缺導(dǎo)致的與當前經(jīng)濟發(fā)展趨勢不協(xié)調(diào)對下階段發(fā)展的嚴重阻礙，圍繞理財能力啟動“系統(tǒng)工程”解決方案，多途徑尋求個別問題解決措施。建立起的具有創(chuàng)新特征的理財管理系統(tǒng)分析方法適應(yīng)性廣泛，能幫助理財者通過掌握理財分析認識方法，運用其發(fā)現(xiàn)解決具體問題的措施。

三、中小規(guī)模民營經(jīng)濟體提高會計理財能力分析案例

以上針對中小民營經(jīng)濟體量身制定的理財能力“系統(tǒng)工程”分析方法，是基于以下案例經(jīng)過總結(jié)歸納形成。前期工作始于對二家民營企業(yè)進行了實地體驗和調(diào)研基礎(chǔ)上，對各自經(jīng)營要素狀況進行整理分析，從中發(fā)現(xiàn)理財能力方面有待改善實際問題，提出解決方案。

(一)企業(yè)檔案：（實例數(shù)據(jù)）

企業(yè)一、凌源市正達液壓氣動制造有限公司民營裝備制造業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品：冶金液壓機械創(chuàng)辦于2004年，屬當?shù)卣猩添椖?，享受政府招商相關(guān)稅收、土地優(yōu)惠政策。產(chǎn)品技術(shù)含量相對一般機械企業(yè)高近30%以上。市政府汽車工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、冶金產(chǎn)業(yè)鏈成員企業(yè)。

企業(yè)二、朝陽冶金機械制造有限責(zé)任公司民營2000年注冊，原地方國營農(nóng)業(yè)拖拉機制造廠于90年代國企改制解散，主要經(jīng)營礦山、冶金設(shè)備加工、制造資產(chǎn)規(guī)模1200萬元，年產(chǎn)值1200萬元員工950人財務(wù)人員2人，主導(dǎo)產(chǎn)品不十分明確以加工為主。

具體經(jīng)營指標見統(tǒng)計表：（2012年主要經(jīng)營數(shù)據(jù)指標摘錄）

基本經(jīng)營狀況背景描述：

在經(jīng)濟危機前冶金工業(yè)發(fā)展迅猛，以上二企業(yè)得以受益。經(jīng)濟危機開始市場縮：價格降低；人員工資增加；資金籌集難；拖欠貨款嚴重；壞賬時有發(fā)生；風(fēng)險增大；頻臨虧損。

2012年經(jīng)營指標摘錄：

單位資產(chǎn)（萬元）負責(zé)率%貸款額（萬元）產(chǎn)值利潤率% 3500 26年產(chǎn)值（萬元）4500 1000管理費用（萬元/年）140財務(wù)費用（萬元/年）75應(yīng)收款（萬元）670 16正達公司豐達公司1200 40 1100 450 40 67.5 7單位人員總數(shù)技術(shù)人財務(wù)人員業(yè)務(wù)人管理人員裝備（萬元）原料價格（元/ kg）300 32 1700 280產(chǎn)品價格（元/ kg）40正達公司豐達公司95員6 7 4 2員5 3 21 600 17 7 7

(二)根據(jù)“系統(tǒng)工程”模式對以上民營企業(yè)理財能力結(jié)合部分數(shù)據(jù)進行分析如下

軟環(huán)境分析：首先，社會因素、歷史因素分析。軟環(huán)境正達公司比較優(yōu)越，得到政府扶持；納入地方產(chǎn)業(yè)布局之中。豐達公司社會環(huán)境一般；歷史環(huán)境不好，由破產(chǎn)改制后拼湊，各方面受習(xí)慣思維影響較大。管理難度大需要轉(zhuǎn)變觀念。

解決方案：實施“提高認知度”解決方案，包括制定長達三月的《學(xué)習(xí)計劃》，豐達公司班長以上人員有組織觀看馬云的《管理就是貫徹到底》影像出版資料。提高對管理的認知，破除歷史習(xí)慣思維。

針對正達公司中層認識偏激，制定了一個“企業(yè)文化”解決方案，灌輸《高度決定態(tài)度、細節(jié)決定成敗》思維高度、認識高度。

其次，企業(yè)內(nèi)部因素分析。調(diào)查顯示正達公司職工分配制度以操作工人定額考核、管理人員固定工資，消耗材料和工具沒定額化，浪費嚴重不好管理。

解決方案：定性為管理認知度問題，首先提高管理人員認識，明確責(zé)任基礎(chǔ)上《制定材料定額》標準和《材料消耗單機考核辦法》解決方案。實施后實際消耗低于理論水平5%。年減少成本近80萬元。

類似解決方案還包括:

針對提高加工質(zhì)量，降低質(zhì)量成本實施的《質(zhì)量工序轉(zhuǎn)移互檢聯(lián)?！方鉀Q方案》；

針對技術(shù)人員創(chuàng)新意識不高實施的《技術(shù)創(chuàng)新效益測算比例提成制度》解決方案

針對管理責(zé)任缺失實施的《管理責(zé)任確認辦法》、《管理崗責(zé)任工資》解決方案

針對檢查工作制定走過場制定《檢查制度》、《檢查結(jié)果驗證》解決方案

再次、“廣義理財”三個層面分析。由于在理財環(huán)境內(nèi)容分析時，含管理者、員工方面因素，因此，在利用“理財概念”分析時只剩下決策層和會計管理人員。也是最應(yīng)該強化和難度最大的二個涉及理財能力關(guān)鍵性因素。下面把這二個層面合并制定解決方案。

轉(zhuǎn)變《經(jīng)營模式》。解決方案。高薪聘請二名國企退二線經(jīng)營廠長和生產(chǎn)調(diào)度，豐達公司通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式促進所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，盡快擺脫“家族化”、同時也是“創(chuàng)業(yè)者強勢”經(jīng)營模式。引入“職業(yè)經(jīng)理”經(jīng)營模式，把產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。通過實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)社會化管理，從而規(guī)避管理人才匱乏和管理經(jīng)驗不足對經(jīng)濟體發(fā)展掣肘，實現(xiàn)社會管理人材與企業(yè)資本有機結(jié)合，為企業(yè)更進一步長足發(fā)展提供必要條件。

“搭船出?！苯?jīng)營戰(zhàn)略解決方案。正達公司產(chǎn)品在鋼企萎靡后受影響也大幅度減產(chǎn)，資金周轉(zhuǎn)緩慢，貸款1000萬元負擔過重。此《方案》實施結(jié)果是正達公司經(jīng)過多方斡旋與武漢“中冶連鑄技術(shù)工程有限公司”成功合作結(jié)成戰(zhàn)略伙伴，據(jù)此產(chǎn)值增加35%，產(chǎn)品配套銷往國內(nèi)更廣泛地區(qū)和東南亞地區(qū)。

“抱團取暖”解決方案。內(nèi)容包括正達公司和朝陽豐達公司實現(xiàn)“聯(lián)合經(jīng)營”，公享市場、資金、設(shè)備、技術(shù)一切經(jīng)營資源，互相取長補短，減少重復(fù)機構(gòu)，定比例分配紅利，以此提高經(jīng)營水平和理財能力，實現(xiàn)雙贏。

實施結(jié)果評估，每年可降低管理、、后勤、運輸、外協(xié)等方面30%費用；設(shè)備利用率提高19%；財務(wù)費用降低15%；材料利用率提高8%。總體增效計算：

管理費（170+40）*0.3+財務(wù)費用（75+67.5）*15%+材料（4500+1100）*0.7*0.8*0.8+設(shè)備（1700+600）*10%*0.19=399.89萬元。投入資本回報率提高399/3200=12.4%

以上，通過建立“系統(tǒng)工程”分析模式做的初步嘗試，對上述二個民營企業(yè)提高理財管理水平起到一定推動作用取得一些成果，有待進一步在實踐中完善提高。

以上以提高理財管理能力為核心展開的一系列具體方案，有以提高管理能力和自覺性的認知方面；有塑造企業(yè)文化旨在從世界觀層面建立正確態(tài)度和灌輸注重細節(jié)的思維方式；更多的是從規(guī)范化管理考慮，以更多體現(xiàn)會計理財管理措施和方法，從制定各種定額到各種考核制度再到制定對具體制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督的檢查機制，證實了會計理財管理是一個從精神層面到行動；從基層到?jīng)Q策人；從社會環(huán)境到企業(yè)內(nèi)部管理氛圍；是既有高度也有廣度的體系，即這里討論的會計理財“系統(tǒng)工程”。

通過成功把二個類似生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營方式、產(chǎn)品市場的民營企業(yè)成功進行聯(lián)合經(jīng)營改組，實現(xiàn)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變基礎(chǔ)上的優(yōu)勢資源共享而達到互補；即增強了整體對外部經(jīng)濟環(huán)境的適應(yīng)能力，又節(jié)約了內(nèi)部開支額度，從管理資源的優(yōu)化組合過程同時體現(xiàn)出提高和優(yōu)化；從而徹底擺脫”家族化“管理模式的束縛，為目前眾多類似狀況的中小民營經(jīng)濟體擺脫困境起到拋磚引玉作用。

Discussion of solutions for enhancing financial management in small and mediumsized private enterprises——Based on the necessity of enhancing financial management for private enterprises in the reforming process and solution in the“systematic mode”

Accounting School;Zhongnan University of Economics and Law Wang Xinchen

With deepening reform and opening wider to the world, the market is increasingly international.Lack of ability of money management has become a general problem for mostsmall and mediumsized private enterprises,which limits their adjustment of structures as well as act as a barrier of entering the international market.Considering that, we have probed the reasons why small and medium-sized private enterprises have such an obvious disadvantage about financing by doing a social research among certain enterprises and learning from the valuable and successful experience from them.And we have concluded that the reasons contain familization,the operation pattern affected by the founder’s authority and limitation of funds during operation.Further more,in order to solve the problems referred above,we have summarized three approaches to financing,and the idea of management,the concept of financial management,as well as a systematic mode.Aimed at the general problem,we have put the emphasis on the successful experience of other enterprises in different business pattern,and concerned with the fact that the education level of employees in financial department is not satisfied enough at the same time.Finally the conclusions have been draw in the view of both practical and academic.

small and medium-sized private enterprises；financial management；solution；systematic mode