任建華　吳碧瓊

摘 要：論文主要分析研究美國(guó)、日本、德國(guó)、法國(guó)等西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，稅收政策以及金融政策，提出啟示和建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)外小微企業(yè)財(cái)政政策；國(guó)外小微企業(yè)稅收政策；國(guó)外小微企業(yè)金融政策

小微企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不僅僅需要通過(guò)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，同時(shí)還迫切需要國(guó)家政府扶持，制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政、稅收和金融財(cái)經(jīng)政策來(lái)支持和幫助小微企業(yè)。論文通過(guò)分析國(guó)外小微企業(yè)政策支持的主要做法，包括支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策、收政策和金融政策的主要做法，提出小微企業(yè)政策支持的啟示和建議。

一、國(guó)外政府支持小微企業(yè)財(cái)政政策的主要做法

（一）財(cái)政資金支持政策。（1）國(guó)外政府支持小微企業(yè)的主要政策經(jīng)驗(yàn)。眾所周知，各國(guó)政府對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用，其中最主要的原因就是因?yàn)樨?cái)政資金能夠較好地對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行整合，然后，能夠比較積極地去引導(dǎo)民間資本和社會(huì)理論去支持和幫助小微企業(yè)發(fā)展。各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，政府對(duì)資金的整合作用，主要表現(xiàn)為政府資金與商業(yè)銀行貸款結(jié)合、政府資金與私人資本結(jié)合以及政府資金與私人資本聯(lián)合投資等形式。（2）支持小微企業(yè)的財(cái)政政策。美國(guó)財(cái)政政策，如果在政策功能上對(duì)它們進(jìn)行概括的話(huà)，那么可以集中表現(xiàn)為以下這幾個(gè)方面：一是政府制定的財(cái)經(jīng)政策中的專(zhuān)項(xiàng)資金，它的直接資助，如一些專(zhuān)項(xiàng)的補(bǔ)貼和科技計(jì)劃；二是為了國(guó)家金融市場(chǎng)得到更好的發(fā)展和完善，一些小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資能夠得到正確的引導(dǎo)，并且將小微企業(yè)的融資渠道慢慢擴(kuò)寬和慢慢擴(kuò)展，政府都可以通過(guò)財(cái)政支持的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)這些，如政府性的貸款、信用擔(dān)保和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)；三是一些稅收優(yōu)惠政策中的稅收減免、加速折舊的政策，讓更多的小微企業(yè)和小微企業(yè)切實(shí)享受到優(yōu)惠；四是政府利用采購(gòu)的方式來(lái)扶持本土的小微企業(yè)的發(fā)展。

日本財(cái)政政策。直至今日，日本政府都一直在致力于實(shí)施積極的財(cái)政政策，因?yàn)槿毡菊窒胍鉀Q日本小微企業(yè)融資困難的這個(gè)突出問(wèn)題。所以日本政府就專(zhuān)門(mén)為小微企業(yè)設(shè)立了一個(gè)小微企業(yè)科目，放在他們中央財(cái)政預(yù)算的下面，而設(shè)置這個(gè)科目的最主要的原因是為了要推動(dòng)日本小微企業(yè)的發(fā)展，政府想要通過(guò)小微企業(yè)來(lái)給社會(huì)創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位，最常見(jiàn)的就是政府會(huì)給小微企業(yè)提供就業(yè)補(bǔ)貼等等財(cái)政補(bǔ)貼。與此同時(shí)，日本政府還致力于建立一套較為健全的信用保證體系，政府性的金融體系用來(lái)支持小微企業(yè)發(fā)展。

（二）設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展基金。（1）財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)于小微企業(yè)，政府會(huì)給一定程度上的財(cái)政援助來(lái)支持他們。政府這樣做的原因也是為了讓小微企業(yè)能夠盡致地發(fā)揮他們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的不可代替的功效。

就業(yè)補(bǔ)貼。政府會(huì)給那些提供很多就業(yè)崗位的小微企業(yè)一定程度上的就業(yè)補(bǔ)貼，這樣做就能吸引小微企業(yè)，讓他們提供更多的就業(yè)崗位給失業(yè)者，這樣一來(lái)也就相應(yīng)緩解了一定程度的就業(yè)壓力。研究與開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼。設(shè)立一個(gè)政府的專(zhuān)項(xiàng)基金是各個(gè)國(guó)家政府都會(huì)采用的方法，具體步驟是通過(guò)制定各種小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與開(kāi)發(fā)計(jì)劃，給予他們專(zhuān)項(xiàng)的補(bǔ)貼，前提條件是這些小微企業(yè)符合計(jì)劃所提出的條件。出口補(bǔ)貼。為了鼓勵(lì)出口，各國(guó)政府基本上都采用了間接的補(bǔ)貼手段來(lái)促進(jìn)出口。

（2）貸款援助。貸款是各個(gè)國(guó)家小微企業(yè)取得外部資金支持的主要方法。然而小微企業(yè)在自由信貸市場(chǎng)上面因?yàn)樽杂匈Y本較少、信用度較低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以，他們想得到所需的各種貸款有一定的難度。因此政府需要給予一些貸款資助來(lái)支持他們，這其中包含的貸款貼息、政府直接的優(yōu)惠貸款就是最主要的方式。貼息貸款。貼息貸款簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是政府對(duì)小微企業(yè)的資金支持，是一種貸款援助，從本質(zhì)上看可以說(shuō)是一種利息補(bǔ)貼。我們可以通過(guò)用較少量的財(cái)政資金來(lái)帶動(dòng)大量的社會(huì)資金一起參與，西歐的德國(guó)和法國(guó)是采用這種方式較多的國(guó)家。政府優(yōu)惠貸款。為了解決好小微企業(yè)長(zhǎng)期貸款困難的這個(gè)問(wèn)題，政府采取優(yōu)惠貸款的方法。具體就是專(zhuān)門(mén)的政府金融機(jī)構(gòu)建立完成以后，直接供給少量的貸款給小微企業(yè)日本的“小微企業(yè)金融公庫(kù)”，德國(guó)的“歐洲復(fù)興計(jì)劃特殊資產(chǎn)基金”等。

（三）政府采購(gòu)支持小微企業(yè)發(fā)展。（1）美國(guó)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)管理局，為了保證小微企業(yè)在政府采購(gòu)市場(chǎng)能夠占有一席之地，所以采取“拆分”和“預(yù)留”合同的方式。與此同時(shí)，為了讓小微企業(yè)能夠獲得更多的訂單，也做出了設(shè)立電子供貨系統(tǒng)和派駐“采購(gòu)代表”的方法。（2）歐盟這些年來(lái)，為了讓小微企業(yè)成功進(jìn)入公共采購(gòu)市場(chǎng)有一定的保障，采取了很多有效的實(shí)際措施。

二、國(guó)外小微企業(yè)稅收政策的主要做法

（一）實(shí)行優(yōu)惠的所得稅稅率。（1）在1981年通過(guò)了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》這部法律之后，美國(guó)的小微企業(yè)，個(gè)人所得稅的稅率都下調(diào)了百分之二十五。企業(yè)所得稅的稅率按個(gè)人所得稅的稅率的征稅標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員少于25人的。在1997年頒布了《納稅人稅收減免法》這部法律之后，小微企業(yè)有權(quán)利享受到未來(lái)

10年的稅收方面的減免優(yōu)惠。（2）法國(guó)政府提出了一項(xiàng)小微企業(yè)增大研究開(kāi)發(fā)投資量的“研究開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，鼓勵(lì)免交部分個(gè)稅的職工投資于小微企業(yè)。

（二）對(duì)小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅設(shè)置較高的起征點(diǎn)。（1）德國(guó)政府每年都會(huì)撥巨款給小微企業(yè)，資助發(fā)展業(yè)務(wù)，并提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，足有0.75萬(wàn)馬克。德國(guó)在統(tǒng)一了東部地區(qū)之后，也相應(yīng)地提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，足有85萬(wàn)馬克。（2）英國(guó)小微企業(yè)，他們的企業(yè)所得稅稅率只有20%。

（三）對(duì)小微企業(yè)實(shí)施加速折舊。（1）德國(guó)政府將會(huì)給予企業(yè)相應(yīng)20%的附加折舊，前提條件是這些進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)投資的企業(yè)凈資產(chǎn)是沒(méi)有達(dá)到24萬(wàn)馬克的，他們的注冊(cè)資本也是沒(méi)有達(dá)到50萬(wàn)馬克的。（2）日本采用激勵(lì)的優(yōu)惠措施，讓小企業(yè)更新其生產(chǎn)手段。當(dāng)小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)，具體表現(xiàn)為以下兩種優(yōu)惠的選擇：第一種是買(mǎi)價(jià)的30%，簡(jiǎn)稱(chēng)首次特別折舊；第二種是買(mǎi)價(jià)7%的抵免優(yōu)惠。

三、國(guó)外小微企業(yè)金融政策的主要做法

（一）小微企業(yè)金融政策。（1）制定小微企業(yè)融資的法律、法規(guī)。現(xiàn)如今在國(guó)際上通行的融資法律主要包含的是《反壟斷法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等，除了這些融資法律之外，各國(guó)也都制定了相適應(yīng)的法律來(lái)專(zhuān)門(mén)扶持本國(guó)小微企業(yè)。（2）設(shè)有專(zhuān)門(mén)的金融機(jī)構(gòu)，制定融資政策。美國(guó)、日本等國(guó)家為小微型科技企業(yè)建立了二板、三板市場(chǎng)，也設(shè)立了柜臺(tái)交易市場(chǎng)，提供股票轉(zhuǎn)讓服務(wù)給一些退市公司。（3）政府設(shè)立各種專(zhuān)項(xiàng)發(fā)展基金。第一種是專(zhuān)項(xiàng)基金，鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展。其中，美國(guó)曾在1959年的時(shí)候就通過(guò)投資基金實(shí)現(xiàn)。第二種則是風(fēng)險(xiǎn)基金，在美國(guó)，百分之六十的風(fēng)險(xiǎn)投資收益都是免稅的。

（二）發(fā)展小微金融機(jī)構(gòu)。（1）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)可以給小微企業(yè)直接貸款。據(jù)了解，日本就有幾家專(zhuān)門(mén)的金融機(jī)構(gòu)：中小企業(yè)金融公庫(kù)、國(guó)民金融公庫(kù)等。通過(guò)直接貸款的方式給予小微企業(yè)一些資金補(bǔ)助，在這一方面做得很好的就是美國(guó)的小企業(yè)管理局。（2）小微企業(yè)信用擔(dān)保服務(wù)。許多發(fā)達(dá)國(guó)家都從信用擔(dān)保體系中積累了一些有益的經(jīng)驗(yàn)，如美國(guó)的小企業(yè)管理局，基本上都會(huì)擔(dān)保貸款總額的百分之七十五至八十，商業(yè)銀行則會(huì)承擔(dān)剩余部分的風(fēng)險(xiǎn)。日本的信用擔(dān)保制度也十分健全，有一個(gè)全國(guó)性的“信貸擔(dān)保協(xié)會(huì)”，擔(dān)保金額在貸款的百分之七十至八十之間。

四、國(guó)外小微企業(yè)政策支持的啟示

（一）國(guó)外小微企業(yè)財(cái)政政策的啟示。（1）我們應(yīng)該借鑒國(guó)外優(yōu)秀的財(cái)政政策，學(xué)習(xí)先進(jìn)的政策和制度，來(lái)滿(mǎn)足我國(guó)小微企業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展的需求。政府可以出臺(tái)統(tǒng)一的小微企業(yè)的財(cái)政扶持政策，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行合理有序地安排使用，給予小微企業(yè)更多的財(cái)政政策上的優(yōu)惠措施。（2）我國(guó)也應(yīng)該向國(guó)外政府學(xué)習(xí)和借鑒，設(shè)立相應(yīng)的擔(dān)保基金。把一些有實(shí)力的、有上升空間的小微企業(yè)推薦給值得信任的金融機(jī)構(gòu)，支持他們的信貸資金。（3）我國(guó)可以借鑒國(guó)外其他一些發(fā)展資金的優(yōu)惠政策，致力于讓更多的小微企業(yè)都能享受到的優(yōu)惠政策。同時(shí)，還需快速地建立政策的跟蹤問(wèn)效機(jī)制，這樣才能有效地保證資金安全使用。

（二）國(guó)外小微企業(yè)稅收政策的啟示。（1）進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。將所得稅的優(yōu)惠范圍覆蓋全部小微企業(yè)，同時(shí)可以適當(dāng)考慮在小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進(jìn)一步減免；將營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)的優(yōu)惠范圍擴(kuò)大同時(shí)考慮提高起征點(diǎn)的額度或是將起征點(diǎn)改為免征額的方式。（2）注重小微企業(yè)生存能力的保護(hù)。對(duì)于剛剛揚(yáng)帆起航的小微企業(yè)給予他們一段時(shí)間的稅收優(yōu)惠，降低他們所得稅的征收率。對(duì)于步入正軌的小微企業(yè)，我們要著力解決這些發(fā)展中的小微企業(yè)的資金困難的問(wèn)題。（3）國(guó)家制定相應(yīng)稅收政策，讓小微企業(yè)享受到優(yōu)惠，起到促進(jìn)小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用，發(fā)揮小微企業(yè)它特有的活躍經(jīng)濟(jì)的作用。對(duì)于科技創(chuàng)新型的小微企業(yè)，我國(guó)政府可以采取企業(yè)所得稅減半征收等等的稅收優(yōu)惠政策，以此用來(lái)鼓勵(lì)創(chuàng)新型小微企業(yè)的發(fā)展。

（三）國(guó)外小微企業(yè)金融政策的啟示。（1）我國(guó)政府可以進(jìn)一步加大支持力度。我國(guó)政府可以學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外一些先進(jìn)的金融政策，也可以通過(guò)設(shè)立政策性性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，將貸款和融資這幾項(xiàng)都服務(wù)于小微企業(yè)。通過(guò)較多的支持方式來(lái)不斷地加大支持力度，這樣小微企業(yè)才能在良好健康的成長(zhǎng)環(huán)境下穩(wěn)健地發(fā)展。（2）建立多元化的融資渠道。必須充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的中介和服務(wù)職能，為小微企業(yè)尋找更多的資金來(lái)源，滿(mǎn)足小微企業(yè)資金方面的需求。特別是應(yīng)該鼓勵(lì)和扶持中小銀行的發(fā)展，使其在支持小微企業(yè)融資方面做出一些貢獻(xiàn)。還應(yīng)引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸行為，讓民間金融市場(chǎng)成為小微企業(yè)融資的一個(gè)有利選擇。（3）進(jìn)一步完善信用擔(dān)保體系。我國(guó)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量普遍不高，提供服務(wù)的種類(lèi)和形式比較單一，應(yīng)在提供服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，提供多形式、多層次、多渠道的融資服務(wù)。在政府的支持下，簡(jiǎn)化繁瑣的擔(dān)保手續(xù)，降低擔(dān)保費(fèi)用，使擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠提高整體運(yùn)作效率，為小微企業(yè)融資創(chuàng)造便利條件。

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