宋曉文

摘 要：實(shí)踐證明，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)控管理模式建立能夠幫助企業(yè)改善和提高經(jīng)營(yíng)管理水平，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理策略，指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，增加并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收入，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式；經(jīng)營(yíng)管理水平；科學(xué)理論和制度建立

科學(xué)有效的內(nèi)控管理模式能夠推動(dòng)加速企業(yè)的發(fā)展速度，促進(jìn)企業(yè)的深入改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略優(yōu)化的調(diào)整。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，建立科學(xué)的內(nèi)控管理企業(yè)制度提出個(gè)人幾點(diǎn)意見與看法。

一、現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理制度中的缺陷與問題

1.缺少科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理理念指導(dǎo)

從國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略與方法分析來看，大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，僅僅是將西方的企業(yè)內(nèi)控管理方法完全照搬照抄應(yīng)用于自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，這種硬搬過來的內(nèi)控管理方式，不能與國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況聯(lián)系起來，不能從國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況出發(fā)，也不能將國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、發(fā)展條件、特殊情況考慮進(jìn)去，造成理論應(yīng)用與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的脫節(jié)和相互矛盾?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理理念應(yīng)當(dāng)是借鑒西方現(xiàn)代化企業(yè)管理制度、模式和管理理念的精華，并將其與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平等要素結(jié)合起來，在學(xué)習(xí)并創(chuàng)新的基礎(chǔ)上做好企業(yè)的內(nèi)控管理。

2.沒有形成現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系能夠全面反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展基礎(chǔ)條件和發(fā)展環(huán)境與發(fā)展機(jī)遇，根據(jù)以上因素分析管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)的最佳方式方法，促進(jìn)企業(yè)拓展發(fā)展空間、尋找發(fā)展機(jī)遇，在保證日常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。我國(guó)的很多企業(yè)在進(jìn)行自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，沒有形成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作非?；靵y，或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理組織、部門在權(quán)限劃分和職權(quán)行使中的分工不明、沒有財(cái)務(wù)管理的合理權(quán)限、超出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的權(quán)限，造成企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的財(cái)務(wù)賬目不明、部分財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生各項(xiàng)錯(cuò)誤等問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行和企業(yè)的生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了阻礙。這些問題的產(chǎn)生有幾個(gè)部分的原因：一是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作沒有落實(shí)負(fù)責(zé)人制度，造成財(cái)務(wù)管理人員對(duì)各自的財(cái)務(wù)管理職權(quán)不清楚，或者存在職權(quán)重復(fù)、職權(quán)缺失的情況。當(dāng)發(fā)生以上問題時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員或者推脫責(zé)任、或者沒有授權(quán)不能正常開展財(cái)務(wù)控制管理工作；二是部分企業(yè)在選擇和聘用財(cái)務(wù)管理人員的時(shí)候，放松了對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)能力、技術(shù)水平、專業(yè)素養(yǎng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的水平高低不齊，或者財(cái)務(wù)管理理論和管理經(jīng)驗(yàn)欠缺，或者管理意識(shí)和責(zé)任心不足，不能夠勝任工作。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理制度中的缺陷與問題的原因

1.領(lǐng)導(dǎo)決策者的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)缺失

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人和決策者沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，沒有將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)活動(dòng)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作結(jié)合起來，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)環(huán)境與發(fā)展條件等因素結(jié)合起來。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和應(yīng)用能夠提升企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)策略，加強(qiáng)企業(yè)的制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置和成本資金管理控制，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。領(lǐng)導(dǎo)決策者和管理者內(nèi)控管理意識(shí)的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)工作無法形成制度體系，無法帶動(dòng)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的使用和積極維護(hù)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理功能無法實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理功能缺失

由于企業(yè)沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理形成規(guī)范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)投資活動(dòng)沒有得到有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，增加了企業(yè)在尋找合作伙伴、開發(fā)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、投資決策中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理模式的構(gòu)建策略

1.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)是企業(yè)精神文化的一個(gè)代表方面，能夠體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知程度，是監(jiān)測(cè)企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的重要檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)之一。為了確保企業(yè)在財(cái)務(wù)管理模式建立過程中降低或者避免企業(yè)遭受財(cái)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理并且?guī)椭髽I(yè)按照發(fā)展計(jì)劃安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資開發(fā)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并使用科學(xué)的電子信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息錄入信息處理系統(tǒng)中，并經(jīng)過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)資料整合、意見反饋等處理功能，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員、決策人員提供制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的合理科學(xué)依據(jù)和財(cái)務(wù)管理策略。財(cái)務(wù)管理意識(shí)的建立和應(yīng)用能夠?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，優(yōu)化企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)，規(guī)范并始終監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為。

2.建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控負(fù)責(zé)人管理模式

負(fù)責(zé)人管理機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式中的重要組成部分。負(fù)責(zé)人機(jī)制能夠保證企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中各自職權(quán)的合理分工，避免出現(xiàn)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的職權(quán)分工不明或者出現(xiàn)管理職權(quán)欠缺空白等情況，形成上下統(tǒng)一的一體內(nèi)控財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，在其內(nèi)控機(jī)制中所有的財(cái)務(wù)人員明確清晰的了解自身的工作職責(zé)所在和需要管理負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式中的人力管理資源的重復(fù)使用或者浪費(fèi)，提高財(cái)務(wù)管理人員工作的主動(dòng)性和積極性，并且在發(fā)生財(cái)務(wù)管理糾紛的時(shí)候，避免負(fù)責(zé)工作人員相互推脫責(zé)任。

3.明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職責(zé)

努力保證內(nèi)部控制管理人員責(zé)任制的核心作用。內(nèi)部控制管理人員是企業(yè)內(nèi)部控制制度的維系者，擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。為了迅速推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理模式發(fā)展，首先需要做到高標(biāo)準(zhǔn)的選取內(nèi)部控制管理人員，既需要專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，又需要有相應(yīng)的法律常識(shí)、掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)；除此之外，還要求內(nèi)部控制管理人員機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)明、工作效率高，管理與約束機(jī)制完善等。嚴(yán)格依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)選取企業(yè)員工與組織企業(yè)員工，加強(qiáng)企業(yè)管理與規(guī)范，不可以出現(xiàn)違法行為。

4.形成全面、完善的企業(yè)內(nèi)控管理體制

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作是否合理規(guī)范，是否形成了完善的操作流程，都必須依靠嚴(yán)格的規(guī)章制度。如果內(nèi)控制度管理的不完善會(huì)使企業(yè)變成一盤散沙，無法凝聚企業(yè)內(nèi)部力量。如果企業(yè)建立了科學(xué)的內(nèi)控制度管理模式，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度那么可以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做到有章可循、有法可依。企業(yè)內(nèi)控制度管理模式通過明確規(guī)定每個(gè)部門每個(gè)職位的工作內(nèi)容和范圍，使企業(yè)日常工作能夠有效的開展。企業(yè)內(nèi)控制度管理模式還應(yīng)該包括嚴(yán)格的考勤制度、透明的財(cái)務(wù)制度以及年終獎(jiǎng)制度等。內(nèi)控制度管理模式的每條規(guī)定都要求企業(yè)的每一個(gè)員工深入理解其內(nèi)涵，并在參照的同時(shí)進(jìn)行自我反省，制度內(nèi)控模式的使用要做到張弛有度，能夠適應(yīng)企業(yè)環(huán)境的變通，盡最大的可能讓管理與人性化有機(jī)結(jié)合。

綜上所述，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)還沒有形成科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，主要原因是由于缺少科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理理念指導(dǎo)、沒有形成現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系，有關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策人和負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問責(zé)制度、明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職責(zé)，通過科學(xué)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的建立，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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