殷飛

【摘要】我國于2001年明確提出國庫集中支付制度并將其作為推進(jìn)財政支出管理制度改革的一項重要措施，它的實施與深化對于加強預(yù)算管理、完善財政監(jiān)督機制、提高資金使用效率起著積極的作用，但在實踐過程中還存在一些問題，相關(guān)配套措施尚存在許多不完善之處。本文對存在的問題做出研究分析，并提出針對性建議。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理

一、國庫集中支付概述

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以先進(jìn)的財政信息系統(tǒng)和代理銀行的實時清算系統(tǒng)為于段，將所有財政性資金都納入圍庫單一賬戶體系管理，收入通過財政征繳系統(tǒng)直接繳入圍庫，支出則通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。該項制度的實施使得我國國庫資金的使用方式南分散向集中轉(zhuǎn)化，已經(jīng)成為我國行政事業(yè)單位支付體制改革的必然趨勢。

1.國庫集中支付的特點及方式

國庫集中支付涉及的管理方式、結(jié)算方式眾多，但基本特點就是實行收支兩條線管理，由行政事業(yè)單位開設(shè)一個財政零余額賬戶，收入用直接匯繳或集中匯繳的形式繳入國庫單一賬戶或財政專戶，支出則由預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶來辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。

具體方式分為兩類：財政直接支付，由行政事業(yè)單位按財政批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政具體業(yè)務(wù)科室提出支付申請，經(jīng)審核后向代理銀行發(fā)出支付令，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人。此類支付涉及的范圍廣，資金使用的透明度高，便于財政部門監(jiān)督管理；財政授權(quán)支付，財政授權(quán)支付是財政授權(quán)行政事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi)自已開具授權(quán)支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算，一般只能用于小額零星支出。

2014年我區(qū)財政支付全面推行公務(wù)卡結(jié)算：由預(yù)算單位為本單位正式工作人員統(tǒng)一開設(shè)個人信用卡，經(jīng)相關(guān)部門審核授予相應(yīng)的額度，預(yù)算單位公務(wù)人員因公出差或外出辦理事務(wù)時，先刷卡由銀行墊付，然后再憑POS憑條及發(fā)票在規(guī)定的時限內(nèi)按單位原報銷程序?qū)徟?，由財?wù)部門直接還款到公務(wù)卡完成報銷程序的一種支付形式。現(xiàn)階段公務(wù)卡的結(jié)算范圍主要為辦公費、維修費、差旅費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費等。行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡支付有利于簡化財務(wù)報銷流程，充分利用銀行透支額度功能來減少現(xiàn)金支付結(jié)算，同時實現(xiàn)公務(wù)消費、報銷、還款全過程的電子網(wǎng)絡(luò)化管理和無現(xiàn)金流動，通過實踐已大幅度降低了授權(quán)支付的比重。因此公務(wù)卡結(jié)算方式是新時期厲行節(jié)約、預(yù)防腐敗的重要舉措。持卡人在執(zhí)行公務(wù)中原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金。

2.國庫集中支付的重要意義

（1）提高財政資金的使用效率，有利于政府對財政資金的調(diào)控

近年來，雖然財政收入不斷增加，但支出矛盾仍十分突出，其根本問題在于各部門、各單位資金管理分散，使用分散，因此造成一方面財政資金緊張、調(diào)度困難；另一方面各單位又存在一定量的閑置資金。實行國庫集中支付能使政府掌握所有財政資金，把資金集中在一起，減少了中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)由粗放管理向集約管理轉(zhuǎn)變，使財政部門能更好集中財力，綜合調(diào)度利用暫時閑置資金，加強政府宏觀調(diào)控能力。

（2）強化預(yù)算執(zhí)行力度，部門預(yù)算更具約束力

實行國庫集中支付可以保證部門預(yù)算指標(biāo)與單位實際財務(wù)支出的一致性，實現(xiàn)財務(wù)管理從資金管理向指標(biāo)控制的轉(zhuǎn)移，做到有預(yù)算指標(biāo)予以列支，無預(yù)算指標(biāo)不得列支，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時評價，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確有效。

（3）有利于強化國有資產(chǎn)管理，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生

通過政府采購系統(tǒng)，預(yù)算單位、財政審核部門、國庫支付部門、代理銀行形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，將所有納入預(yù)算管理行政事業(yè)單位的財務(wù)賬日、資金來源、資金去向?qū)嵭幸?guī)范化、透明化管理，規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)行為，杜絕各種不合理支出，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（4）有效確保財政性資金的使用安全，防止資金被擠占挪用

實行國庫集中支付，使所有財政資金不再撥付到行政事業(yè)單位賬戶上，而是統(tǒng)一存放在國庫單一賬戶體系中，行政事業(yè)單位的支出、結(jié)余僅僅以指標(biāo)形式體現(xiàn)，所以擠占、挪用、截留財政性資金的可能性基本不存在，保證了財政資金的安全。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題

1.部門預(yù)算的編制缺乏合理性和科學(xué)性

實行國庫存中支付制度，要求預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的年度部門預(yù)算分月編制用款計劃，依據(jù)用款計劃規(guī)定的資金用途和用款額度辦理支付申請，但現(xiàn)階段很多基層單位在預(yù)算的編制過程中還無法做到真正意義上的零基預(yù)算，通常都是在以前年度預(yù)算的基礎(chǔ)上將相應(yīng)的數(shù)字予以凋整，還有很多部門預(yù)算的編制過粗，沒有細(xì)化到具體項目，特別是專項預(yù)算的編制，因而形成財務(wù)決策的隨意性。項目上，由于前期準(zhǔn)備不足，資金不能及時到位，先期支付需要借助經(jīng)常性經(jīng)費。人員經(jīng)費與公用經(jīng)費考慮不全面，導(dǎo)致執(zhí)行階段追加凋整較頻繁，這些狀況的出現(xiàn)，給國庫集中支付業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)帶來不利影響。

2.審批程序復(fù)雜，影響支付效率

無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，預(yù)算單位必須按月向財政部門報送用款計劃，財政各業(yè)務(wù)部門審核下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在額度內(nèi)申報支付計劃，再由財政相關(guān)部門審核，然后代理銀行先墊付，規(guī)定時間與國庫清算，于續(xù)復(fù)雜、清算環(huán)節(jié)多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的于續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

3.財政公共理念不強

實行國庫集中支付制度，財政部門給行政事業(yè)單位下達(dá)的僅僅是資金指標(biāo)，并沒有真正的資金流，預(yù)算單位不再直接管理財政性資金，資金由原來直接撥給行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)為統(tǒng)一由國庫保管，資金不再停留在預(yù)算單位，而是留在了國庫，一些行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員思想上認(rèn)為在資金的使用上受限制，削弱了單位的財權(quán)，因此工作主動性不強，不利于預(yù)算單位業(yè)務(wù)的開展。endprint

4.授權(quán)支付比例依然比較高，不利于財政部門的監(jiān)督

由于預(yù)算單位財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財務(wù)人員對國庫集中支付接受程度也存在較大差異，導(dǎo)致一些達(dá)到轉(zhuǎn)賬支付要求的會議費、培訓(xùn)費也普遍存在開具授權(quán)支付令提取現(xiàn)金支付現(xiàn)象，給財政、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督造成困難。2014年，我區(qū)全面實行了公務(wù)卡結(jié)算制度，這種現(xiàn)象得到了有效遏制。

5.國庫集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

當(dāng)今的社會是信息化的社會，信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)廣泛的滲透到社會各個行業(yè)中，但是現(xiàn)階段我國財政管理信息系統(tǒng)（包括財政支付系統(tǒng)、非稅資金征繳系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)），預(yù)算單位賬務(wù)處理系統(tǒng)，銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)還不能滿足需求，許多工作仍需要人工操作完成，既浪費了時間，又消耗了大量的人力、物力和財力，還容易出現(xiàn)差錯，無法滿足社會需要。

三、國庫集中支付實施對策研究

1.進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算的編審，確保國庫集中支付有明確的依據(jù)

詳細(xì)的部門預(yù)算是國庫集中支付有效進(jìn)行的依據(jù)，各項財政性支出必須以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，按規(guī)范的程序運作，首先必須根據(jù)年度預(yù)算規(guī)定的資金性質(zhì)、功能分類、項目類別申請計劃指標(biāo)，然后根據(jù)計劃指標(biāo)填寫各類支付申請，最后審核票據(jù)、辦理支付業(yè)務(wù)。對于年初無預(yù)算或者超預(yù)算，無計劃或不按預(yù)算用途使用資金的一律不得支付，特別是專項資金。嚴(yán)禁基本支出與項目支出串用、公用支出與人員支出混用，預(yù)算編制要盡量完善細(xì)化，保證支出的功能科日、經(jīng)濟科日一致性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，硬化預(yù)算的約束力。 2.加強宣傳力度，取得預(yù)算單位的配合與支持 利用各種機會、采取各種方式來提高行政事業(yè)單位對國庫集中支付制度的認(rèn)識，及時糾正各種錯誤看法，比如對行政事業(yè)單位財務(wù)人員舉辦培訓(xùn)、在單位中層領(lǐng)導(dǎo)中召開會議等，采取現(xiàn)代的電視電話會議等，加強學(xué)習(xí)《預(yù)算法》，擴大國庫集中支付的影響力，不斷提高各預(yù)算單位對國庫集中支付制度的認(rèn)知，讓大家了解推行國庫集中支付日的和重要意義，樹立公共財政理念，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識，各單位、各部門才能理解、配合和支持國庫集中支付工作，變被動為主動。

3.加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立信息共享機制

信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是實行國庫集中支付的技術(shù)基礎(chǔ)，它能有效的減少人工錯誤率和人工復(fù)雜勞動強度，加強對財政資金支付過程的監(jiān)督與管控，增加財政資金支付的透明度，因此必須盡快建立統(tǒng)一規(guī)范的財政管理信息系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)從上到下各級財政部門的同庫集中支付、政府采購管理、非稅收入征繳、財政預(yù)算決算、國有資產(chǎn)管理以及預(yù)算單位賬務(wù)處理等多個系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)預(yù)算單位、財政部門、銀行系統(tǒng)橫向聯(lián)網(wǎng)，財政信息及時生成、實時交換.實現(xiàn)資源共享，這就要求各級財政部門加大信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，確保信息系統(tǒng)能夠提供更優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的技術(shù)服務(wù)。

4.完善國庫集中支付方式，建立完備監(jiān)督機制

在國庫集中支付系統(tǒng)中，要不斷提高財政直接支付比例，小額零星的支出盡量使用公務(wù)卡支付，減少授權(quán)支付比例。各預(yù)算單位按月分解年度預(yù)算，根據(jù)資金使用范圍、實際需要，限定的用途等，編制用款計劃報財政部門審核，通過國庫集中支付系統(tǒng)直接撥付到用款單位，財政性資金的使用、分配、執(zhí)行始終處于嚴(yán)密程序的監(jiān)督之下，從而實現(xiàn)資金事前、事中、事后的全程有效控制，一方面簡化復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)，使在途資金量大大減少；另一方面行政事業(yè)單位的每一筆收入與支出在國庫單一賬戶體系內(nèi)有確切的記錄、反應(yīng)和核算，使支出的透明度大大增加，有效防止了行政事業(yè)單位違規(guī)使用資金、防止鋪張浪費，有效的預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.加強行政事業(yè)單位財務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力

隨著國庫集中支付制度改革的深入，行政事業(yè)單位會計核算不再是簡單的記賬、算賬，對財務(wù)人員提出了更高要求。一方面要加強財務(wù)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律、優(yōu)化財會秩序、提升財務(wù)管理水平；另一方面，還要重點學(xué)習(xí)財政信息管理應(yīng)用系統(tǒng)等方面的知識，熟練操作部門預(yù)決算系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、財政統(tǒng)發(fā)工資系統(tǒng)等，只有這樣才能適應(yīng)新形勢下財政管理體制國庫集中支付業(yè)務(wù)的需要。

綜上所述，行政事業(yè)單位國庫集中支付制度的實施，有利于我國財政資金的有效使用，有利于對財政資金的流向與流量的控制，它是一項復(fù)雜的創(chuàng)新工程，我們要立足本單位實際情況，確保財政支出的透明、規(guī)范、合理，促進(jìn)各項工作的順利開展。

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